安徽省地方税务局关于恢复征收地方企业债券利息个人所得税的通知

优惠事项税种政策依据政策内容执行期限

1.增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；

原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税

率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退

税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物

品，退税率为8%2019年4月1日起

2.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣2019年4月1日起

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增

值税改革有关政策的公告》（2019年第39

号）3.符合条件的纳税人可以按照增量留抵税额60%进行退税：

自2019年4月起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵不低于50万元;

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的2019年4月1日起

《财政部 税务总局关于明确部分先进制造

业增值税期末留抵退税政策的公告》

（2019年第84号）4.部分先进制造业纳税人（生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他

电子设备）,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

增量留抵税额大于零;

纳税信用等级为A级或者B级;

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策2019年6月1日起

企业所得税税前扣除项目及其标准

１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。

政策依据：

□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握:

（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

(2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

（3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

（4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.

（5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。两个税收优惠:企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除.使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔2009〕9号--《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。超过汇算清缴期限的,按下年实发工资进行税务处理。

例:某酒店10月份向职工发放下列支出：

（1）

基本工资（2）提成工资（3）奖金（4)加班补贴（5）生活困难补助（6)五险一金（7)工作服冬装(8)交通补贴（9）通讯补贴(10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12)旅游费（13）差旅费补贴(14）员工会餐支出(15)过节费（16)发放月饼食用油等过节福利

请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。

国家税务总局2012年税收答疑

1、公共基础设施项目投资企业可以享受哪些企业所得税优惠？

答：根据《企业所得税法实施条例》第八十七条规定，企业所得税法第二十七条第二项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

2、问：房地产企业在土地增值税清算时，未开票也未签订销售合同的房产应如何确认收入？

答：1、关于土地增值税清算时收入确认的问题。

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

2、关于土地增值税的核定征收。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第六条规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知

青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知

青地税二函[2013]1号

市稽查局、直属征收局，各分局、各市地税局：

在所得税日常征管工作中，市局收到了各单位、部分企业反映的有关所得税政策执行以及征管方面的问题。为进一步统一政策执行标准，便于各单位加强所得税征管，现将汇总整理的问题进行解答，请参照执行。执行中发现的问题，请及时报告市局二处。

附件：2012年度所得税问题解答

二〇一三年一月十七日

附件：

2012年度所得税问题解答

一、企业所得税方面

1、从哪些方面核实法人股权转让价格的真实性？

答：股权转让价格的确定，可以考虑以下因素： 一是股权投资的初始投资成本或取得该股权所支付的价款；

二是同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价；

三是同期银行存款利率；

四是最近一期股利分配所得；

五是股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中是否包含股东所应享有的份额或应享有的所投资企业所有者权益份额；

六是被投资企业的经有资质的评估机构评估后的每股净资产；

七是同行业可比上市公司股权转让时的市价；

八是其他因素。

股权转让价格的确定，可以考虑以下方式：

一是企业自行申报；

二是由有资质的中介机构评估；

三是按照《青岛市涉税财物价格认定办法》（青岛市政府217号令），提请涉税财物价格认定机构协助认定法人股权价格。

2、企业资本变动时，如何在增减资股东之间进行合理分配涉税事宜？

答：增减资属于公司制企业的重大事项，由其董事会或股东会依法做出决定，税务机关据以进行税收处理。

根据总局2011年34号公告第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。