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税收优惠政策对延边州外商投资的影响

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２０１５年１１月　第４８卷第６期　延边大学学报（社会科学版）　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｙａｎｂｉａｎ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（Ｓｏｃｉａｌ　Ｓｃｉｅｎｃｅ）　ＮＯＶ．２Ｏ１５　

Ｖｏ１．４８　ＮＯ．６　

【民族地区社会经济与文化研究】　

税收优惠政策对延边州外商投资的影响　朴　姬　善　（延边大学经济管理学院，吉林延吉１３３００２）　

摘　要：为考察２００８年国家取消若干税收优惠政策之后，延边州的外资是否因税收优惠政策变化而有所　变动，通过对延边州外商投资企业２２１家有效样本进行均值分析和单因素方差分析，结果表明延边州的外商投　资受税收优惠政策的影响，而且资本来源国不同其影响更显著，但不受开业时间和产业因素影响。因此，延边　州应充分利用税收优惠政策优势，引导外资投向国家鼓励类产业，创造良好的产业配套环境，吸引更多外国资　本投资于延边州的支柱产业和新兴产业，以加快长吉图开发开放先导区建设。　关键词：延边州；外商投资；税收优惠政策　中图分类号：Ｆ７２７　文章编号：１００９—３３１１（２０１５）Ｏ６一ＯＯ７４一Ｏ５　基金项目：吉林省社会科学基金项目（２０１２Ｂ１０１）　收稿日期：２０１５—０６—２０　作者简介：朴姬善，延边大学经济管理学院教授。　

改革开放以来，为发展经济、解决资本短缺，　国家制定了一系列鼓励外商投资的税收优惠政　策。作为全国最大的朝鲜族聚居区和东北唯一的　少数民族自治州，延边州搭上了西部大开发战略　的列车。另外，按照《中国图们江区域合作开发规　划纲要——以长吉图为开发开放先导区》，为加快　建设长吉图开发开放先导区，吉林省制定了部分　招商引资税收优惠政策。得益于西部大开发税收　优惠政策和吉林省地方税收优惠政策，延边州不　断引进大量的外商投资，促进了延边州第二、第三　产业的快速发展，其成果显著，比如通信、林业、采　矿等行业经济效益稳步增长；对环境保护与资源　节约综合利用企业投资拉动效益明显；产业结构　的升级和优化；就业率的提高等。但新《企业所得　税法》出台之后，西部大开发税收优惠政策作为过　渡性优惠政策被保留，继续执行至期满。老少边　穷地区企业所得税优惠政策对新《企业所得税法》　出台之前创办的企业继续有效，最长可执行到　・　７４　・　２０１０年１２月３１日。这将减少延边州在税收政　策方面享受的诸多优惠，导致延边州的外资总量、　质量及投资行业受较大影响。　国外早期研究（Ｂａｒｌｏｗ　Ｗｅｎｄｅｒ，１９５５；Ｒｏｂ—　ｉｎｓｏｎ，１９６１；Ａｈａｒｏｎｉ，１９６６等）表明，税收优惠政　策对外商投资的影响很有限。但从２Ｏ世纪８Ｏ年　代后半期开始，很多研究（Ｇｒｕｂｅｒｔ＆Ｍｕｔｔｉ，１９９１；　Ｈｅ￣Ｇｕｉｓｉｎｇｅｒ，１９９３；Ｓｗｅｎｓｏｎ，１９９４；Ｈｉｎｅｓ，　１９９６等）得出了税收激励政策对外商投资具有重　要影响的结论。国内诸多学者（许晓明、余光胜，　１９９６；魏后凯、贺灿飞、王新，２００１；李宗卉、鲁明　泓，２００４；韩剑，２００８；吴作风，２００８等）的研究结　论与国外研究相同，即税收优惠政策对外商直接　投资具有显著的吸引作用。但这些研究几乎是国　家给予外资较多税收优惠政策的２００８年以前进　行的研究。自２００８年国家取消若干外商税收优　惠政策之后的税收政策是否仍然成为外商对中国　投资的重要动机之一，有待于检验。　本文通过对延边州八个县市的３００家外商投　资企业进行问卷调查，分析国家取消诸多外商投　资优惠之后的现行税收政策是否仍然对外商在延　边州的投资具有一定的影响，从而提出如何利用　税收政策加大延边州引进外资的力度、加快长吉　图开发开放先导区建设的几点建议。　一、样本及研究方法　（一）样本及样本特征　笔者对延边州３００家外商投资企业进行了问　卷调查。截至２０１３年末，延边州外商投资企业共　有５６９家（已登记），参加本次问卷调查的外商投　资企业占延边州外商投资企业总数的５３　。　本次调查共发放问卷３００份，收回２３６份，回　收率为７９％。收回的２３６份问卷中有效问卷为　２２１份，占发放问卷的７４％，占回收问卷的９４％。　２２１家有效样本企业分布在延边州八个县市，其　中安图县７家、敦化市１３家、和龙市７家、珲春市　３６家、龙井市１５家、图们市２３家、汪清县２家、　延吉市ｌ１８家。其中位于经济开发区的２２家　（９．９５　）、高新区的１７家（７．６９　）、边境经济合　作区的１５家（６．７９　）、出口加工区的６家　（２．７１％）、工业园区的６家（２．７１　）、其他区域的　１５５家（７Ｏ．１５　）。样本具有如下特征（详见表１　所示）：　

