财务管理：城镇土地使用税税收优惠与操作

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第1篇一、前言随着我国经济的快速发展和市场需求的不断变化，租赁服务业在我国经济中扮演着越来越重要的角色。

租赁服务业主要包括设备租赁、汽车租赁、房地产租赁等，其业务模式灵活，市场潜力巨大。

然而，租赁服务业在税务处理方面存在一定的复杂性，如何合理合规地进行税务处理，成为企业关注的焦点。

本文将针对租赁服务业的税务处理，提出一套全面的方案。

二、租赁服务业税务处理概述1. 税收政策背景近年来，我国政府高度重视租赁服务业的发展，出台了一系列税收优惠政策，以促进租赁服务业的健康发展。

例如，对租赁服务业企业实行增值税、企业所得税等税收优惠政策。

2. 税务处理原则（1）合法性原则：租赁服务业企业在税务处理过程中，必须遵守国家税收法律法规，确保税务处理的合法性。

（2）真实性原则：租赁服务业企业在税务处理过程中，应确保税务申报的真实性，不得隐瞒、虚报、伪造。

（3）合理性原则：租赁服务业企业在税务处理过程中，应合理选择税收优惠政策，降低税收负担。

三、租赁服务业税务处理方案1. 增值税处理（1）税率及征收范围租赁服务业企业应缴纳的增值税税率为6%。

增值税征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、租赁服务、转让无形资产等。

（2）进项税额抵扣租赁服务业企业可依法抵扣进项税额，包括购进货物、接受加工修理修配劳务、接受租赁服务等。

企业应按照实际发生额计算进项税额，并取得合法的增值税专用发票或普通发票。

（3）销项税额计算租赁服务业企业销项税额计算公式为：销项税额=销售额×税率。

销售额为不含税销售额，即含税销售额除以（1+税率）。

2. 企业所得税处理（1）税率及征收范围租赁服务业企业应缴纳的企业所得税税率为25%。

企业所得税征收范围包括企业取得的经营所得、投资所得、转让财产所得等。

（2）应纳税所得额计算租赁服务业企业应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

其中，收入总额包括销售（营业）收入、其他业务收入等。

➢ 六、税款的缴纳
➢ 耕地占用税由地方税务机关负责征收。纳税人占 用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地 所在地申报纳税。
➢ 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管 理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
第二节 城镇土地使用税
➢ 一、税种的设置
➢ 城镇土地使用税是对城镇土地向其使用者征收的 一种税。
➢ 四、税收优惠
➢ （一）社会性优惠 1. 公共事业优惠：
✓ 对学校、幼儿园、养老院、医院占用的耕地，免税。
2. 居民生活优惠：
✓ 农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征税。
3. 救助事务优惠：
✓ 对农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、 少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在 规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，经所在地乡 （镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免 征或者减征耕地占用税。
计量单位为平方米。
➢ （二）税率
✓ 耕地占用税采用以县为单位、以人均耕地面积为 依据的地区差别幅度定额税率。税率水平为： 1.人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区 域为单位，下同），每平方米为10元至50元； 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每 平方米为8元至40元； 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每 平方米为6元至30元； 4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元 至25元。
➢ （二）纳税人
✓ 城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制 镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
✓ 城镇土地使用税纳税人分别确定为：
（1）拥有土地使用权的单位或个人为纳税 （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的， 其土地的代管人或实际使用人为纳税人

一、账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？（一）房产税、土地使用税的减免之前已全额计提，后续优惠政策出台可在缴纳时做对应账务处理：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等（减免金额）提醒：小企业会计准则中无“其他收益”科目。

（二）企业统筹社保部分减免，此前已全额计提该如何调账？分两步骤走：1、已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理：借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额）贷：应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）2、若是已经按计提的全额缴纳的，那么需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理：（1）用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。

（比如可抵减减征后剩余的单位缴费部分）小贴士：自然抵减是因为“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”借方科目反映的是实际缴纳的社保，多缴了该科目借方金额会大于贷方，以后期间少缴即可抵减。

（2）当地部门确定退还的，在实际收到时：借：银行存款借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医疗（红字，退还金额）小贴士：收到退还社保款项时冲销多支付的“应付职工薪酬”科目时，应借方红冲该科目。

因为该科目贷方核算的是计入成本费用的薪酬情况。

二、尚未进行账务处理，如何正确入账？（一）房产税、土地使用税的减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账：借：税金及附加等贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税2、缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款（二）企业统筹社保部分减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账计提社保、工资时：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬——工资（含个人承担保险部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）2、缴纳社保时：借：其他应付款——养老、医疗、失业、工伤等（个人承担社保部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）贷：银行存款提醒：注意当前疫情期社保减免优惠政策涉及的是养老、工伤、失业及医保的单位缴纳部分。