《税务会计实务》PPT课件

第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
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第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
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第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计

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专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
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具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
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销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
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发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
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举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740

（ 1.2 税制构成要素
1．2．5 纳税环节：主要指税法规定的征税对象在 从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
1．2．6 纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税的间隔时间。
目前我国分为三种：
• 按期纳税：一般有1日、3日、5日、10日、15日、1 个月、3个月。以1日、3日、5日、10日、15日为一个 纳税间隔期的，必须在期满后5日内预缴，次月1日起 10日内清缴；以1个月和3个月为一个纳税间隔期的， 必须在期满后10日内缴纳税款。
1.1.1 税收的概念 概念
税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、 无偿地征收而取得的财政收入 。
• 对概念的理解：
税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税； 税收必须借助于法律形式进行。
1.1.2 税收的特点
1．2．8 减免税：是一种税收优惠，是国家根据 一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某 些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部 分或者全部纳税义务的一种特殊措施。
• 税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。
• 税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和 国有债务收入。
• 税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税 对象及征税额度、征税方法等。
税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的 整体。
税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税 种进行归类。
税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定 税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议 处理等内容。
税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳 税地点等。

阐述增值税的核算方法，包括抵扣制、进项税额转出等。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
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收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
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CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。