论税收筹划在公路施工企业的运用

经济科苑　・１６ｌ・　

施工企业税收筹划研究　

翁克江　

（中铁四局集团有限公司，安徽合肥２３００２３）　摘要：目前，税收筹划得到社会的广泛关注，税收筹划理论和实务都在不断发展，随着我国税收制度的不断完善和税收征管水平的　

不断提高，税务筹划越来越被纳税人熟悉和重视。在符合税收法律法规的前提下，通过税收筹划，合理地安排纳税人的筹资、投资、经营和　理财等重大经济活动，最大限度地减轻企业的税负，以达到企业利润最大化和企业价值最大化的目标，税收筹划已成为企业财务管理的　

重要组成部分和重大研究课题。结合施工企业实际情况，就企业税收筹划的概念、特征及施工企业税收筹划的重点等方面进行了阐述，就　

施工企业税收筹划应注意的问题进行了分析和思考，具有一定的参考价值。　

关键词：施工企业；税收；筹划；研究　

自我国建立市场经济体制以来，企业成为经济活动的主体，以利　

润最大化为目标、以价值最大化为理念的国有企业、民营企业等各类　

企业，越来越重视纳税筹划这一课题。随着我国税收制度的不断完善　和税收征管水平的不断提高，税务筹划越来越被纳税人熟悉和重视。　

在符合税收法律法规的前提下，通过税收筹划，合理地安排纳税人的　筹资、投资、经营和理财等重大经济活动，最大限度地减轻企业的税　

负，以达到企业利润最大化和企业价值最大化的目标，税收筹划已成　

为企业财务管理的重要组成部分和重大研究课题。　１税收筹划的概念、特征　

１．１税收筹划的概念。税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税　

收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大　化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理　

财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内　的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。它　

本质上是在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税　法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非　

实务探讨ｌ　ＰＲＡＣＴｌＣＥ　ＤｌＳＣＵＳＳＩＯＮ　

对建筑施工企业税收　

筹划问题的分析　

经过２　０多年的改革探索和实　践，我国已逐步建立起了具有中国　

特色的社会主义市场经济体制。随着　

我国具有中国特色的社会主义市场经　

济体制的不断发展和完善，税收作为　宏观调控手段的作用和地位越来越重　

要　税负作为企业的一项重要支出．　

其轻重将直接影响企业成本的高低　以致影响利润。税收筹划作为减轻税　

负．提高经济效益．早已经成为纳税　人在企业经营管理中不可缺少的重要　■姬小红　

组成部分。进入新世纪以来．我国　

建筑业得到飞速发展　已逐步成为　

国民经济的支柱产业　在为整个国　民经济的持续、稳定　快速增长作　

出贡献的同时　建筑业也向国家缴　

纳了大量税收．从而开始进一步研　究税收政策，关心税法的变化对生　

产经营和取得收入所产生的影响　试图通过各种合法的手段和措施将　

税收负担安排在最佳状态，从而取　

得最大的经济效益。　一、税收筹划的相关理论　

１　税收筹划的概念　

纳税筹划是指纳税人通过非违法的　避税方法和合法的节税方法以及税负转　

嫁方法　来达到尽可能减少税收负担目　的的行为。　

２税收筹划的分类　

按主体分为企业和个人两类；按期　限分为短期和长期两类　按区域分为国　

际和国内两类。　

３税收筹划的作用　

２　明确划定销售部门对应收账　

款的安全和及时回笼负有的直接责任　

财务管理部门及时地编制企业应　收账款账龄分析一览表．以便于决策　

层和相关部门准确、及时　全面掌握　

企业应收账款现状．有针对性地制定　

欠款催缴政策　（三）加强应收账款的财务管　

理中的事后收账措施　

应收账款发生后，公司的财务管　理部门采取措施．尽量争取按期收回款　

项，杜绝因拖欠时间过长而发生坏账、　

使企业蒙受损失的情况。笔者根据工作　经验　认为以下几项措施具有可行性。　

１．公司财务部门加强对应收账款　

回收情况的监督　公司已发生的应收账款时间有长　

有短．有的尚未超过收款期，有的则　

施工企业税务筹划初探

摘要：施工企业要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，方法多种多样，其中创造成本优势便是基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素。因此，施工企业就必须在考虑其生产经营战略的同时，综合考虑税收这一成本因素。随着全球经济一体化，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税务筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，是目前企业增强核心竞争力的有效方法之一。

