企业所得税练习题(含答案)

企业所得税练习题1．某汽车轮胎厂，2008年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)，营业外支出70万元(其中因排污不当被环保部门罚款15万元)。

要求：(1)计算收入总额。

(2)简要分析并计算应税扣除项目合计。

(3)计算应缴纳的企业所得税。

2．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25％的所得税税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：(1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元。

(2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5％；向其他企业借周转金200000元，年利率10％，上述借款均用于生产经营。

(3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000 元。

(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。

(5)2008年6月5 日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)。

(6)年未“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3％提取坏账准备金)。

(7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：(1)指出该企业核算中存在的问题。

(2)计算该企业成补缴的企业所得税。

3．某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。

2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。

经会计师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。

（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额。

（2）广告费的调整额。

（3）业务招待费的调整额。

（4）调账后的会计利润总额。

（5）对外捐赠的纳税调整额。

（6）研究开发费用的纳税调整额。

（7）“三费”应调增所得额。

（8）境内所得应纳企业所得税。

（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。

（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

4．某外商投资企业于2005年在深圳成立，2008年开始获利，成立时适用税率15%，并享受自获利年度起“两免三减半”的税收优惠，主要生产化妆品。

2012年度发生以下业务：（1）外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税额3 4 0万元，发票已通过认证。

( 2 ) 销售自产的化妆品3 0万件，取得不含税收入5 5 0 0万元。

( 3 ) 产品销售成本2 0 0 0万元，销售费用800万元，财务费用100万元，管理费用900万元（含业务招待费200万元）。

（4）5月份发生火灾，损失外购的原材料成本40万元；取得保险公司赔款10万元和责任人赔款8万元。

（5）取得国债利息收入1万元。

根据以上资料，回答下列问题：（1）该企业2012年度所得税前准予扣除的税金及附加为多少？（2）该企业2012年度所得税前准予扣除的管理费用为多少？（3）该企业2012年度应纳税所得额为多少？（4）该企业2012年度应缴纳的企业所得税为多少？5．某企业2008年的会计核算数据如下：(1)销售产品收入2000万元。

(2)接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1．7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0．3万元。

(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。

(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元。

(5)取得国债利息2万元。

(6)全年销售成本1000万元。

(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元和新技术开发费用70万元；全年财务费用50万元。

(8)全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求：计算该企业应缴纳的所得税。

6．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008 年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8 600 万元，与彩电配比的销售成本5 660 万元；（2）转让技术所有权取得收入700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50 万元、增值税进项税金8.5 万元，取得国债利息收入30 万元；（4）购进原材料共计3 000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510 万元；支付购料运输费用共计230 万元，取得运输发票；（5）销售费用1 650 万元，其中广告费1 400 万元；（6）管理费用850 万元，其中业务招待费90 万元；（7）财务费用80 万元，其中含向非金融企业借款500 万元所支付的年利息40 万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540 万元；发生的工会经费15 万元、职工福利费82万元、职工教育经费18 万元；（9）营业外支出300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150 万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。

）要求：根据上述资料，按下列计算回答各问题，每问需计算出合计数：（1）企业2008 年应缴纳的增值税；（2）企业2008 年应缴纳的营业税；（3）企业2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2008 年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008 年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008 年度应缴纳的企业所得税。

企业所得税练习题参考答案1．(1)收入总额＝5000+20+30+20＝5070(万元)(2)产品销售成本、消费税、城市维护建设税和教育费附加、销售费用、财务费用、管理费用均是可以直接扣除的，营业外支出中的环保罚款属于行政罚款，不能税前扣除；管理费用中的新产品研发费用可以加计扣除50％，加计扣除额=90×50％=45(万元)；增值税属于价外税金，不能在税前扣除。

税前扣除项目合计＝3000+110+14+6+250+12+802＋45+70-15＝4294(万元)(3)应纳企业所得税＝(5070—20—4294)×25％＝189(万元)2．(1)存在的问题：①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除[实施条例第38条]。

②业务招待费扣除超规定标准。

③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例第41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除[实施条例第42条]。

④固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用。

⑤提取坏账准备金按3 ％计提，超过税法规定5‰的扣除标准。

(2)①不得税前扣除的利息支出＝200000×(10％-5％)＝10000(元)②不得税前扣除的业务招待费＝250000-150000＝100000(元)业务招待费扣除限额＝150000元[60000000×5‰＝300000(元)＞250000×60％-150000(元)]③不得税前扣除工会经费和教育经费＝24000＋38000＝62000(元)④不得税前扣除管理费用中固定资产部分＝6000-6000÷(6×12)×6＝5500(元)⑤不得扣除坏账准备金＝(1500000×3％-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500(元)⑥应补缴企业所得税额＝(10000＋100000+62000＋5500＋37500)×25％＝53750(元)3．（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（70+11.9）÷10÷12×5＝3.41（万元）（2）广告费的调整额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）（3）业务招待费的调整额2500×5‰＝12.5万元；15×60%＝9万元。

业务招待费调增所得额＝15－9＝6万元（4）调账后的会计利润总额＝600-3.41+230＝826.59（万元）（5）公益捐赠扣除限额＝826.59×12%＝99.19（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）（6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额＝826.59+75+6+6-10+4.25-230＝677.84（万元）应纳企业所得税＝677.84×25%＝169.46（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元），A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-70＝5（万元）（10）2008年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝169.46-（70+11.9）×10%投资抵税+5境外补税-150已预缴＝16.27（万元）4．（1）消费税=5500×30%=1650（万元）。