第二章货币资金单元测试
一、单项选择题
1.企业收到承租方交来现金500元，系出租包装物押金。会计分录为_____。
A、借：现金500 贷：主营业务收入500
B、借：现金500贷：其他业务收入500
C、借：现金500 贷：其他应收款500
D、借：现金500贷：其他应付款500
2.下列项目中，企业可以用现金支付的是______。
A、支付个人劳动报酬
B、偿还银行小额借款
C、支付前欠某单位1 200元货款
D、退还某单位多付货款1 500元
3.职员四出差归来，报销差旅费1 500元，退回剩余现金500元。应编制的分录是____。
A、借：现金 2 000 贷：其他应收款 2 000
B、借：管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 000
C、借；其他应收款 2 000 贷：现金500 管理费用1500
D、借：管理费用1500 现金500 贷：其他应收款 2 000
4.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额多出200元。经反复核查，长款原因仍然不明，经批准后应转入____科目。
A、“现金”
B、“营业外收入”
C、“待处理财产损溢”
D、“其他应付款”
5.经查明原因，转出应由出纳员赔偿的现金短款200元，会计分录是_____。
A、借：其他应收款200 贷：现金200
B、借：其他应收款200 贷：待处理财产损溢200
C、借：应收账款200 贷：待处理财产损溢200
D、借：应收账款200 贷：现金200
6.一个单位只能在一家金融机构开设一个______。
A、一般存款户
B、专用存款
C、临时存款产
D、基本存款账户
7.______是收款人、付款人(或承兑审靖人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
A、银行本票
B、银行汇票
C、支票
D、商业汇票
8.信用卡存款应在_____科目核算。
A、其他应收款
B、银行存款
C、其他货币资金
D、短期投资
9.银行存款日记账由______登记。
A、会计负责人
B、会计人员
C、出纳人员
D、业务经办人员
10.支票的提示付款期限自出票日起______，但中国人民银行另有规定的除外。
A、3天
B、5天
C、10天
D、15天
11.支票用于______。
A、同城结算
B、异地结算
C、同城或异地结算
D、国际结算
12.普通支票可以用于______。
A、转账
B、支取现金
C、支取现金或转账
D、异地结算
13.某企业收到面额为20 000元的转账支票一，系公司归还的前欠货款。企业已将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，此时应当编制的会计分录是．
A、借：银行存款 20 000 贷：应付账款 20 000
B、借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000
C、借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000
D、借：应收账款 20 000 贷：银行存款 20 000
14.现金支票可以用于____。
A、转账
B、支取现金
C、异地结算
D、支取现金或转账
15.存出投资款应在_____科目核算。
A、其他应收款
B、银行存款
C、其他货币资金
D、短期投资
16.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）
A、将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B、将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
17.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）
A、财务费用
B、管理费用
C、销售费用
D、营业外支出
18. 下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）
A、信用证保证金存款
B、备用金
C、存出投资款
D、银行本票存款
19.下列项目中，不属于货币资金的是（）
A、库存现金
B、银行存款
C、其他货币资金
D、应收账款
20.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）
A、以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入帐
D、待有关结算凭证到达后入账
二、多项选择题
1.按照《现金管理暂行条例》的规定，_____属于现金入的围。
A、职工交回差旅费剩余款
B、从银行提取现金
C、将现金送存银行
D、收取结算起点以下的小额销货款
2.下列项目中，可以使用现金的是_______。
A、支付500元购货款
B、向个人收购农副产品1 500元
C、某出差借支差旅费1 000元
D、发放职工困难补助金600元
3.下列各项中，违反现金收入管理规定的是_____。
A、坐支现金
B、收入的现金于当日送存银行
C、将企业的现金收人按个人储蓄方式存人银行
D、“白条”抵库
4.企业发生的下列各项支出中，按规定可以用现金支付的有_______。
A、支付银行结算手续费800元
B、支付职工朱某的医药费2 000元
C、支付购买设备的款项20000元
D、支付某出差的差旅费3 000元
5.下列业务中，可以通过“现金”账户核算的有_____。
A、偿还前欠某单位货款5 000元
B、购买甲材料，支付货款300元
C、支付个人劳务报酬1 000元
D、购买计算机一台，支付贷款7 500元
6.下列项目中，不能用现金支付的项目是_______。
A、向职工个人发放奖金5 000元
B、偿还前欠M公司购货款10 000元
C、山出差借支差旅费1 200元
D、购买设备一台，价款20 000元
7.根据规定，银行一般分为______等几种。
A、基本存款
B、一般存款
C、临时存款
D、专用存款
8.企业以外埠存款10000元，购买需要安装设备一台，会计分录由_____组成。
A、借：固定资产 10000
B、借：在建工程 10000
C、贷：其他货币资金 10000
D、贷：银行存款 10000
9.下列项目中，应在“其他货币资金”账户中核算的有
A、存出投资款
B、支票存款
C、银行汇票存款
D、银行本票存款
