中级财务会计(一)第四次形考任务答案
1. 2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。
要求：
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案
答：权益法：（1）2014年投资收益：
借：长期股权投资-----（损益调整） 180万*20%=36万
贷：投资收益 36万
借：应收股利 100*20%=20万
贷：长期股权投资 20万
2015年：投资损失：40*20%=8万
借：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万。
账面价值：136-8=128万
2、2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1
800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1 200 000元。
要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。
（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录
答：2015年长期股权投资账面价值：
1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)
2024年4月中级财务会计自考真题课程代码：00155一、单项选择题：本大题共25小题，每小题1分，共25分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1．在符合重要性和成本效益原则前提下保证会计信息的完整性，体现的会计信息质量要求是A．可靠性B．相关性C．谨慎性D．可比性2．我国企业会计准则体系中起统驭作用的是A．基本准则B．具体准则C．应用指南D．解释公告3．下列各项中，属于货币资金的是A．交易性金融资产B．银行存款C．应收票据D．应收账款4．商业汇票承诺付款期限最长不超过A．6个月B．9个月C．10个月D．12个月5．下列各项中，不属于制造企业存货的是A．原材料B．产成品C．周转材料D．房屋建筑物6．某商品流通企业的A商品月初结存6000元，本月增加8700元；月初数量2000件，本月增加3000件，那么A商品本月的加权平均单位成本为A．2.80元/件B．2.90元/件C．2.94元/件D．3.00元/件7．取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应计入A．营业外支出B．管理费用C．投资收益D．财务费用8．采用实际利率对金融资产在预期存续期间或适用更短期间内的未来现金流量进行折现，所形成的价值是金融资产当前的A．可变现净值B．账面价值C．公允价值D．出售价值9．下列长期股权投资中，企业应采用成本法核算的是A．对子公司的投资B．对合营企业的投资C．对联营企业的投资D．对被投资方具有重大影响的投资10．权益法下，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，应将两者之间的差额计入A．主营业务收入B．营业外收入C．投资收益D．其他综合收益11．下列各项中，应该通过“固定资产清理”账户核算的是A．盘亏的固定资产B．改良的固定资产C．改建的固定资产D．报废的固定资产12．甲公司20×4年自营建造厂房一栋，为其购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额65万元，工程物资全部用于厂房建设。建设期间另外发生如下支出：工程领用企业生产用的原材料60万元，支付工程建设人员工资100万元，发生用于厂房建设的长期借款利息支出30万元。假定不考虑其他因素，该厂房的初始入账价值为A．630万元B．660万元C．690万元D．755万元13．下列各项属于无形资产特征的是A．具有可辨认性B．属于货币性资产C．具有实物形态D．价值无法确认14．企业自行开发无形资产过程中，属于研究阶段的活动是A．不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计B．生产前的原型测试C．新设备所选定替代品的设计D．新材料可能替代品的配制15．下列各项中，不属于融资活动形成的流动负债项目是A．短期借款B．应付利息C．应付股利D．预收款项16．银行承兑汇票到期无力偿付时，企业应将已计入“应付票据”账户的金额转入A．应付账款B．短期借款C．营业外收入D．其他应付款17．下列关于或有事项的表述中，正确的是A．仅指企业承担的现实义务B．由企业未来交易或事项形成C．结果具有确定性D．由未来事项决定18．所有者在企业中享有的权利是A．到期抽回所有投资B．拥有对企业全部资产的求偿权C．参与企业利润分配D．在企业清算时优先于债权人收回资金19．法定盈余公积的计提比例是A．10%B．15%C．20%D．25%20．企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品A．经营权时确认收入B．使用权时确认收入C．控制权时确认收入D．销售权时确认收入21．下列各项中，应计入营业外支出的是A．对外投资发生的净损失B．公允价值变动损失C．资产减值损失D．非常损失22．企业进行利润分配的第一步是A．向股东分配股利B．弥补以前年度亏损C．提取盈余公积D．以资本公积转增资本23．下列各项中，不属于企业中期财务报告的是A．月度财务报告B．季度财务报告C．半年度财务报告D．年度财务报告24．“预付账款”明细账若有贷方余额，应计入的资产负债表项目是A．应收账款B．其他应收款C．应付账款D．