表１样本特征表　企业数　比重（　）　企业数　比重（　）　经济类型：　外商独资　中外合资　中外合作　开业时间：　２００８年以前　２００８年以后（含）　资本来源国家：　韩国　日本　美国　香港　其他　出口情况：　出口　非出口　１７３　３９　９　从事行业：　７８．ｚ８　食品饮料　１７．６５　信息产业　４．Ｏ７　餐饮服务业　农林牧渔业　５９．２８　机械电子　４０．７２　服装纺织　建筑材料　６３．３４　商业贸易　１１．３１　高新技术　８．１４　化学和医药　７．６９　金属制品　９．５２　环保与资源节约综合利用　房地产开发　７．２４　其他　９２．７６　

ｌ３．１２　１Ｏ．８６　８．１４　８．１４　７．６９　６．７６　６．３Ｏ　６．３Ｏ　５．４２　３．６１　２．２５　１．３６　１．３６　１８．６９　

通过表１可知，企业经济类型主要为外商独　资企业（７８．２８％）；多数企业（５９．２８　）创办于　２００８年以前；引进的外资主要来源国为韩国　（６３．３４　）；多数企业（９２．７６　９／６）从事非出口，部分　企业从事出口，出口国家主要为韩国和日本，年出　口总额为７１　６５３万美元；外商投资最多产业为第　三产业（４９．３２　），其次为第二产业（４２．５３　）。　（二）研究方法　参照魏后凯（２００１）等采用的变量，把影响投　资的区位因素设计为以下１４项：（１）接近港口及　交通干线；（２）技术及管理人员的供应；（３）劳动力　供应及工资水平；（４）原料及零部件的供应；（５）当　地的税收优惠政策；（６）较低的行政管理费用；　（７）土地及房地产价格；（８）水电气的供应及成本；　（９）相关产业的发展；（１Ｏ）当地政府的办事效率；　（１１）较低的融资成本；（１２）良好的教育、文化、居　住环境；（１３）通信服务与互联网建设；（１４）接近长　白山。　本文采用李克特３级量表，分别对不重要、重　要、很重要赋值为１、２、３。首先，分析各区位因素　对外商投资的影响程度，了解税收优惠政策是否　对外商投资具有吸引力、其重要程度如何。其次，　分析因开业时间、资本来源国、投资产业不同，税　收优惠政策对外商投资的重要性是否存在差异。　