10.银行存款的总分类核算，应当根据_____逐笔或分别定期汇总登记。
A、银行收款凭证
B、银行付款凭证
C、银行转账凭证
D、有关现金付款凭证
11.银行存款日记账的核对，是指银行存款日记账_____。
A、与银行存款余额调节表的核对
B、与银行存款收、付款凭证的核对
C、与银行存款总账的核对
D、与银行存款对账单的核对
12.下列各项中,通过“其他货币资金”账户核算的是( )。
A、外埠存款
B、银行汇票存款
C、备用金
D、银行本票存款 E.短期债券投资
三、判断题
1.现金清查，是以实地盘点法核对库存现金实有数与账存数的。
2盘点现金出现溢余，可以在“其他应付款”账户的贷方反映，待日后短缺时用于抵扣。
3.无法查明原因的现金短缺，根据管理权限批准后记入“营业外支出”账户。
4.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（）
5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）
6.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）
7.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（）
8.“库存现金”反映企业的库存现金，包括企业部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。（）
9.采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）
四、计算分录题：
1．某企业3月份业务如下：
3月12日，企业开出现金支票一，从银行提取现金3600元，企业用现金支付企业水电费400元，明去采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。
3月18日，明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。
3月21日，企业收到公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。
3月25日，采购员持银行汇票一前往采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。
3月26日，明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。
3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调查。
3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。
月底，企业开始与银行进行对账，银行对账单上的存款余额为31170元，经核对，发现有以下未达账项：
（1）3月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收入账，企业尚未收到入账通知。
（2）3月30日，银行代企业支付租金630元，尚未通知企业
（3）3月30日，企业收到公司代收手续费1200元。
要求：编制相关分录，并编制“银行余额调节表”核对双方记账有无错误。
2．某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。
（3）银行代付本月费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。
（4）企业于月末开出转帐支票3 000元，持票人尚未到银行办理转帐手续。要求：
（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。
（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？
（3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？
银行存款余额调节表
关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一：单位的基础情况略 二：目前该单位货币资金管理的现状 （一）货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 （二）监督不力，缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制缺乏，
事中监督落后，事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法，管理失控，企业人员不按制度规定乱担保，乱投资，乱开支，导致财务混乱，资金流失严重，这影响企业的发展，甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时沉淀资金的措施，在面对如今这多面的市场时，就会缺乏应变能力，就会在是企业越来越紧，不能发展壮大，止步甚至倒退。 （三）货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大，不易管理，机会成本大，采用现金支票结算，结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为：货币资金支票20元，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城（包括异城）之收取1元每笔的交易费用。另一种情况，如果是提取现金不超过5万元，每笔收取25元，超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则，使用支票支付费用为1000元，而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法，降低结算费用。
货币资金的内容和意义 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。因此，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。 货币资金核算的内容 在商业企业会计实务中，货币资金核算的内容有： 1.企业库存现金，包括各种外币现金和外汇人民币现金； 2.银行存款，包括企业存入的各种存款，存入其他金融机构的存款以及各种外币存款； 3.其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金以及国外信用证存款等。 为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 货币资金对于商业企业的意义
