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课后习题第五章公司客户财务报表分析

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《第五章公司客户财务报表分析练习题》

1. 某公司是一家生产电冰箱的公司，其财务资料如下。请计算该公司 2002和2003年的主要财务比

率，并运用增减分析、结构分析及比率分析的方法对该公司的财务报表进行分析并作出简要评价。

资产负债简表 单位：万元

资产 2003年末 2002年末 负债和所有者权益 2003年末 2002年末

流动资产：

流动负债：

货币资金 46 580 50 567 短期借款 72 544 36 336

应收票据 27 41O 14 803 应付票据 4 800

应收账款 49 826 68 561 应付账款 18 613 42 306

其他应收款 19 253 23 818 预收账款 4 719 12 465

预付账款 87 962 68 630 应付工资 3 644 3 125

存货 48 465 49 217 应付股利 24 203 20 846

流动资产合计 279 496 275 596 应交税金 5 280 5 417

长期投资 ：

其他应交款 579 799

长期股权投资 136 44I 134 819 其他应付款 17 867 7 771

长期投资合计 136 441 134 819 流动负债合计 152 249 129 065

固定资产： 长期负债：

固定资产原价 196 573 159 349 其他长期负债

176

减：累计折旧 69 812 64 888 长期负债合计

176

固定资产净值 126 760 124 461 负债合计 152 249 129 241

减：固定资产减值准备 l 228 5 121 少数股东权益 32 087 31 577

固定资产净额 125 532 119 340

在建工程 42 935 17 913 股东权益 ：

固定资产合计 168 467 137 253 股本 63 812 63 812

无形资产及其他资产：

资本公积 253 841 253 840

无形资产 7 027 7 609 盈余公积 70 884 56 369

长期待摊费用 100 115 其中：法定公益金 31 028 24 743

未分配利润 18 658 20 553

无形资产及其他资产合计 7 127 7 724 股东权益合计 407 195 394 574

资产总计 591 531 555 392 负债和股东权益总计 591 531 555 392

单位：万元

项 目 2003 年 2002 年

一、主营业务收入 924 282 915 346

减：主营业务成本 804 620 760 707

主营业务税金及附加 580 2 341

二、主营业务利润 119 082 152 298

力口：其他业务利润 4 622 2 599

减：营业费用 29 182 27 820

管理费用 40739 47 089

财务费用 l 609 l 001

三、营业利润 52 174 78 987

力口：投资收益 -11097 -8 473

补贴收入 0 0

营业外收入 l 960 l 462

减：营业外支出 78

145

四、利润总额 42 959 7l 831

减：所得税 8 602 16 049

少数股东损益 2 592 6 355

五、净利润 31 765 49 427

现金流量简表 单位：万元

项 目 2003 年 2002 年

经营活动现

金流量 流入小计 542 879 110 062

流岀小计 5ll 625

98 934

净额 3l 254 II 128

投资活动现

金流量 流入小计 5 28 973

流岀小计 52 664 191 676

净额 -52 659 -162 703

筹资活动现

金流量 流入小计 109 144 156 336

流岀小计 9l 726 9 002

净 额 17 418 147 334

合计

-3 987 -4 24l

2. 下表为丁公司某年末的简明资产负债表： 单位：元

资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额

现金 13 000 应付票据 30 000

应收账软 45 000 应付账款 50 000

存货 100 000 长期负债 70 000

待摊费用 5 000 实收资本 100 000

固定资产（净额） 199 500 盈余公积 125 000

其他资产 12 500 资产总额 375 000 负债及所有者权益总额 375 000 该年内丁公司的销售收入为 540 000元，销售毛利为162000元，应收账款、存货、固定资产等项年初