・　７５　・　

＂坫Ｈ　Ｍ　０　０姐　Ⅲ∞　＂　二、描述性统计分析　区位因素的均值分析结果如表２所示，１４项　区位因素均值都高于１．５，表明所有因素对外商　在延边州的投资都有重要影响。其中，土地及房　地产价格因素（２．５０）排第一位，劳动力供应及工　资水平因素（２．４５）排第二位，当地的税收优惠政　策因素（２．４３）排第三位，表明税收优惠政策对　外商在延边州的投资尤其重要。　表２延边州外商投资区位因素的重要程度表　本文根据样本特征，进一步检验因开业时间、　外资来源国、投资产业不同，税收优惠政策对投资　重要性是否存在差异。　在改革开放初期，为吸引外资和先进技术，中　国在涉外税制中规定了许多税收优惠政策，并且　设立了一批享有特殊税收优惠的经济特区和开发　区。特别是外资企业的税收优惠，不仅有中央政　策，还有地方政策。外资企业同时享受中央和地　方的诸多税收优惠政策　到２００８年，我国实施新　《企业所得税法》，统一内资企业和外资企业所得　税。同时，根据《国务院关于实施企业所得税过渡　优惠政策的实施》（国发Ｅ２ｏｏ７３３９号）文件规定，　自２００８年起，取消就外商投资企业和外国企业原　执行的若干税收优惠政策。为了分析税收优惠的　减少是否影响外资企业的投资，本文把样本分类　为２００８年以前创办的企业（１３１家）和２００８年　（含２００８年）以后创办的企业（９０家），检验因开　业时间不同，税收优惠政策对投资重要性是否存　在差异。检验结果如表３所示，开业时间与税收　优惠政策不显著，即税收优惠政策对投资的重要　性不受开业时间的影响（Ｐ＞０．１）。这是因为，　２００８年以前，延边州享受老少边穷地区企业所得　税优惠政策和西部大开发税收优惠政策。２００８　年，国家取消了若干外资税收优惠政策之后，虽然　延边州享受的税收优惠政策指数①比２００８年以　前减少，但仍属于国家实施外资税收优惠政策的　地区之一，因此，可能导致开业时间与税收优惠政　策不显著。另外，其他区位因素对投资的重要性　也不存在差异（Ｐ＞０．１）。　税收饶让条款直接关系到跨国企业的税收负　担，它成为跨国企业选择投资地点的重要因素之　一。

因为没有和中国签订饶让制度，外资在中国　

享受的所得税税收优惠，在他们回到未实行税收　饶让的资本输出国申报时，还要补足这部分税款。　因此，签订税收饶让条款国家的投资者对税收优　惠政策较为敏感。投资于延边州的资本来源国及　来源地有韩国、日本、美国、香港、朝鲜、台湾、俄罗　斯、加拿大、德国、澳大利亚、维尔京群岛、塞舌尔、　塞穆尔共和国、开曼群岛、百慕大等。其中来自于　韩国的资本最多（６３．３４　），之后依次为日本　（１１．３ｌ％）、美国（８．１４　）、香港②（７．６９　）等。　在样本企业来源国中与中国签订税收协定和税收　饶让条款的国家为韩国、日本、加拿大、德国、澳大　利亚、塞舌尔等。尚未与中国签订税收饶让条款　的国家和地区为美国、香港、朝鲜、台湾、俄罗斯、　维尔京群岛、塞穆尔共和国、开曼群岛、百慕大等。　本文根据资本来源国及来源地与中国是否签　订税收饶让条款，把样本分类为签订国家（１８８　家）和未签订国家（３３家），检验因资本来源国及　来源地不同，税收优惠政策对投资重要性是否存　在差异。检验结果表明（见表３所示），资本来源　

①　指优惠政策数量。李宗卉、鲁明泓：《中国外商投资企业税收优惠政策的有效性分析》，《世界经济））２００４年第１Ｏ　期，第１９页。　②　香港尚未与中国大陆签订税收饶让条款，但规定仅对来自于本地收入征税，对境外收入及转汇收入在当地均不　纳税。　