商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。 同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。 因此，为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及殷利或进行投资等。 会计学堂问答：https://https://www.doczj.com/doc/ea3361922.html,/ask/
超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。 2.现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
知识点2：银行存款（★★） 1.银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。 企业应当设置“银行存款”科目： 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 知识点3：其他货币资金（★★） 1.其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 【链接】 ①商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。（将在本章第二节学习应收票据） ②支票：应通过“银行存款”科目核算。
（1）银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。 （3）信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。 （4）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
一、货币资金会计业务处理程序设计 1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 2. 货币资金管理内容： （1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。 A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章； B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 （1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 （2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。 清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度 （1）企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行
第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银
货币资金变动情况表 【案例】 某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流动、结存等情况，要求财务会计部门每日报告货币资金的流动、结存等情况。试设计一张内部报表，以满足管理部门的信息需求。 【设计目的】 从货币资金日常报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此，货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。 【设计过程】 1.反映货币资金的流动、结存等情况的报表，实际上就是反映货币资金变动情况，可以命名为“货币资金变动情况表”。（第一步确定报表的名称） 2.编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每日报告，所以属于日报表；金额单位应确定为“元”。（第二步确定报表的编制单位、编制周期和金额单位） 3.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。而从重要性程度来看，银行存款应排在最显要的位置。报表项目应按照“期初余额+本期收入―本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序排列。据此可设计出如下简表。（第三步报表格式与排列顺序的设计） 4.从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。这些信息是管理部门进行分析的资料来源，也是进行预测和决策的重要依据。因此，在“本日增加金额”和“本日减少金额”项目下，应分别列示详细情况。（第四步报表指标体系的设计） 此外，管理部门利用该表还希望掌握有多少货币资金可实际调度，该表应能够反映明日可实际动用的最大额度。也可以在表的下方增加备注栏，作为补充说明。（非必备步骤附注说明）
其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月） 资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目
（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