关键词：施工企业；税务筹划；含义；原则；措施

一、税务筹划的含义

税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益为目的的经营活动。税务筹划的主要内容是：采用合法的手段进行节税筹划；采用非违法手段进行避税筹划；采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划。简单地说，如果将个人或企业增加收入、利润等称为“开源”，那么税务筹划就是进行“节流”。由于税务筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它是纳税人的一项基本权利，是企业的一种财务活动。

二、税务筹划应遵循的原则

1.合法性原则。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于偷税行为的基本特征。在遵守合法性原则的条件下,根据政策和经济环境的变化及时调整税务筹划策略,最常见的、最有文章可做的是各种税收优惠政策,如经济特区和高新技术开发区的优惠政策,西部大开发和振兴东北老工业基地的有关优惠政策等。

2.稳健性原则。一般来说,纳税人的节税利益越大,风险也就越大,各种节减税收的预期方案都有一定的风险,如法律风险、税制风险,市场风险,利率风险,债务风险等。税务筹划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡,以保证能够真正取得财务利益。

3.专业性原则。税务筹划是一项高层次的理财活动,要求的专业素质较高。从事税务筹划的人员不仅要精通与税收有关的法律法规,而且还要具备财务、金融、统计、数学、贸易等各方面的知识,并且熟悉企业所在行业的环境和企业内部业务情况,在符合企业长远利益和当前利益的情况下,制定实用、灵活的税务筹划方案,为企业争取到最大的外部发展空间。

浅谈建筑企业的税收筹划工作

王秀萍四川省晟茂投资集团有限公司

【摘要】伴随着国家经济体制改革的发展，税收成为国家实施宏观调控的重要手段。与此同时，现代企业管理的最小成本理念，使许多纳税人越来越重视经济主体税负最小化的问题。本文针对性的对建筑施工企业的税收筹划策略进行了分析研究。

【关键词】税收筹划建筑企业策略

税收是一个企业的外部成本，其数额的大小直接影响了企业的成本，直接影响了企业最大化利益的效果，所以加强对国家税收政策的分析研究，利用正当合理的税收筹划管理方法，使企业的效益保持最佳状态，是一个非常有实践意义的课题。作者针对建筑施工企业的税收情况进行了科学的分析研究，并结合其行业特点，对企业的财务管理和组织形式等方面进行了优化，以期获得良好的经济效益和资金循环，最大程度节税增收。

一、税收筹划的相关理论综述税收筹划对中国企业而言是一个新的领域，所以许多人对其涵义的理解上容易产生偏差。如将偷税漏税与税收筹划两者的概念混淆。

不清楚两者的区别；甚至一些人干脆将两者混为一谈，税收筹划就是偷税漏税，就是偷税漏税改头换面后的说法，其实质仍然一样。其实两种说法是两个大相径庭的含义，偷税漏税是一种违法行为，是国家严令禁止并需追究法律责任的；税收筹划是合法行为，任何免税或降低税款的行为都是以国家法律为前提的，是不能触犯国家相关法律法规的。税收筹划具有自身的特点：一是前瞻性。税收义务的发生具有滞后性，而税收筹划抓住这一点，在这种义务没有产生之前，未雨绸缪，进行科学的设计、规划和安排，达到避免或降低义务的目的，所以具有前瞻性。

二是综合性。企业所纳税不仅仅是一项，常常是多项并存，其中的任何一项都称为税基。税基之间是相互联系的，常常存在此消彼长的情况。

因此，税收筹划时将这些综合因素考虑在内，从而选择一套合理的方案，找出税基关系中对企业最有价值的关键点。三是目的性。它的目的性是通过筹划的方式减轻或减免税额，而不是逃避。减税方式有两种：一种是找出众多方案中纳税总额最小的一个；另一种是在纳税总额相差不多的情况中，选择应纳税时间最晚的一个方案。总之，企业在合法的前提下，应纳税总额越少，应纳税时间越晚，对企业越有利。