中财习题及答案解析
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A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10％，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额是（ ）元。（计算结果保留到整数）
A.193 069 B.194 653
C.196 332 D.200 000
答案：1月1日
借：银行存款 193069
应付债券——利息调整 6931
贷：应付债券——本金 20000
6月30日
借：财务费用 11584（期初摊余成本*实际利率）
贷：应付利息 10000（面值*票面利率）
应付债券——利息调整 1584
12月31日 摊余成本=193069+1584=194653
借：财务费用 11679（摊余成本*实际利率）
贷：应付利息 10000
应付债券——利息调整 1679
账面余额=194653+1679=196332
1、 企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明价款100万，增值税17万，另购进原材料发生运费10万，装卸费5万，采购人员差旅费1万，入库前发生搬运费等相关费用2万，已经验收入库。自建厂房领用购进原材料10万，企业福利部门领用原材料20万，企业生产部门领用原材料50万
答案：（单位为万）购进时 借：原材料 116.3（100+10*（1-7%）+5+2）
应交税费——应交增值税（进项税额）17.7（100*17%+10*7%）
贷：银行存款 134
领用时：借：管理费用 1
贷：银行存款 1
自建工程领用
借：在建工程 11.52
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.52（10/116.3*17.7）
福利部门领用 （非应税项目）
借：应付职工薪酬 23.04
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.04（20/116.3*17.7）
生产部门领用 借：生产成本 50
贷：原材料 50
2、 企业销售一批应税消费品，售价200万，成本为150万；另外一批自产应税消费品用于本企业在建工程，产品成本100万，公允价值150万；委托加工的应税消费品成本100万，公允价值200万发放给职工作为福利，上述产品增值税率17％，消费税率10％。
答案：（单位：万）确认销售收入：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税） 34
结转成本：借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
确认应交消费税 借：营业税金及附加 20
贷：应交税费——应交消费税20
自产应税消费品用于在建工程（此情况无销售收入，但视同销售，所以应交纳增值税（销项税））
借：在建工程 140.5
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
应交消费税 15
发放福利（自产的商品用于非货币性福利发放，发出时按公允价值和相关税费确认销售收入，同时结转产品成本）
借：应付职工薪酬 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
结转成本 借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
若题中要求改为连续生产时
借：应付职工薪酬 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
结转成本 借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
借：营业税金及附加 15
贷：应交税费——应交消费税 15
3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2008年11月有如下主要业务：
（1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税为11.11万元，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
答案：（单位：万） 发料 借：委托加工物资 80
贷：原材料 80
支付加工费消费税 借：委托加工物资 31.11（30+11.11）
应交税费——应交增值税（进项税额）3.4
贷：应付账款 34.51
验收入库 借：库存商品 111.11
贷：委托加工物资 111.11
（2）出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。
答案（单位：万）
借：固定资产清理 900
累计折旧 600
贷：固定资产 1500
销售收入 借：银行存款 1000
贷：固定资产清理 1000
支付费用 借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
计提税费 借：固定资产清理 50
贷：应交税费——应交营业税 50
借：固定资产清理 45
贷：营业外收入 45
（3）将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。
（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。
要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）
答案：
借：银行存款 25
累计摊销 6
营业外支出——处置非流动资产损失 0.25
贷：无形资产 30
应交税费——应交营业税 1.25