题型：单选题 1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入 2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。 A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 正确答案：D 解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212,3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。 A、212.3 B、225.1 C、205.9 D、218.7 正确答案：A 解析：调节后的银行存款余额= 216+(9.6 -6.9) -6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额= 212.3（万元）。 5、下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是( )。 A、企业销售商品收到商业汇票 B、企业用银行本票购买办公用品 C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 正确答案：A 解析：选项A通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项B，C，D分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。 6、甲公司支付的下列款项中，可以直接使用库存现金进行支付的是( )。 A、财务部门购买账簿1800元 B、销售部门宣传费2000元
海尔公司资产负债表分析报告 一、2006年资产负债表变动情况的分析评价 企业总资产表明企业资产的存量规模，随着企业经营规模的变动，资产存量规模也处在经常变动之中。资产作为保证企业经营过动正常进行的物质基础，它的获得必须有相应的资产来源。资产、权益分别列示在资产负债表的左右两方，反映企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应从这两大方面进行。 （一）从投资或资产角度进行分析评价 第一，海尔的总资产在06年的变动情况为增长了%,总体表明该企业的经营规模有所扩大. 说明: (1)流动资产增加了173,万元,增长了% ,使资产总规模增长了%.如果仅就这一变化来看,该公司资产的流动性有所增强,特别是货币资金的大幅度增加,如表所示: 货币资金 项目 现金 5, 8, 银行存款 1,605,969, 670,143, 其他货币资金 20,402, 81,
合计 1,626,377, 670,233, 其中：2006年12月31日银行存款中存放于海尔集团财务有限责任公司1,533,311,元，该项存款余额中包含三个月定期存款260,000,元，其中: 100,000,元的到期日为2007年1月31日；160,000,元的到期日为2007年2月28日。 货币资金的有一部分是主营业务收入增加造成,使公司的现金储备增加,但是公司也在外大量举债,其中短期借款增加了21,万元,增长幅度为%,长期借款增加了3,万元,增长幅度为%,公司大量增加货币资金与公司的收购计划和股利政策有关. 存货的增加也占有比较大的幅度,期末为134,万元,期初为87,万元.变动额为47,万元,变动率为%.存货的这种变动有助于形成现实的生产能力,但要注意不要积压太多的存货. " 从表中还可知应收帐款也有增加,变动额为35,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.如表 账龄应收账款比例应收账款比例坏账准备 1年以内1,440,411, % 72,020, 1044,984, % 52,249, 1-2年 1,770, % 88, 19,237, % 961, 2-3年 177, % 8, 1,409, % 70, 3年以上 合计142,359, % 72,117, 1,065,630, % 53,281, 其中无持本公司5％（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为369,847,元，占应收账款期末余额的%。 母公司的应收账款： . 账龄应收账款比例坏账准备应收账款比例坏账准备 1年以内 151,662, % 7,583, 220,674, % 11,033, 1-2年 100, % 5, 117, % 5, 2-3年 79, % 3, 合计 151,762, % 7,588, 220,870, % 11,043, 其中无持本公司5%（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为66,547,元，占应收账款期末余额的%。 其中都为三年以上的应收账款,且信用政策和收账政策基本不变,可见其基本可行. (2)在建工程增加了10,万元,变动率为%,对总资产的影响为%在建工程的增加有助于扩张该公司的生产能力. (3)固定资产项目增加了40,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.固定资产规模的增加有利于企业生产能力的上升,其中固定资产的净值增加了30, 万元,累计折旧也相应增加,说明该公司对固定资产进行有有效的利用, … (4)其他长期资产和长期待摊费用变动幅度虽然较大,但由于对总资产的影响较小,分别为%和%,在分析时可不作为重点.长期股权有所减少,减少额为46,万元,使总
万科货币资金科目分析 货币资金定义：商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。 注：2008年 其他货币资金为物业项目代管基金人民币8,224, 元(2007 年: 人民币9,913,元) (见附注28 其他非流动负债) 。 2009年 其他货币资金为物业项目维护基金(见附注（七）30 其他非流动负债)。银行存款中含有受限使用三个月以上资金为人民币999,148, 元和募集专项资金人民币402,737, 元。存放境外货币资金: 香港公司境外账户银行存款美元73,084, 元，港币8,810, 元，共计折合人民币506,794, 元。
交易性金融资产 项目2009 年12 月31 日2008 年12 月31 日 衍生金融资产740,- 本集团于2009 年11 月9 日与中国银行(香港) 签署了金额为美元67,750,000元的利率互 换合约，合约期限为1 年，中国银行(香港) 按照浮动利率向本集团支付利息，本集团按照固定利率向中国银行(香港) 支付利息。本期间无变现有限制的交易性金融资产。 从总体规模来看，公司货币资金同比增长%，明显高于固定资产的增幅，从过去两年的增长变化看，浮动性较大，08年受金融危机影响较大，09年经济复苏货币资金的运行也开始增长，可见其发展性还是较好的，在房地产行业资金流动性较强的形势下是合适的。这表明该企业资金的流动性好，资金的运行和管理手段较好。 同时，我们可以看出万科货币09年资金总计为230亿元，随时可用的资金非常多，约占公司流动资产的近20%，因此断定应可以从容应付公司日常经营中的各种现金支出，即具备一定的偿债能力和支付能力。但是，上市公司的货币资金并非越多越好。资金需要不断地参与公司经营周转，提高使用效率，以创造出更多的财富。 另外，该公司货币资金规模较大有以下几个方面因素： （1）公司的资产规模、业务规模。该公司资产总额较大，因此相应的货币资金规模也较大；由于业务越频繁，货币资产也相应较多。
