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2017年四川省注会《审计》：网络事务所、公众利益实体与关联实体试题

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2017年四川省注会《审计》：网络事务所、公众利益实体与关联实体试题

一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、下面哪项控制有助于防止对供应商的过度支付？

A：a.进行支付时，对辅助性文件进行审查并予以取消。

B：b.要求支票签字员直接将支票邮寄给供应商。

C：c.审查每项支出的账户分配。

D：d.从供应商处订货之前，对采购订单进行审定。

2、某零售公司在11个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络，以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。与该计划有关的严重风险是

A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉；

B：网络运行成本可能没有得到全面预计；

C：销售人员可能不愿意使用该系统；

D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。

3、审计准则强调内部审计主管必须与董事会保持直接沟通。这种沟通经常通过审计委员会来完成。下列哪一项最能说明为什么内部审计章程必须直接提交给审计委员会？

A：这种提交由公开交易公司的法律规定；

B：直接提交能够保证内部审计的独立性和客观性；

C：通过直接提交，内部审计主管能够有效的影响政策决策；

D：审计委员会应当授权涉及有关财务报告的审计建议的执行。

4、内部审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，而且审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能

A：违反IIA道德规范，因为他封锁了重要的信息。

B：违反了《标准》，因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为。

C：即没有违反IIA道德规范，也没有违反《标准》。

D：a和b都对

5、下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是

A：将入库单、出库单与存货记录相核对。

B：增加投保范围。

C：将存货实存数与会计记录相核对。

D：向仓库保管员定期核证存货数量。

6、当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力 A：检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。

B：获取管理者的书面声明；

C：实地观察仓库里的存货；

D：检查被审计单位记录里的仓库收据。

7、以下哪项是审计委员会的恰当职责

A：对组织的采购职能进行审核；

B：审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；

C：审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；

D：对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。

8、某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。除工资外，销售人员还按销售额的5%提成。去年，公司的(税后)净收入为100，800美元。公司应按30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费 124，000美元租金 60，000美元工资 180，000美元其他固定成本 32，000美元合计 396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的10%，同时将工资支出减少8万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的净收入？

A：1，150，000美元

B：1，630，000美元

C：1，042，000美元

D：1，100，000美元

9、关于公司的报酬体系和相关的红利，以下哪项陈述是正确的？I.奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分，在起草内部控制报告时应予以考虑。II.报酬体系不是组织控制系统的组成部分，不应将其作为控制系统的组成部分来报告。III.对组织报酬体系实施的审计应独力于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。

A：只有I正确。

B：只有Ⅱ正确。

C：只有Ⅲ正确。

D：Ⅱ和Ⅲ正确。

10、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？

A：在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；

B：某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；

C：某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；

D：在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。

11、如果存在适当竞争，可以确定业绩的不确定性，而且可以合理估算成本，那么，应该应用以下哪种合同

A：工期加材料合同

B：完全固定价合同 C：成本加固定费用合同

D：成本加奖励加费用合同

12、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批？

A：审计职员的晋升和加薪。

B：内部审计报告中的审计观察结果和建议。

C：审计工作日程安排。

D：首席审计执行官的任命。

13、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中

A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。

B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。

C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。

D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。

14、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？

A：采购成本增加，缺货成本降低

B：采购成本增加，质量成本降低

C：缺货成本增加，储存成本降低

D：质量成本增加，订货成本降低

15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用

A：作业研究法；

B：属性列表法；

C：价值分析法；

D：头脑风暴法。

16、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该

A：努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。

B：确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。

C：对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。

D：对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。

17、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是

A：与该采购员讨论从该供应商处的采购；

B：审查公开采购订单的文件资料；

C：审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；

D：分析供应商的等级。

18、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。部门提交了全面的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论

A：所有员工全面薪金支付都是正确的，工资被正确的计算。

B：系统适当的记录了全年工作时间，并将数据提交给工资部门，进行了正确的处理。

C：计算机应用软件和其他控制程序在过去一年中正确的处理了薪酬交易。

D：以上全部。

19、”红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红旗的是

A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动；

B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换；

C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管理人员汇报采购中的差异及相关的损益；

D：在应收帐款部门中，职责分工不明。

20、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？

A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行

B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量

C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备

D：确定公司购买了多少套软件

21、以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点

A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误；

B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改；

C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大；

D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。

22、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿

A：采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；

B：隐去员工姓名以做到保密；

C：证明样本量规模是否合适；

D：列出对每位员工的实际检查文件。

23、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量审定值账面值样本总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为

A：$5000000

B：$5420000

C：$5500000

D：$5720000

24、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？Ⅰ.检查生产部门的灭火能力；Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员

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注会《审计》知识点为审计客户提供非鉴证服务

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2016注会《审计》知识点：为审计客户提供非鉴证服务

知识点：为审计客户提供非鉴证服务

[红线]：承担管理层职责

（一）承担管理层职责的活动[特征：做决定/说了算]

