财务分析概述PPT48页

• 财务比率＝甲指标／乙指标 • 如：流动比率＝流动资产／流动负债 • 销售利润率＝利润／销售收入
（三）结构比率
• 是通过某一综合指标的局部与总体的比 率，反映局部占总体比重的分析方法。
• 结构相对数＝局部指标／总体指标×100 ％
• 该方法一般用于对财务报表的整体分析， 计算出各指标在总体指标中的比重，计 算出百分率报表。
财务分析
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
财务分析概述 基本财务报表 经营能力、盈利能力的分析 偿债能力分析 财务综合分析
第一节 财务分析概述
• 一、分析的意义： • 财务分析是以企业的财务报告及其有关
资料为依据，运用专门的方法，对企业 的财务情况和经营成果进行剖析、研究 和评价，为企业内外有关方面的决策和 管理服务的一项管理工作。
鉴别和判断的一种分析方法。 • 主要形式有：
1、分析期实际数值与计划（预算）指 标对比
• ——了解计划完成情况 • 财务指标数量差异＝报表中实际数－计
划（预算）数
2、实际数值与上期（或历史）指标比
• ——了解发展、变化情况
3、实际数与同行业先进（或平均）水 平对比
• ——了解本企业在同行业中的位置与 差距
（四）趋势分析法
• 是通过某项指标不同时期的数值进行对 比，分析其变动趋势的一种分析方法。 一般有两种形式：
1、定基比率＝比较期数值／固定基期数值 2、环比比率＝比较期数值／前一期数值
（五）因素分析法
• 是测定各项有联系的部分指标（有关因 素）与总指标之间关系和影响程度的分 析方法。具体程序为：
余额直接填列。 • 2、合并填列： • 根据几个科目余额相加填列。如存货。 • 3、分析填列： • 根据几个科目余额相抵减后差额填列。

• 流动比率＝
• 结果说明每元流动负债有多少流动资产 做偿还的保障。
• 指标意义：衡量企业短期偿债能力，越 高，说明偿债能力越强，保过高，则可 能是资产利用率低，影响获利能力。一 般以公认标准2:1左右为宜。
运用时注意：
（1）如过高，则要结合存货周转率，应收 账款周转率，考察流动比率的质量。
（2）防止伪造比率 如某企业拥有流动资产30万元，年终编表
• 1、确定分析指标由哪些因素组成 • 如：营业收入（销售量、单价）、材料
总费用（产量、材料单耗、材料单价）
2、确定各因素与总指标的关系并列成 算式（关系式）
材料总费用＝产量×单耗×单价 3、确定各因素变动对总指标的影响程
度
• 某指标N＝a×b×c
• 计划指标N0＝ao×b0×c0 • 实际指标N1＝a1×b1×c1 • 具体分析时，又可采用连环替代法或差
析 • 1、资产负债比率 • 资产负债比率＝
• 该比率越高，偿债能力越差，反之，则 偿债能力越高。
• 指标评价的意义：
• （1）对债权人来说，该比率过高，说明 企业全部资产中，股东资本比重较低， 企业经营风险将由债权人承担，贷款安 全性差。
• （2）对企业投资者（股东）来说，则关 心投资收益高低，在投资收入率高于借 款利率前提下，希望该比率高。
（五）资本保值增值分析
1、企业保值增值分析
资本保值增值分析＝
该指标如等于1，说明保值；大于1，说明 增值。
2、国有资产保值增值分析
国有资产保值增值率＝ 该指标如等于1，说明保值；大于1，说明
增值。
3、股份制企业资本保值增值分析
除上述指标外，还应分析每股净资产。即 每股净资产＝
三、社会贡献分析

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第三十一页，共四十八页。
案例23 固定资产(gùdìngzīchǎn)折旧计算与台账管理
• 计算(jìsuàn)固定资产折旧
– SLN函数：按直线法计算某项资产在一个期间中的折 旧值
– SYD函数：返回某项资产按年限总和法计算的指定期间 的折旧值
– DDB函数：使用双倍余额递减法或其他指定方法，计算 一笔资产在给定期间内的折旧值
• 案例24 应付账款到期日提前提醒设置 • 案例25 编制(biānzhì)付款合同执行进度汇总表 • 案例26 编制分期还款计划表
第三十四页，共四十八页。
案例24 应付账款到期日提前(tíqián)提醒设 置
• 计算应付账款到期日
• 设置条件(tiáojiàn)格式
第三十五页，共四十八页。
案例(àn 25 lì) 编制付款合同执行进度汇总表
• PPMT函数：基于固定利率及等额分期付款方式，返回 一项投资在某一给定期间内的本金偿还额
第三十七页，共四十八页。
5 Excel在财务报表分析(fēnxī)中的6个应用
• 案例27 编制比较财务报表和共同比报表 • 案例28 绘制资产结构分析图
• 案例29 绘制收入(shōurù)和利润趋势分析图与净利润因素分 析图
数目的字符
– RIGHT函数：从文本字符串右边提取若干个字符 – DATE函数：返回代表特定日期的序列号
第八页，共四十八页。
案例5 销售数据整理与多维度透视(tòushì)分析
• 制作与编辑数据透视表
– 合理设置(shèzhì)数据透视表的布局——页字段；行字段；列 字段；数据字段
– 修改字段名称 – 设置字段的数字格式
• 案例14 多种产品材料成本汇总表 • 案例15 制作多期营业费用自动汇总表

➢固定资产周转分析 ➢总资产周转分析
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1、应收账款周转分析
应收帐款周转率（次数）：是评价应收账款流动性大小
的一个重要财务指标，可以用来分析应收账款的变现速度和管理
效率。 应收账款周转次数＝
赊销收入净额
应收账款平均余额
其中：
赊销收入净额=销售收入净额-现销收入额
应收帐款平均余额 期初应收账款 期末应收帐款 2
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1、销售增长率
企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额 的比率。
销售增长率
本年营业收入增长额 上年营业收入总额
100%
比率越高，营业收入成长性越好，企业发展能力越强。
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2、资产增长率
企业本年总资产增长额与年初资产总额 的比率。
资产增长率
本年总资产增长额 年初资产总额
资产总额 股东权益总额
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（4）产权比率
含义： ——负债总额与股东权益总额之间的比率。 计算公式：
产权比率
负债总额 股东权益总额
公认标准：100%
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资产负债率、股东权益比率、权益乘 数、产权比率四个指标 的关系
形式不同，实质相同。从不同的方面反映了企 业对其债权人全部债权的保障程度和企业的长 期偿债能力。
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（1）销售利润率
反映销售收入净 额与销售成本、 销售税金与附加 的关系。
作用：衡量企业从实现的商品价值中获利多少。
相应指标：
（销售）毛利率
销售毛利润 营业收入净额
100%
注意此处与 教材P92公 式的不同！