财税200882财政部 国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通

企业改制重组税收政策有哪些？根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第⼀条第⼆款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈。

如今不光是国有企业在进⾏改制重组，很多民营企业也纷纷通过改制建⽴现代企业制度，提⾼企业竞争⼒和活⼒。

在企业改制重组过程中，会涉及到企业的合并分⽴，其中势必牵扯到不少税费。

为了降低企业改制的成本，国家在税收⽅⾯也有扶植政策。

那么企业改制重组税收政策有哪些？下⾯⼩编给⼤家做个简单介绍。

⼀、企业改制重组税收政策有哪些？1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关政策的通知》规定，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年⼟地增值税。

2、《财政部、国家税务总局关于进⼀步⽀持企业事业单位改制重组有关政策的通知》规定，⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分⽴、企业破产、资产划转、转股权等情形，可享受相应的契税减免政策3、企业重组的企业所得税政策分为⼀般性税务处理和特殊性税务处理两类，⼀般性税务处理应在重组交易发⽣时纳税，特殊性税务处理可以递延纳税。

新政策将适⽤特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产⽐例由不低于75%调整为不低于50%，降幅达1/3，这⼀⽐例在国际上处于中等偏下⽔平，扩展了适⽤特殊性税务处理的企业重组范围。

⼆、企业改制契税减免情况有哪些？1、企业改制：企业按照《中华⼈民共和国》有关规定整体改制，包括⾮公司制企业改制为或，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）⽐例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业⼟地、房屋权属，免征契税。

企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。

在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。

本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。

首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。

在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。

根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。

而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。

因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。

其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。

在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。

在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。

根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。

因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。

此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。

在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。

根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。

例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。

此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。

因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。

最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。

在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。

关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知国税函〔2008〕514号成文日期：2008-05-26字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）的有关规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。

国家税务总局二○○八年五月二十六日关于无效产权转移征收契税的批复国税函〔2008〕438号成文日期：2008-05-12字体：【大】【中】【小】黑龙江省财政厅：你厅《关于法院判决撤销房屋所有权证是否应予退还契税问题的请示》（黑财农村[2008]4号）收悉。

批复如下：按照现行契税政策规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。

法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。

国家税务总局二○○八年五月二十日1、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利、性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

同时还规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

（国税发[1997]198号）7、关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的问题考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。

（国税函[2005]319号）关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知发文文号：国税发[1997]198号发文部门：国家税务总局发文时间：1997-12-25实施时间：1997-12-25失效时间：法规类型：个人所得税所属行业：所有行业所属区域：全国发文内容：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

对企业资产评估增值所得税问题的看法周洁德【期刊名称】《广东审计》【年(卷),期】1999(000)010【摘要】财政部、国家税务总局于1997年6月23日在《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》中规定：“企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

”“纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。

企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局还于1998年4月20日在《关于企业资产评估增值有关所得税处【总页数】2页(P46-47)【作者】周洁德【作者单位】广东华粤会计师事务所【正文语种】中文【中图分类】F239【相关文献】1.财政部、国家税务总局关于中国中材集团公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知 [J],2.财政部、国家税务总局关于中国银行资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知 [J],3.财政部、国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税问题的通知（2006年8月14日财税[2006]81号） [J],4.安徽省国家税务局转发财政部国家税务总局关于中国对外贸易运输集团资产评估增值有关企业所得税问题的通知——财政部国家税务总局关于中国对外贸易运输集团资产评估增值有关企业所得税问题的通知 [J], 无5.财政部、国家税务总局关于中国银行资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知 [J],因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。