1.制定政策和战略方针；

2.指导员工的行动并对其行动负责；

3.对交易进行授权；

4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议；

5.负责按照适用的会计准则编制财务报表；

6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。

（二）不承担管理层职责的活动[特点：不做决定/说了不算]

1.执行一项已由管理层授权的非重要交易；

2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户；

3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。

一、编制会计记录和财务报表 [会计服务]

（一）为审计客户编制会计记录和财务报表

因自我评价产生非常严重不利影响，没有防范措施。事务所不得向审计客户提供此项服务。

（二）允许与审计客户沟通与审计相关事项

沟通内容包括发现的重大错报及其调整分录，值得关注的控制缺陷，资产、负债等计量方法的适当性。

（三）允许不承担管理层职责的技术性支持

包括账户调节、分析和积累监管机构要求提供的信息，将一种编制基础的报表转换为另一种编制基础的报表。

（四）提供日常性、机械性财务服务

1.由非项目组成员向非公利实体提供，或由项目组成员[向非公利实体]提供并由组外合伙人复核。

2.由非项目组成员向公众利益实体的不重要分支机构或不重要关联实体的不重要事项提供。

二、评估服务

（一）不产生不利影响的评估业务 如审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的[税务机构说了算]，并且评估结果不对财务报表产生直接影响，通常不产生不利影响。

（二）产生不利影响的评估业务[红线]

对公众利益实体。如评估结果单独或累积起来对财务报表影响重大，事务所不得提供。

2015注册会计师考试《审计》题库测试题第七期

2015注册会计师考试《审计》题库测试题第七期

会从、注会、各等级职称资料题库》/

会从、注会、各等级职称资料题库》/2015注册会计师考试《审计》题库测试题第七期会计师事务所确定的收费的计算基础【单选题】：在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是()。A.每一专业人员适当的小时收费标准B.财务报表中资产总额乘以一定比例C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例【答案】A【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。注册会计师在代保管客户资产时【单选题】：注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是()。A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产【答案】C【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。职业道德基本原则【单选题】：

会从、注会、各等级职称资料题库》/

会从、注会、各等级职称资料题库》/甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是()。A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受【答案】D【解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。专业胜任能力和应有的关注【单选题】：由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对()原则产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.专业胜任能力和应有的关注D.外在压力【答案】C【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。重大道德冲突未能解决【单选题】：如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是()。A.考虑向相关职业团体获取专业建议B.考虑向相关法律顾问获取专业建议

注会审计·【012】第四章 审计业务对独立性的要求(3)

注会审计·【012】第四章 审计业务对独立性的要求(3)

资料模板 资源共享 第二节 经济利益

一、经济利益的种类[理论]

经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。

直接经济利益是指下列经济利益：

(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；

(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

一些常见的直接经济利益包括购买证券或其他参与权，诸如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等。

间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

确定经济利益是直接的还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力，这种经济利益为直接经济利益。如果受益人不能够控制投资工具或不具有影响投资决策的能力，这种经济利益为间接经济利益。

例如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，那么在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基金融产品将被视为间接经济利益。

在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：

1.拥有经济利益人员的角色；

2.经济利益是直接的还是间接的；

3.经济利益的重要性。

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施[具体应用]

[本节改动较大，由上年的13种情形减少为8种情形]

（一）不允许在审计客户中拥有的经济利益[禁止]

以下列举了多种在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。这些情况包括：

1.事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

《审计》注册会计师考试同步检测题（含答案及解析）

《审计》注册会计师考试同步检测题（含答案及解析）

五月下旬《审计》注册会计师考试同步检测题（含答案及解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、为了使质量控制更加有效和符合实际情况，下列叙述中不正确的有（）。

A、因事务所业务规模不大和业务范围较为简单，质量控制可适当从简

B、由于是有限责任会计师事务所，所以质量控制应更为复杂

C、由于专业人员学历较高，且主要从其他事务所引进，所以质量控制可适当从简

D、由于建立起高规格的质量控制体系其成本过高，可适当从简

【参考答案】：B

【解析】会计师事务所在制订上述控制程序时应当考虑的因素有：业务规模和范围;组织形式;分支机构的设置;成本效益原则;人员素质构成等。有限责任会计师事务所由于承担有限责任，与合伙会计师事务所相比风险较小，所以质量控制应相对简化。

2、针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是（）。

A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

D、如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

【参考答案】：A

【解析】选项B错误，如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告，而不可能导致发表无法表示意见的审计报告；选项C错误，在无法获取必要的管理层声明的时候，要根据影响程度判断出具报告的意见类型，不能够直接确定为无法表示意见；选项D错误，未按照适用的财务报告编制基础的规定予以披露，不属于审计范围受到限制，应按照错报来处理，所以出具的报告意见类型应是保留或否定意见，而不是保留或无法表示意见。