预付款项25．某企业20×3年12月31日“固定资产”账户余额为1000万元，“累计折旧”账户余额为400万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“在建工程”账户余额为200万元。该企业20×3年末资产负债表中固定资产项目的金额为A．400万元B．500万元C．600万元D．1000万元二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。26．根据我国《企业会计准则—基本准则》规定，企业在对会计要素进行计量时采用的会计计量属性有A．公允价值B．现值C．历史成本D．可变现净值E．重置成本27．下列各项存货中，属于制造企业周转材料的有A．委托加工物资B．包装物C．低值易耗品D．受托代销商品E．库存商品28．下列各项中，应通过“应付职工薪酬”账户核算的有A．工资B．津贴和补贴C．职工福利费D．非货币性福利E．差旅费29．所有者权益与负债的区别在于A．性质不同B．偿还责任不同C．享受的权利不同D．计量特征不同E．风险和收益的大小不同30．依据我国现行会计准则规定，企业的财务报告包括A．资产负债表B．利润表C．现金流量表D．所有者权益变动表E．附注三、简答题：本大题共3小题，每小题5分，共15分。31．简述资产的基本特征。32．根据投资性房地产的定义，列举出三种不属于投资性房地产的企业房地产。33．判断一项投资属于现金等价物的条件有哪些?四、计算题：本大题共2小题，每小题6分，共12分。34．甲公司有一台生产用机器设备，原价40万元，预计使用5年，预计净残值率为5%。要求：采用双倍余额递减法，分别计算该设备第一年、第二年和第四年的折旧额。35．乙公司是一家制造业企业，生产A产品并销售到国内各大城市。20×3年12月末，该公司本月发生的各项收入和支出如题35表所示。题35表乙公司20×3年12月收支明细表单位：元项目金额销售A产品的收入1193840销售A产品的生产成本1050000发生行政管理人员工资28640计提短期借款利息4800销售不需用B材料的收入23000销售不需用B材料的成本20000应缴纳消费税5200要求：请根据上述资料计算乙公司本月营业收入、营业成本和营业利润。五、分析题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。36．20×3年6月6日，甲公司赊销一批产品给A公司，该批产品标价为25000元，提供商业折扣后的售价为20000元，增值税税额为2600元。甲公司于当日发货并开具了增值税专用发票。为了鼓励对方早日偿还货款，甲公司向A公司提供了现金折扣，双方约定的付款条件是“3/15，2/30，n/60”。要求：（1）对付款条件的商业折扣和现金折扣进行解释。（2）如果A公司希望满足付款条件中“2/30”这一条件，指出A公司应该偿还货款的时间段，并说明理由。（3）如果A公司偿还货款的时间是20×3年7月7日，指出A公司获得的现金折扣率，并说明理由。37．20×3年1月1日，乙公司取得A公司30%的股权作为长期股权投资，实际支付价款500万元，其中包括乙公司应享有的A公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元。乙公司取得该部分股权后，能够对A公司施加重大影响。投资日，A公司可辨认净资产公允价值为1500万元。假定不考虑其他因素，20×3年A公司实现净利润300万元．要求：根据上述资料，判断乙公司下列会计处理是否正确?如果不正确，请说明理由。（1）投资时，长期股权投资的初始投资成本确认为500万元。（2）投资时，冲减已确认的长期股权投资的初始投资成本30万元。（3）A公司实现净利润时，增加长期股权投资300万元。38．丙公司为房地产开发企业。20×3年发生的有关交易或事项如下：1月1日，向银行借款5亿元，专门用于房地产开发项目，项目建设期为1.5年；2月1日，用该笔借款中的2亿元购入土地使用权，并开始建设；4月1日，因安全事故停工，10月1日恢复建设。丙公司每月按实际利率计算的利息支出为200万元，资本化期间利用暂时闲置的银行借款资金获得理财收益350万元。要求：根据上述资料，判断丙公司下列会计处理是否正确?如果不正确，请说明理由。（1）借款费用开始资本化的时间为20×3年1月1日。（2）闲置的银行借款资本化期间获得的理财收益350万元计入当期损益。（3）专门借款利息支出中有1000万元计入建设项目成本。六、财务处理题：本大题共2小题，每小题10分，共20分。39．甲公司为增值税一般纳税人，产品进、销价格中不含增值税税额。除指明的税费以外，不考虑其他税费。20×3年12月甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，甲公司向A公司购进材料一批，该批材料的购买价款为100000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13000元。材料已到达并验收入库，价税合计113000元，以转账支票付讫。（2）12月5日，甲公司按合同销售产品一批500件，产品成本为12000元，该批产品出售前已计提减值准备1200元，结转其成本。（3）12月10日，甲公司从B公司购入一批家电产品并已验收入库，增值税发票上注明价款为7000元，增值税额910元，款项尚未支付。（4）12月15日，甲公司从银行借入20000元，借款期限为5年，年利率为6%,到期一次还本付息。（5）12月20日，甲公司发行普通股5000股，每股面值1元，每股发行价格6元。股票发行成功，股款30000元全部收讫。要求：分别编制甲公司上述（1）至（5）项经济业务的会计分录。40．乙公司为增值税一般纳税人，产品进、销价格中不含增值税税额。