税法总论--注册会计师辅导《税法》第一章讲义1

总论
课程内容
一、税法和税收
税收的内涵：
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是一种分配关系。

2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法的特点：
1.义务性法规：区别于授权性法规
2.综合性法规：不同级次不同内容的一系列法
二、税收法律关系
税收法律关系的产生、变更与消灭三、税法原则
四、税法要素谁来纳税？
对什么征税？征多少税？
什么时候纳税？。

又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
纳税义务人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事
权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外 国人和无国籍人。
法人是自然人的对称，我国法人主要有四 种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法 人。
（二）纳税义务人
税法适用原则 （法律优位原则、法律不溯及既往原则、 新法优于旧法原则、特别法优于普通法原 则、实体从旧程序从新原则、程序优于实 体原则）
（二）税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障
（二）税法的作用
税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要作用 税法能有效保护纳税人的合法权益 税法是维护国际权益，促进国际经济交往
（一）改革开放前的税法制度
2. 1953年税法制度的修正 颁布《关于税制若干修正及实行日
期的通告》和《商品流通税试行办法》。 遵照“保证税收，简化税制”的原
则对原税法制度做了若干重要修改。
（一）改革开放前的税法制度
3. 1958年税法制度的改革 “在原有税负的基础上简化税制” 工商统一税（商品流通税、营业税、
（一）税收实体法体系
5.自然资源税 （包括资源税、城镇土地使用税） 主要是对因开发和利用自然资源差异 而形成的级差收入发挥调节作用。
（二）税收程序法
除税收实体法外，我国对税收征收管理适 用的法律制度，是按照税收管理机关的不 同而分别规定的。
1. 由税务机关负责征收的税种的征收管理， 按照全国人大常委会发布实施的《税收征 收管理法》执行。
（比如，该法的解释权、生效时间等）
七、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体 系和程序法体系两大部分构成。

第三节 税法要素
总则：立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限
总则
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，包括实 体性的和程序性的。 总则包括
纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，自然人和法人及其 他组织
代扣代缴义务人和代收代缴义务人
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与 国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务 关系。 税收法律关系的构成
税收法律关系
税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的保护
税法与其他法律的关系
税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与 各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。是公法和义 务法 税法与宪法的关系
其他执法内容
税务检查权 税务稽查权 税务行政复议裁决权 其他税收执法权
第六节 税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 地方各级部门的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从
税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务
纳税人、扣缴义务人的权利与义务
主要包括三个阶段：
我国现行的税法体系
按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
按照税法征税对象的不同，可分为：
我国现行的税法体系
按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税 法、外国税法等。 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方 税、中央和地方共享税。
地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从

三、税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方 是平等的。
• 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的 表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法 可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位 并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务 机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一 样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，
一般行政法不具备；
（2）行政法大多为授权性法规，而税
法是义务性法规。
第二节 税法原则
• 【知识点1】税法基本原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是
税收法律制度建立的基础。包括税法基本 原则和税法适用原则。
• 一、税收法定原则——核心基本原则 （一）含义：税法主体的权利义务、
• 四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。 相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生 的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税 义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主
管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定； 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之 时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
实体从旧、 （1）实体税法不具备溯及力；
程序从新原 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯
则
及力
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于 程序优于实 税收实体法适用； 体原则 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争
议的发生而影响税款的及时、足额入库
• 【考题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正 确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包 括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税 收法律的效力高于税收行政法规的效力