大型企业集团外汇违规查处方法探索
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大型企业集团外汇
遣规查处方法探察
随着中国经济的快速发展、国际
化进程的不断加快，中国企业参与国
际分工和交流也迅速增长，企业涉外
业务大幅增长，涉外交易的性质和种
类也Ｈ趋复杂。在对大型企业检查 时，面对Ｅｔ趋复杂业务种类和海量的
业务档案，传统的逐笔检查、资料核
对的检查方法存在检查效率低、费时
费力、针对性不强等缺点，已经不能 适应现在对大型企业检查的要求。本 口邰绛辉
文将在如何创新外汇检查方式，提高 额在４０亿美元以上，笔数合计超过 检查效率等方面进行探讨。 １００００笔。
一、大型企业外汇业务特点
一是国际收支金额大、笔数多。 大型企业具有资金充裕、生产规模
大、客户广泛、产品质量稳定、信誉 高等优势，更容易取得订单和获取资
源，年涉外交易金额可达几亿、几十 亿美元。如富士康太原公司年进出口 二是涉外交易品种丰富。大型企
业涉外交易种类繁多，由以前单纯贸
易变为为贸易、服务、投资综合发 展。除常规进出口贸易，会有技术引
进与转让、工程设计与施工等服务贸 易交易，在实施扩大生产规模、提高
国际国内产品市场占有率的目标时，
还会有吸引外资、举借外债、跨境投
交易结构设计、采购和选择合作伙 伴、融资安排、合同管理、运营监
管、绩效评价等工作环节，为地方财
政部门提供全方位的业务指导和技术
支撑。资金支持是利用现有专项转移
支付资金渠道，对示范项目提供资本 投入支持；国家发改委的政策支持主
要是完善投资回报机制，深化价格管
理体制改革，对于涉及中央定价的ＰＰＰ
项目，可适当向地方下放价格管理权 限。并通过投资补助、基金注资、担 保补贴、贷款贴息等多种方式，优先 支持引入社会资本的项目；山西省财
政厅明确规定，符合现行政策的ＰＰＰ
项目公司，享受我省已出台的各类招
商引资优惠政策，省财政厅根据全省
ＰＰＰ项目实施进展情况，安排专项资 金，成立风险池，为地方ＰＰＰ项目贷
款提供增信支持，并要求各级财政部
门要整合和规范各类专项资金，逐步
设立科学规范的ＰＰＰ项目专项资金， 纳入同级财政预算。财政部日前出台
．．５４。． 的有关ＰＰＰ示范项目和各种形式的投 资中已经明确了对ＰＰＰ项目的资金支
持。因此地方各级政府和行业主管部
门要充分大胆实践，及早动手，积极
争取上级部门的支持，多渠道、多方 式为地方城市基础设施和公共事业发
展筹集资金。
作者单位：晋城市财政局
责任编辑：王建国 资等资本项目交易。甚至还有转口、
外汇掉期、远期结售汇等新型业务不
仅有大量常规进出口货物贸易，还有
服务贸易、外汇资本金、外债、境外 投资等非货物贸易交易。
三是组织结构复杂，关联交易
多。大型企业集团往往有数家、甚至
数十家子公司或分公司，部分企业还 在境外设立分支机构，集团公司与子
公司、子公司与子公司、境内公司与
境外公司之间存在产品互补、业务交
叉、人员重合等因素，关联交易较多。
二、大型企业外汇检查难点
一是现场检查工作量大、数据比
对困难。大型企业年涉外交易金额和 交易数量庞大，与交易相关的合同、
发票、报关单、收付汇凭证等众多，
企业职能部门设置较多，资料保管不
能做到一一对应，统一存放。与资金
收付有关的结售汇水单、收付款凭证 在财务部门保管，而与销售有关的合
同、报关单等资料会在销售部门留
存。常规的现场检查翻阅资料、逐笔 检查方式面对海量涉外交易资料显得
力不从心，业务相关数据之间比对较 为困难、工作量大，效率低。
二是关联交易增多，真实性审核
难以判断。企业为实现资金跨境流 动、利润最大化等目的，境内外关联