除指明的税费以外，不考虑其他税费。20×3年3月乙公司发生如下经济业务：（1）3月1日，乙公司购入A公司当日发行的面值200000元、期限5年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的债券。乙公司实际支付的购买价款为208000元，另支付购买该债券发生的交易费用400元。乙公司既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标来管理该债券。（2）3月2日，被投资方B公司宣告20×2年股利分配方案，分派现金股利每股0.2元。B公司股票系乙公司于20×1年取得，共计200万股。乙公司能够控制B公司。（3）3月10日，乙公司购入需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已通过银行全部付清，该设备交付本公司安装部门安装。（4）3月15日，乙公司将拥有的一项商标权转让，取得款项700000元，发票上注明的增值税税额为36000元。该商标权账面余额为800000元，累计摊销额为240000元，没有计提减值准备。（5）3月20日，乙公司向C公司销售产品一批，合同约定产品售价为200000元，增值税为26000元，产品已经发出，款项尚未收到。要求：分别编制乙公司上述（1）至（5）项经济业务的会计分录。
国开电大中级财务会计(一)第四次形考任务参考答案
题目1.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入XXX股普通股作为长期投资，占XXX总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年XXX发生亏损40万元。
要求：
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
【答案】：
权益法：（1）2014年投资收益：
借：长期股权投资-----（损益调整）180万*20%=36万
贷：投资收益36万
借：应收股利100*20%=20万
贷：长期股权投资20万
2015年：投资损失：40*20%=8万
借：投资收益8万
贷：长期股权投资8万
投资收益36万。
账面价值：136-8=128万
题目2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。
2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分
配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司产生吃亏1 200
000元。
要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项历久股权投资的账面代价（列示计算过程）。 （2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关管帐分录。
【答案】：
2015年长期股权投资账面价
+(*40%)-(*30%*40%)-(*40%)=(元)
权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值
投资时：借：长期股权投资180万元
第二节应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。
指销售活动形成的债权，即应收销货款一、应收账款的确认指流动资产性质的债权
指本企业应收客户的款项不包括长期的债权，如购买的长期债券等
不包括本企业付出的各类预付、暂付的款项，如投标保证金和租入包装物保证金、预付房租、预付保险费、预付广告费等
交易发生时已确定，不需要买卖双方任何一方的账上反映（一）商业折扣
鼓励债务人在规定的期限内付款，发生在交易成立之后，会影响到应收账款的金额不包括应收职工欠款、应收利息、应收股东投资入股款、应收租金等其他应收款
折扣/付款期限
（1）赊销商品，按扣除现金折扣前的全部价款入账借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）假定在折扣期内收到贷款借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（3）假定超过折扣期收到货款借：银行存款 贷：应收账款总价法
（二）现金折扣二、应收账款的计价
（1）赊销商品，按扣除现金折扣后的全部价款入账借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）假定在折扣期内收到贷款借：银行存款 贷：应收账款（3）假定超过折扣期收到货款借：银行存款 贷：应收账款 财务费用将客户超过折扣期的价格差额作为利息收入，冲销当期财务费用净价法
发生销售退回与折让时，应冲减已入账的应收账款，但不影响应收账款的入账价值（三）销售退回与折让
三、应收账款的核算
（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回（一）坏账损失的确认
（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小含义：在确认坏账的当期，直接确认坏账损失，将坏账损失金额计入当期的信用减值损失
借：信用减值损失——坏账损失 贷：应收账款会计核算方法1.直接转销法缺点：不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则，使企业的大量陈账、呆账、长年挂账等得不到处理，虚增了利润，夸大了前期资产负债表上应收账款的可变现净值