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利用税收优惠政策吸引外资与促进投资

利用税收优惠政策吸引外资与促进投资

利用税收优惠政策吸引外资与促进投资在全球化时代，国家间的经济竞争愈发激烈。

吸引外资、促进投资成为许多国家的重要目标之一。

税收优惠政策作为一种常见的手段，被广泛应用于各国经济体系中，旨在吸引外资、提升国内投资水平。

本文将探讨利用税收优惠政策吸引外资与促进投资的重要性，并分析其具体实施方式和效果。

一、税收优惠政策的重要性1.1 刺激外商投资税收优惠政策通常以降低企业税负为核心，为外国企业提供更加优惠的税收政策，从而吸引对境外投资感兴趣的企业。

这种优惠政策能够降低企业运营成本，增强其在国际市场上的竞争力，进而促使其将资金和资源投入到当地市场，推动经济发展。

1.2 激发国内投资信心税收优惠政策不仅针对外资企业，也可以针对国内企业提供相应的优惠政策。

这样的政策可以激发国内企业的投资信心，鼓励其加大投资力度，促进其在经济发展中发挥更大的作用。

通过给予税收优惠，国家可以有效吸引国内外资金流入，推动社会经济的繁荣。

二、税收优惠政策的实施方式2.1 减免企业所得税通过减免企业所得税，国家可以吸引外资企业在其境内注册和开展业务。

减免企业所得税可以以一定的比例递减，在企业投资达到一定额度或者经过一定年限后完全减免。

这种措施可以激发企业的投资热情，增加企业在当地市场的长期投资。

2.2 增值税优惠对特定行业或者对于从事特定项目的企业，可以给予增值税优惠政策。

如对高新技术企业、绿色环保企业、科研机构等，可以减免或者退还部分增值税，以鼓励其加大投资力度，提升技术水平和产业发展。

2.3 其他税收优惠措施除了企业所得税和增值税的优惠政策外，国家还可以通过其他税种的降低或减免，如个人所得税、关税、印花税等来吸引外资和促进投资。

这些措施可以根据实际情况进行调整，以实现最佳的投资环境。

三、税收优惠政策的效果3.1 吸引外资税收优惠政策可以显著提高对外直接投资（FDI）的水平。

通过降低企业税负，吸引外资企业进入本国市场，增加对外开放程度，为当地经济带来外汇流入，促进经济的发展。

税收政策对企业投资的影响

税收政策对企业投资的影响

税收政策对企业投资的影响税收政策作为财政政策的重要组成部分，直接影响着企业的经营和投资决策。

合理的税收政策能够促进企业的发展，刺激投资活动，但不合理或者过度的税收政策则可能抑制企业的发展。

本文将重点探讨税收政策对企业投资的影响，从企业利润税、资本利得税以及研发税收优惠等方面进行分析。

1. 企业利润税对投资的影响企业利润税是企业根据其盈利情况需要交纳的税款。

对企业来说，利润税率的高低直接影响到其盈利水平和投资回报率。

高税率会导致企业盈利水平下降，降低企业投资的积极性。

因此，税收政策应该合理控制企业利润税率，减轻企业负担，鼓励企业增加投资。

2. 资本利得税对投资的影响资本利得税是对资本投资所得收取的税款。

对于资本市场来说，资本利得税率的高低直接影响到投资者对于投资回报率的预期。

高资本利得税率会降低投资者的预期收益，降低投资吸引力，从而抑制企业投资。

因此，税收政策应该适度调整资本利得税率，提高投资者对于投资的兴趣。

3. 研发税收优惠对投资的影响研发税收优惠是税收政策中常见的一种鼓励企业研发投入的措施。

通过给予企业在研发投入上的税收抵减或者减免等优惠政策，可以促进企业增加研发投资，提升科技创新能力。

研发税收优惠对于提高企业竞争力，发展新技术和产品具有积极作用。

因此，税收政策应该加大对于研发税收优惠的力度，鼓励企业加大研发投入。

4. 税收执法对投资的影响税收执法是税收政策落地的具体执行过程，直接影响到税收政策的有效性。

对于企业来说，税收执法的严格与否会直接影响到企业遵守纳税义务的意愿和纳税成本。

如果税收执法不规范或者存在滥用权力等问题，会给企业造成不必要的负担，降低企业的投资积极性。

因此，税收执法需要合理规范，确保公平公正，减少不必要的纳税成本。

总之，税收政策对企业投资有着重要的影响。

合理的税收政策能够促进企业的发展和投资活动，提升企业的盈利能力和竞争力。