初级会计师考试会计实务考点习题：货币资金含答案 【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()。 A.资产是企业拥有或控制的经济资源 B.资产预期会给企业带来未来经济利益 C.资产是由企业过去的交易或事项形成的 D.具有可辨认性 【答案】D 【例题·单选题】 企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是()。(2015年) A.冲减管理费用
B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入 【答案】B 【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。 【例题·判断题】 现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。()(2008年) 【答案】× 【解析】应该计入到管理费用。 【例题·单选题】 企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管
理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。(2015年) A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】D 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应该支付给有关单位的) 营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款(保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 【例题·单选题】 下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是()。(2015年) A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出 B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款 C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款
关于集团货币资金收支情况专项审计报告 XXX内审字［20XX］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜， 26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。
会计实战之一货币资金 财报列示的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但在实务中用这些科目核算的不一定都可以划入货币资金，接下来我们将从实战的角度来探讨货币资金。 1、会计科目设置 一级科目都会设置库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但是二级三级科目怎么设置确是需要认真思考一番。二三级科目设置和辅助核算可以起到异曲同工之妙。 一般来讲现在大中型企业都不会有库存现金，因为这个存在很大风险，具体将在后面论述。 银行存款科目的明细级要怎样设置，我来提供个思路，按照不同的银行账户来设置，银行开户清单上有哪些银行账户，二级科目就要设置多少个明细科目，在设置科目时要注意人民币核算和外币核算，如果一个一般户或者基本户里面还包含贷款户、保证金户等可以往下再设三级明细，科目的新设和禁用都要依据开户资料和销户资料来处理，不可随意增设或禁用，当银行账户销户时在科目名称上修改加上何时注销字样，这样一目了然。在设置科目名称时要写详细的开户行名称及账号，不能简化。 其他货币资金明细科目的设置各个企业情况不同，一般都不太统一，下面举个很多企业会用到的明细设置。一是设置存出投资款，这个是用来核算股票账户的，一般不会有三级明细或者辅助核算。二是设置支付宝，电商企业会涉及到这个。 1/3 2、会计核算内容及流程 库存现金是用来核算现金，记录现金的收支，大额的支出都不会通过现金来核算，只有一些小额的，比如卖一些废品等，直接收的现金，直接用现金去采购零星办公用品等，都是一些小金额的。出纳负责收付现金，会计根据收付现金单据记账，单据容易造假，缺乏有力的第三方监督，这个漏洞是无法靠内
部约束力或者制度来解决，只能靠自身的道德来约束自身，所以一般企业都不要使用库存现金，小额的也可以通过银行付款，现如今技术如此现金，越来越便利，这个完全可以退出历史舞台了。 银行存款是用来核算通过银行的收支，出纳操作银行收付款，会计根据银行水单记账，月底结账时与从银行拿回来的对账单进行对账。 在记账时要注意几个问题：一、银行流水上面有几笔记录，会计分录上就要有几笔记录，不能汇总。二、出纳写错账户了，导致出款不成功退回，会计记账时也需要记录，不能不入账。三、会计对账时不仅要对余额，也要对发生额。 其他货币资金是用来核算除库存现金和银行存款以外的资金，例如股票资金，支付宝等，下面就以股票资金来举例。股票账户的资金在会计上是由存储投资款来核算，银行转入证券账户，存出投资款增加，银行存款减少，证券账户转银行，存出投资款减少，银行存款增加。月底根据证券公司的对账单来核对。 其他货币资金当中可能会有用于核算冻结一段时间的资金，如果冻结的资金周期超过一年，在财报列示的时候要记录到非流动资产。 2/3 3、科目审计 货币资金的审计是财务报表审计中的重中之重，也是造假的高发领域，为什么这么说呢，因为企业要想一个好的业绩必须要创造更高的收入和利润吧，这就必然伴随着要有资金的流入，所以为了配合，货币资金也要造假。货币资金审计必须全盘审计，不能抽样审计，现金盘点、银行存款函证、其他货币资金函证是不可省略的审计程序。 在实务中如果这些审计不打折扣的执行到位，货币资金造假还会审不出来吗？ 银行存款函证要去现场函证，全程不能离开审计人员的视线，谨防盖假章，提供假对账单，银行是不会配合企业造假的，要提防企业自身事先准备假
