财税实务备战营改增,实务操作层面要解决这五大问题

对最新营改增政策的实务理解(财税[2017]58号)

以下仅仅是小陈税务对《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》的理解，如有不对请指出。

一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

小陈税务理解

本条是对“建筑工程总承包单位提供房建工程时，钢材、混凝土、砌体材料、预制构件甲供的话，必须采用简易计税方法计税”的规定。

本条最终是“必须采用简易计税方法计税”

本条中“适用简易计税方法计税”不是以往相关政策中的规定的“可以选择简易计税方法”不一样，没有“可以选择”，也就是说必须采用简易计税方法计税。

政策应用条件，必须同时满足以下条件

1.适用主体是：建筑工程总承包单位，分包单位不适用 2.提供的服务是：房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务

仅仅是工程服务，不包括安装、修缮、装饰等建筑服务，也就是说提供安装、修缮、装饰等建筑服务不适用。

是房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，公路地基与基础等工程不适用。

地基与基础、主体结构的范围有文件规定。

3.甲供材料的范围：全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。

理解一：其中部分没有约定比例，比如需要钢材10000吨，其中建设单位自行采购1吨，也符合上述条件。

理解二：“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”后面没有等字，也就是正列举，甲供材中的“材”只能是“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”，如建设单位采购什么水电等其他材料或能源，属于不满足上述条件。

4.不满足上述条件的其他甲供工程，仍然适用财税〔2016〕36号的规定，即为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方法计税，当然也可以选用一般计税方法计税。

第1篇

一、引言

随着我国税收改革的不断深入，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为我国税收制度改革的重要举措。营改增的实施，旨在消除重复征税，减轻企业税负，促进经济持续健康发展。然而，营改增的实施也对企业的财务核算、税务申报等方面提出了更高的要求。为此，本文将针对营改增系统解决方案进行详细阐述，以帮助企业顺利过渡到营改增。

二、营改增系统解决方案概述

营改增系统解决方案主要包括以下几个方面：

1. 营改增政策解读及培训

2. 财务核算系统优化

3. 税务申报系统升级

4. 内部控制与风险管理

5. 营改增实施过程中的常见问题及应对策略

三、营改增政策解读及培训

1. 政策解读

营改增政策涉及面广，内容复杂。企业应充分了解营改增政策，以便在实施过程中做到心中有数。以下为营改增政策解读的主要内容：

（1）增值税税率：营改增后，增值税税率分为6%、11%和17%三档。

（2）进项税额抵扣：企业购进货物、接受服务、转让不动产等，可抵扣其支付的增值税。

（3）小规模纳税人政策：小规模纳税人可享受简易计税方法，降低税负。

（4）出口退税政策：出口企业可享受增值税出口退税政策。

2. 培训

为帮助企业更好地理解和掌握营改增政策，建议企业组织内部培训，邀请税务专家进行讲解。培训内容可包括： （1）营改增政策概述

（2）增值税税率及计税方法

（3）进项税额抵扣及核算

（4）小规模纳税人政策及简易计税方法

（5）出口退税政策及核算

四、财务核算系统优化

1. 系统调整

营改增后，企业财务核算系统需要进行以下调整：

（1）增加增值税科目，包括“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”等。

（2）调整“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，明确区分增值税销项税额。

（3）增加“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，用于核算进项税额。

2. 核算方法优化

营改增后，企业应优化增值税核算方法，主要包括：

“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议

摘要：我国加入世贸组织后，经济实现了快速发展， 经济体制也在这种情况下悄然转变，受到经济节奏的带动， 我国各项制度也逐步走向规范化，尤其是在税收制度改革中， 通过营业税改增值税（以下简称营改增）这一划时代举措， 我国的税收制度变得更加完善、公正。营改增政策出台后， 各行各业都已经实现了税收体制改革，银行业也在其中，但 是由于我国长期处在计划经济时期，各大银行对营改增认识 不足，对税收体制的突然变动没有足够的应对措施，导致了 在税务核算和纳税过程中还是存在较多的问题。笔者以商业 银行业为例，分析营改增对商业银行产生了什么样的影响， 并结合我国税务体制的实情提出适当的应对措施，为商业银 行的更好发展提供一些参考和借鉴。

关键词：营改增；商业银行；问题和措施 改革开放之后，经济的发展速度远远超乎了人们的想象，

似乎在短短的几年我国就从计划经济进入了市场经济。经济 发展过快背后也出现了一系列的问题，旧有的各种体制例如 政治体制，企业管理体制以及税务体制等都不再符合市场化 经济体制的发展要求，拿税务体制来讲，最大的缺陷在于银 行外购货物的增值税进项税额不能进行任何抵扣，银行实质 上同时承担了营业税和增值税两部分税额，这种不合理的纳 税体制导致银行纳税负担过重，严重制约了银行业的发展。

同时作为和银行业有密切关联的各大企业也得不到任何抵 扣，也增加了企业的纳税负担。为了为何纳税的公平性，我 国相关税务部门开展了营业税改增值税，这一举措理论上是 维护了纳税公平，但是相对于商业银行来讲，由于目前采用 的增值税税率、计税方式等都没有发生变动，是否在营改增 之后能够依然沿用是值得探究的问题。

、商业银行营改增简述

我国经济体制基本实现了从计划经济到市场经济的过

渡，但经济体制的转变并没有导致税务体制也随之发生变动， 增值税和营业税始终处在共同运行的状态，这样的纳税体制 严重制约了经济的进一步发展，给经济带来了以下不良影响:

营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策

营改增（营业税改征增值税）是指将原来营业税改为增值税征收的一项改革措施，是我国财税改革的重要内容之一。自2012年开始，我国陆续在不同范围内推行营改增政策，建筑行业也是其中受益者之一。

营改增政策的推行，对建筑行业的财务管理产生了一系列的影响。在实际操作中，也暴露出了一些问题。本文将从营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题及对策进行探讨。

一、存在的问题

1. 税负增加，资金压力加大

营改增政策的推行，虽然带来了一系列的税收优惠政策，但是一些建筑企业仍然面临着税负增加的问题。特别是一些小型建筑企业，因为缺乏相应的资金和技术支持，难以享受到相应的税收优惠政策。税负增加会导致企业的经营成本增加，资金压力加大，影响企业的生存和发展。

2. 税收管理复杂，财务成本增加

营改增政策的推行，使得企业在税收管理方面面临更为复杂的情况。增值税的纳税和申报要求更为严格，企业需要投入更多的时间和人力物力去进行财务管理。在没有相应的财务管理系统支持的情况下，企业会面临财务成本增加的问题，导致财务管理效率低下，甚至出现错误报税等问题。

3. 税务风险增加，合规风险加重

营改增政策的推行，对企业接受税务审查的概率和频次都有所增加。企业在日常的经营活动中，如果不能合规地进行财务管理和税收申报，将面临更大的税务风险。一些企业由于缺乏财务管理经验和专业知识，容易出现税务合规风险，从而导致不必要的损失。

4. 资金周转不灵活，影响企业经营

营改增政策的推行，使得企业的资金周转面临更多的限制。由于增值税是按照销售额来计算征收的，而购买原材料和设备等成本往往需要提前支付，企业需要在交纳增值税后才能获得相应的退税，这将导致企业的资金周转受到一定程度的影响，影响企业的正常经营活动。

二、对策建议