与年末金额基本不变。要求根据上述资料计算：

（1）流动比率；（2）速动比率；（3）营运资金；（4）资产负债率；（5）应收账款周转率；（6）存货周转率。

3. 下表为某零售商店的有关会计资料：

单位：元

项 目 2005年末 2004年末

销售收入（60%为赊销） 840 000 600 000

销售成本 630 000 450 000

期末存货 108 000 120 000

期末应收账款 120 000 80 000

要求：根据以上资料计算该商店 2005年的下列指标：

（1）销售毛利率；（2）存货周转率；（3）应收账款周转率。

4.试根据以下资料，编制某公司 2005年的现金流量表。该公司 2004年12月31日、2005年12月31

日的资产负债表和 2005年度的利润表如下：

资产负债表 单位：元

项 目 2004.12.31 2005.12.31

货币资金

60 200 151 800

应收账款 250 000 350 000

存货

700 000 900 000

固定资产原值

80 000 150 000

减，累计折旧 14 000 30 000

固定资产净值

66 000 120 000

证券投资

0 5 000

资产总 计 1 076 900 1 526 800

银行借款

100 000 150 000

应付账款

450 000 760 000

应付费用 56 000 83 000

一年内到期的长期负债 30 000 0

长期负债 70 000 110 000

负债合计 706 000 1 103 000

实收资本

320 000 320 000

盈余公积 50 200 103 800

所有者权益合计

370 200 423 800 负债及所有者权益总计 1 076 200 1 526 800

利 润 表

2005 年度 单位：元

项 目 金 额

主营业务收入 5 000 000

减：主营业务成本 4 000 000

主营业务利润 1 000 000

减：管理费用（包括折旧） 900 000

财务费用（利息支出） 20 000

利润总额

80 000

所得税 26 400

净利润 53 600

现金流量表

2005年度 单位：元

项 目 金 额

经营活动现金流量

销售所得现金

购货所付现金

管理费用现金支岀

所得税支付税金

经营活动现金流量小计

投资活动现金流量

固定资产及投资支岀

投资活动现金流量小计

筹资活动的现金流量

长期负债筹资所得现金

筹资活动的现金流量小计

本期现金净流入（流岀）

附计算参考1.经营活动的现金流量

销售所得现金=销售收入-△应收账款=

购货所付现金=销售成本-△应付账款+△存货

管理费用现金支岀=管理费用一折旧一摊销一△应付费用 +△预付费用

所得税支付税金=所得税-△应交税金

2 .投资活动的现金流量

固定资产及投资支岀=△固定资产原值+△证券投资

3•融资活动的现金流量 长期负债融资所得现金=△银行借款+△长期负债-一年内到期长期负债-△应付利息 5.下表是某企业2002— 2005年有关报表项目的数据，这些数据以截至 2005年度调整后数据为依据。要求

从表中找出值得关注的异常数据，并作简要分析。

单位：万元

项 目 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年

主宫业务收入 32 431.72 60 628.46 38 357.99 90 803.81

应收账款 24 313.07 31 691.55 26 518.95 54 419.49

货币资金 4 766.38 2 471.18 32 764.88 55 500.02

主营业务成本 19 164.61 33 893.43 19 519.14 32 564.80

存货 8 060.28 44 561.48 35 939.64 40 192.00

应付账款 5 277.30 10 329.77 3 844.64 8 998.59

6.某公司2005年度的财务报表主要资料如下:

资产负债表

2005年12月31日 单位：万元

资 产 金 额

负债和所有者权益 金 额

年初数 年末数

货币资金 764 310 应付账款 516

应收账款 l 156 1 344 应付票据 336

存货 700 966 其他流动负债

468

固定资产净额 l 170 1 170 长期负债 1 026

实收资本 l 444

资产合计 3 790 3 790 负债及所有者权益合计 3 790

利润表

2005年度 单位：万元

项 目 金 额

销售收入 8 430

销售成本 6 570

毛利 1 860

管理费用 980

财务费用 498

税前利润 382

所得税 152.8

净利润 229.2

要求： (1)计算该公司有关的财务比率 (按下表中列出的比率指标计算

(2)与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。

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第1章总论 1.练习题

（1）不愿意。原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。尽管该公司2021年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。另一方面，1.5亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2021年还本付息，由于该公司2021年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2021年的经营收益或者外部筹资额来解决。可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2021年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。

（2）股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2021年的经营活动现金流量存在不确定性。因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。

第2章财务报表分析的信息来源 1.练习题

（1）金融资产=0.8+2.2=3（亿元）；金融负债=1.2+2=3.2（亿元）；净金融资产=金融资产-金融负债=3-3.2=-0.2（亿元），即净金融负债为0.2亿元。 （2）净利润=利润总额-所得税费用=17-4.25=12.75（亿元）； 其他综合收益=0.5+0.8=1.3（亿元），综合收益=12.75+1.3=14.05（亿元） （3）筹资活动现金流量净额=2.5+1.9-0.8=3.6（亿元）；

现金及现金等价物净增加额=5+3.6+（-0.5）=8.1（亿元）； 现金及现金等价物期末余额=3+8.1=11.1（亿元） （4）所有者权益期初余额=50-26=24（亿元）；

财务报表分析习题参考答案

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1.某企业采用备抵法核算坏账， 按照规定程序核销坏账 10000 元，假设该企业原