货币资金管理内审报告 根据部门年度审计计划安排，审计人员结合本部门实际情况，按照一定的程序和步骤，对2018年1月1日—6月30日期间的货币资金管理情况进行专项审计。 一、审计概况 审计依据：《货币资金管理制度（修订稿）》与《票据管理制度（修订稿）》等文件。 审计方法：采用询问、盘点、复核、抽查等方式。 审计范围：2018年1-6月库存现金、银行承兑汇票等等。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整性。 二、审计过程及结果 （一）库存现金 审计人员于2018年7月05日对现金进行实地盘点，盘点情况如下表： 从上表可以看出，参照出纳平日登记的现金流水账及对库存现金进行盘点，发现现金盘盈2.71元，多出的部分经询问是小数点差额所致。出纳人员每日简要登记现金流水账，次日传递单据给制单会计的同时发送现金单据传递核对表，以便发现问题及时改进。 （二）银行承兑汇票（简称“银票”）
审计员于7月05日对银票进行实地盘点，盘点情况如下表： 由上表可以看出，银票账实一致；同时查看了出纳登记的银票台账，对于银票都是按照收到日期依次排序，票面信息登记完整，纸质银票和电子银票分开登记，不混淆，方便日后使用银票时能迅速查找。 （三）空白支票 对空白支票进行检查，出纳每日下班前将空白支票放于保险柜进行保管。此次盘点支票库存情况如下：制药10个户头、医药3个户头的支票登记在档。出纳对于新购入的支票日期、账号、类型、数量、编号，以及日后作废支票张数、编号，支票整本注销日期一一进行登记，同时对作废支票加盖支票作废章并统一放置保管，更好地符合内控管理要求。 （四）银行存款余额调节表 每月月初制单会计收齐出纳取得的银行对账单，对银行账务进行检查核对后编制银行存款余额调节表，经审计发现18年1-6月银行存款余额调节表不存在未达账项，都做到银企账务一致。银行存款余额调节表的编制、复核分别由制单会计、财务经理承担。制单会计在编制银行存款余额调节表的过程中要认真负责，发现问题及时向财务主管汇报。 （五）空白销售发票和收据 审计期间对空白销售发票和收据台账的登记进行审查。发票台账的登记由两人分别登记，由财务部人员登记发票购进日期、数量以及编号，由
第二章货币资金 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项
第一节货币资金 二、银行存款 概念：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款的账务处理： 1.前提 （1）设科目：企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。（T型账结构同库存现金）（2）设账簿：企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账（三栏式和订本账），分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。（日清月结） （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项），应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 注意： 银行存款余额调节表只做寻找未达账项之用，不能作为调账的依据。 解释： 未达账项是因时间差异原因导致的记账差异，并非错账。 （1）企业已收，银行未收。 （2）企业已付，银行未付。 （3）银行已收，企业未收。 （4）银行已付，企业未付。 提示：谁未记，谁补上；加未加，减未减 【例题】甲公司2018年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000 加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000 减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000 调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000 【例题1?单选题】（2015年）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，
中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 货币资金变动情况表【会计实务经验之谈】 【案例】 某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流动、结存等情况，要求财务会计部门每日报告货币资金的流动、结存等情况。试设计一张内部报表，以满足管理部门的信息需求。 【设计目的】 从货币资金日常报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此，货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。 【设计过程】 1.反映货币资金的流动、结存等情况的报表，实际上就是反映货币资金变动情况，可以命名为“货币资金变动情况表”。（第一步确定报表的名称） 2.编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每日报告，所以属于日报表；金额单位应确定为“元”。（第二步确定报表的编制单位、编制周期和金额单位） 3.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。而从重要性程度来看，银行存款应排在最显要的位置。报表项目应按照“期初余额+本期收入―本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序排列。据此可设计出如下简表。（第三步报表格式与排列顺序的设计） 740)this.width=740” border=undefined> 4.从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。这些信息是管理部门进行分析的资料来源，也是进行预测和决策的重要依据。因此，在“本日增加金额”和“本日减少金额”项目下，应分别列示详细情况。（第四步报表指标体系的设计） 此外，管理部门利用该表还希望掌握有多少货币资金可实际调度，该表应能够反映明日可实际动用的最大额度。也可以在表的下方增加备注栏，作为补充说明。（非必备步骤附注说明）