公司之间可以通过转移定价、代理付
款等方式规避监管。如企业可以通过
将出口低报、进口高报方式将资金、 利润转移境外所得税率低的关联公
司，实现利润最大化，也可以通过反
向操作将境外资金混入经常项目流入
国内。目前由于相关监管规定不够细
化，特大型企业总量核查指标通常不
会超过预警值，也就是说，系统通常 无法自动筛选出这类企业，外汇局监
测系统就无法发现异常。现场核查中
相关资料真实性审核难度较大，即便 是审查企业相关资料，也很难判定资
金流动的真实性和合规性。 三是外汇业务日趋无纸化，增加
了检查难度。随着外汇管理政策的不
断简化，电子化水平的不断提高，许 多环节取消了纸质单证，同时网银、
信用卡等电子支付工具的创新和发 展，使涉汇资金交易行为更加便捷和
隐蔽，企业留存单据更少，不利于外
汇检查的调查取证。
四是企业规避监管意识增强，规 避手段越来越隐蔽。大型企业涉外收 支业务量大，有专门的外汇业务人
员，对外汇管理政策把握较准，规避
外汇监管的手段较多，增加了跨境、
违规资金交易监管难度。如货物贸易 项下有资金流动频繁、外汇管理较宽
松、外汇监测关注程度低等特点，成
为违规外汇资金流人的重要渠道，企
业可以通过将违规资金借道贸易项下
流入、虚构交易将资本项目资金结汇 等多种方式规避监管。再有从近年发
现的资本金违规案件也可以看出，企
业结汇的手法更加隐蔽，企业通过虚 构合同、跨行异地交易、关联公司资
金代管代付等手段实现违规业务的表 面真实，外汇违规查处难度加大。
五是外汇管理政策存在监管空
白，部分业务难以定性。由于目前外 汇管理法规具有“多、杂、散、变化
快”的特点，再加上外汇交易创新与
发展，部分领域存在法规不明确的情
况，企业某些业务尽管不合理，由于
没有法规依据，无法定性为违规。如 近两年增长迅速的转口贸易，大部企
业做转口贸易的目的是融资，并非真
正意义上的转口贸易，如果企业所有
凭证均为真实凭证，就无法定性其违 规。
三、改进外汇检查方法的建议
一是对企业交易合理性进行分
一５５一 析。通过对企业营业收入、成本、生
产能力等基本情况的了解，分析外汇 交易是否与企业实际相匹配。如企业
结汇用于支付购买原材料的数量远大
于企业正常生产的需要量，一次全额
支付长期建设项目工程款，则可能没
有真实的交易背景。 二是运用财务数据分析、比对方
法查找违规线索。通过对企业财务报
表、会计分录等不同项目比较分析，
可以发现企业外汇业务中存在的异常
情况和违规线索，取得企业违规行为 证据材料。对外汇交易有关的会计分
录进行比对。企业会计分录是对其经
营行为的账面记录，可以通过比对会
计分录查找可疑线索；检查报表数据
是否与业务性质匹配。资产负债表、
现金流量表、利润表三大报表能反映 出企业整体财务状况和经营成果，将
外汇业务资金性质与报表对应项目进
行比对，从中查找不一致的线索。 三是进行风险评估，确定检查重
点。引入风险导向理念，在掌握企业 财务状况、经营构成、资本结构、管
理层及业务人员学历和经验等基本信
息的基础上，了解整体层面和业务流
程层面的内部控制情况，评估企业可
能存在差错的领域，并确定企业检查 的方向和范围。
四是充分利用现有业务和监测系
统，分析可疑线索。随着外汇局信息
管理系统的逐步升级，检查人员电子 化检查手段的不断提高，非现场数据
和信息的收集分析工作将对提高检查
成效发挥越来越大的作用。通过对大
型企业业务数据筛选，与同行业数据
进行比较，与其它部门数据比对，确
定重点检查交易对象和明细，有效提 高检查效率。
作者单位：中国人民银行运城市 中心支行
责任编辑：韩
婷