来的流动比率为 2.5，速动比率为 1.5，核销坏账后( )。

A、流动比率和速动比率都增加

B、流动比率和速动比率都降低

C、流动比率和速动比率都不变

D、流动比率降低、速动比率增加

答案： C

2.支付现金股利比率是以( )除以现金股利。

A、本期投资活动净现金流量

B、本期筹资活动净现金流量

C、本期经营活动净现金流量

D、本期现金及现金等价物净增加额

答案： C

3.反映企业保护债权人利益的指标是( )。

A、流动比率

B、资产利润率

C、产权比率

D、利息偿付倍数

答案： C

4.应收账款周转率中的应收账款应为( )。

A、未扣除坏账准备的应收账款

B、 “应收账款”账户的期末余额

C、扣除坏账准备后的全部赊销账款净额

D、仅在本年度发生的应收账款

答案： C

5.影响企业短期偿债能力的主要因素是( )。

A、盈利能力 B、销售收入

C、资产的结构

D、资产的变现能力

答案： D

6.甲企业年初流动比率为 2.2，速动比率为 1，年末流动比率为 2.5，速动比率

为 0.5。发生这种变化的原因是( )。

A、当年存货增加

B、应收帐款增加

C、对付帐款增加

D、应收帐款周转加快

答案： A

7.评价净收益质量的比率是( )。

A、支付现金股利比率

B、现金充分性比率

C、净利润现金保证比率

D、现金比率

答案： C

8.某企业 2005 年财务杠杆系数 2.5，EBIT 的计划增长率 10%，若其他因素不变，

则该年 EPS 增长率为( )。

A、4%

B、5%

C、20%

D、25%

答案： D

9.企业的产权比率越低表明( )。

A、所有者权益的保障程度越高

B、负债在资产总额中所占的比重越小

C、债权人的风险越小

D、资本负债率越高

答案： C C、270 10.企业持有较多的货币资金，最有利于( )。

财务报表分析》(简明版)习题参考答案人大版

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1.财务杠杆经营杠杆组合杠杆

2.财务风险经营风险市场风险

3.风险溢价理论股息贴现模型

4.股息率市盈率市净率

5.市盈率市净率股息率

二、单项选择题

1.B2.C3.D4.D5.C6.E7.A8.D9.E10.C

三、多项选择题

1.A B C D E2.A B C D E3.A B C D4.A B C D E5.A B C D E

四、判断题

TFTFF

该套设备在购置之初符合了引领行业未来发展的预期，因此资产质量较好。但随后不到半年的时间内，该设备无法满足公司特定要求，很快就成为了不良资产，需要计提减值准备。然而，在第二年公司对该项资产进行了改装，符合了公司的特定要求，因此重新成为了优质资产。这一过程说明资产质量具有相对性属性。

关于公司信息披露和内幕交易问题，同一项资产在不同时间点上表现出不同的资产质量是正常的现象。但如果上市公司与庄家勾结，利用资产质量变化对企业业绩带来影响的预期，在资本市场上进行股价操纵，从而获取超额收益，那么就属于应该受到监管部门查处的内幕交易问题。

___2019年年报的母公司资产负债表中，负债主要由押金、保证金和应付职工薪酬构成，没有产生任何经营性负债和金融性负债项目。因此，负债对公司发展的贡献力较低，没有体现出任何战略色彩和行业竞争力因素。公司的投入资本总额在当期没有变化，说明母公司没有进行再融资行为。留存资本虽然增加了，但仍只占股东权益总额的12%，说明母公司资金的主要来源仍然是股东入资。

本案例涉及到从企业利润结构的角度评价企业的利润质量问题。在企业利润表中，毛利、营业利润、利润总额和净利润等利润概念是重要的指标。其中，核心利润是本书作者根据现有上市公司利润表结构缺陷提出的概念。企业利润总额的实质性支撑点主要包括核心利润、投资收益和营业外收入。本案例中，学区房出售所获得的利润属于营业外收入，而非核心利润或投资收益。企业的经营性资产会产生核心利润，如果经营性资产不能产生核心利润，则靠营业外收入扭亏为盈只能改变当年的利润规模，不能改变企业的核心竞争力和经营性资产的盈利能力。

【企业】财务报告分析课后习题答案

【企业】财务报告分析课后习题答案

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1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 【关键字】企业

第一章 财务报告分析总论

练习题答案

一、单选题：

1. 财务信息的生成主要是(B会计)

2. 投资人最关心的财务信息是(C净资产收益率)

3. 采用共同比财务报告进行比较分析的优点是(D能显示各个项目的针对性，能用于不同时期相同项目的比较分析)

4. 在进行趋势分析时，通常采用的比较分析标准是(C以往期间实际数)

5. 外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是(A财务报告)

6. 根据及时性原则，股份有限公司财务报告应当分别在年度终了和中期结束后(C4个月和60天报出)

7. 从企业债券者角度看，财务报告分析的最直接目的是看(C企业的偿债能力)

8. 企业资产经营的效率主要反映企业的(C营运能力)

9. 企业投资者进行财务报告分析的根本目的是关心企业的(A盈利能力)

10. 可提供企业变现能力信息的会计报表是(C资产负债表)

二、多选题：

1. 企业财务信息的主要使用者有（ABCDE投资人、债权人、国家财政和税务部门、证券监管部门、企业本身）

2. 企业对外报送的财务报表有（ABC资产负债表、成本表、现金流量表）

3. 我国一般将财务比率分为三类，他们是（ACD获利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率）

4. 财务报告分析的基本方法有（ACD比较分析法、比率分析法、因素分析法）

5. 财务报告分析的目标有（ABCDE为企业的经营决策提供依据、为考核企业的管理水平和评价管理人员的业绩提供依据、为投资人的决策提供帮助、为债权人的贷款决策提供帮助、为政府的宏观经济决策提供依据）

6. 会计报表的时点报表是（BD资产负债表、合并资产负债表）

7. 企业债权人不包括（ABD股东、职工、工商管理局）

8. 企业管理者对财务报告分析的目的主要是了解企业的（AC销售情况、债务还本付息情况）