然而，不合理或者过度的税收政策则可能抑制企业的发展，降低企业的投资积极性。

税收政策对跨国公司的影响

税收政策对跨国公司的影响

税收政策对跨国公司的影响随着全球化的发展，越来越多的企业跨越国界开展业务，在不同的国家建立子公司或扩大其全球业务网络。

然而，随之而来的是面临各国税收政策的差异和调整。

税收政策对于跨国公司来说，既是挑战也是机遇。

本文将探讨税收政策对跨国公司的影响，重点关注税收政策调整、税收优惠和税收合规方面的内容。

一、税收政策调整的影响1.1 国际税收政策趋势不同国家对于税收政策的调整在很大程度上受到国际贸易关系和全球经济形势的影响。

例如，一些国家可能通过减税措施鼓励外国直接投资，以增加经济增长和创造就业机会；而另一些国家可能通过提高税收水平来缓解财政压力。

跨国公司需要全面了解各国税收政策的动态，以及这些政策变化对其业务的潜在影响。

1.2 企业税收负担增加税收政策的调整可能导致企业的税收负担增加。

一些国家可能对国外企业设置更高的税率或增加税收征收范围，以保护本国企业或增加财政收入。

跨国公司需评估这些变化对其财务状况和盈利能力的影响，并采取相应的应对措施。

二、税收优惠的影响2.1 投资促进政策许多国家为了吸引外国投资和促进经济发展，会提供各种税收优惠政策。

这些优惠可能包括减免税、税收抵免以及税收减免期限延长等。

跨国公司可以利用这些优惠政策来降低税负，提高投资回报率，并增加在该国的业务规模。

2.2 税收合规与优惠取得之间的平衡尽管税收优惠政策对企业有利，但跨国公司需要同时注意税收合规的重要性。

税收政策规定了企业应缴纳的合法税款，而违反税收合规规定可能会面临罚款、诉讼风险等后果。

因此，跨国公司在享受税收优惠的同时，必须确保遵守各国税法法规，积极配合税务部门的审计检查，避免潜在的风险。

三、税收合规对跨国公司的影响3.1 审计和监管风险跨国公司面临的税务合规风险主要包括税务审计和合规监管。

税务部门将对企业的财务报表和相关税务申报进行审计，以核实企业是否遵守税法法规。

跨国公司需要建立完善的内部税务合规制度，并确保企业的财务报表和相关文件的准确性、可靠性和及时性。

政府的税收政策对企业投资决策的影响

政府的税收政策对企业投资决策的影响

政府的税收政策对企业投资决策的影响近年来，政府的税收政策对企业投资决策产生了重要的影响。

税收政策是政府调控经济的重要手段之一，也是国家财政收入的主要来源。

企业投资决策涉及到公司的长期发展和利润增长，因此税收政策对企业而言具有重要的影响力。

首先，税收政策直接影响企业的成本。

企业在投资决策时需要考虑投资项目的预期收益和成本，其中税收是企业的重要成本之一。

政府通过对企业征收的所得税、营业税以及其他各种税费，直接或间接地影响了企业的盈利能力和利润水平。

高税收会使企业的成本上升，降低企业的盈利性，从而影响其投资决策。

相反，低税收可以减轻企业的负担，提高其盈利性，鼓励企业加大投资力度。

其次，税收政策对企业的现金流也有重要影响。

税收政策往往通过减税或优惠政策来鼓励企业加大投资力度。

比如减少企业所得税、提供税收抵免或免税优惠，这些措施可以减少企业的税负，增加企业的现金流。

对于资金流动性较紧张的企业来说，减税或税收优惠政策的出台可以提高企业的现金流，并为企业的投资决策提供了更多的资金支持。

另外，税收政策还会对企业的行业结构和市场竞争格局产生一定影响。

政府通过对不同行业征收不同的税收，可以对行业进行调控和引导。

例如，政府可以通过调整税收，提高某些行业的税负，降低其利润水平，从而减少对资源的过度投资和产能过剩。

相反，政府可以给予其他行业一定的税收优惠，鼓励企业加大投资，推动行业的发展和调整。

此外，税收政策还可以影响企业的盈利模式和商业环境。

政府通过对不同类型的企业征税方式的选择，可以直接影响企业的盈利模式。

企业在进行投资决策时往往会考虑到税收政策的稳定性与一致性，因为这会影响到企业的长期规划和运营成本。

稳定的税收政策可以为企业提供预见性，增加投资的可行性和可预测性。

相反，频繁调整的税收政策和不确定的税收法规可能会增加企业的经营风险和不确定性，对企业的投资决策产生负面影响。

综上所述，政府的税收政策对企业投资决策具有显著的影响。