存货内控制度

企业 与经 营管理
ｈｐ／ｗ ． ｓ ．ｍ环 场信息导 ｔ： ｗｅ ８ｃ 球市 ｔ／ ｗ ｍ ６ｏ 报
企业存货 内部控制 问题探讨
董刘飞 （ 重庆粜华 资产 管理有 限公 司பைடு நூலகம்重庆
摘
４ １４ ０ １７）
要： 货管理制度是企业 内部控制制度 的重要 组成部分。健全 、有效 、合理 的加 强存 货 内部控 制是企业健康发展的重要 存
或人 员输 存 货 业务 。
Ｃ 把重 点放在存货 内部控制 的关键控制点上 ．
企业 存货内部控制制度建立 ，应根据存货 的基本业务流程 ， 找； 隹关键 控 制 点 。存 货 内部 控 制 的 关键 是 在采 购和 信 用 环节 。 ａ 存 货 采 购 内部 控 制 制 度 ．
存货采购审批。由采购部 门根据企业生产经营的计划和材料 编制采购计划 ，提 出具体 的采购 目录 ，经主管计 划的负责人审核 后报主管领导审批。签订 存货采购合同。主管领导对采购人员进 Ａ 存货的 内部控制薄弱 ，控制体 系不完整 ． 行授权委托 ，授权 的内容一定是经过有关部 门批准的。采购人员 当前 ，在我国很多企业仍然不重视 内部控 制，行政指挥 占主 按计划签订合 同， 无权在授权之外签订合同和变更合 同的内容 ， 合 导地位 ，家长制管理 的现象屡见不鲜。我国很多企业没有制定完 同的副本应送会计和计划部分审核价格和留在。 整的内部控制制度体 系，与存货相 关的控制制度也散见于 各种 内 存货验收和入库。在收到供 货单位发票 、运货单后赶写收料 部 文件 中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。在现实社会 单 ，一式 四联 ，采购部 门自留一联 ，其余三联连同发票及合同副 中 ，对存货的控制稍有疏忽 ，不仅会造成资源的滥用或浪费，而 本送仓库输入库 。采购部门应验收收到材料 的品种、数量 ，填制 且给贪污盗窃者以可乘之机。由于存货 的数额较 大，容易弄虚作 验收单；质检部 门检验收存货，填制入库单 ，登记存 货台账 ，将 假， 谎报盈亏， 所以在存货的各个核算环节都可能出现作弊现象。 发票、运货单收料单送 回采购部 门。 Ｂ 存货内部控制评价缺乏具体的标准 ． 存 货采 购 资 金 支付 结 算 。 财务 部 门承付 货款 ，应 审核 合 同 的 对于 不 同 的企 业应 有不 同的 存 货 管理 模 式 ，相 应 的应 具 备 不 签订 是否 符 合 规定 ，验 收 单 、 入库 单 是 否真 实可 靠 ，是否 与 合 同 同的存货内部控制模式。大型企业人员分工较细 ，内部牵制制度 致 ，进 货 发 票是 否合 法 ，是 否与 合 同 、验 收单 、 入库 单 、付 款 较完善，内部控制程序也较为严密 ；而 中小型企业 为了有效利用 通 知单 的品名 、 量 和价 格 相 符 。审核 无 误 后 ， 理 付 款手 续 ， 数 办 进 人力资源 ，内部控 制程序就不够严格 。譬如 ，对于大型单位和小 行 货款 支 付结 算 。 规模 单位 的划分 ，若没有一个量化标准 ，难免会将一个大型企业 存货核算。采购部 门和仓库保管部 门对存货 的购进、发 出和 当成 小规模企业来看待 ，同样是存货的采购 ，入库 ，发货，销售 ， 库存进行 日常核算 ，仓库登记材料卡片 ，采购部 门登记，定期将 不同企业 的内部控 制的方法和手段 是不一样的 ；对于商品的营销 收 料单 送 财务 部 门。财务 部 根 据 入库 单 、验 收单 、 款 通知 单 、付 付 方式 ， 是集 中办理 收款 ， 还是分散办理收款 ； 对存货采购业务，先 款凭证编制记账凭证 ，登记入账，月末与采购部 门和仓库管理部 付款后提 货如何控制 ，或先提货后付款又该如何控制 ，商品的价 门进行 核 对 。 格 、 回 扣和 折 让 等 又如 何 控 制 等 等 ，所 有这 些 业 务 处理 都 应 有 一 ｂ 存 货 领 用 内部 控 制 制 度 ． 个较 为明确的标准。但是 ， 在现实中却是大部分企业缺 乏明确 的、 存货领用审批。企业生产部门、基建部门领用材料 ，应 当持 具体 的存货内部控制标准和尺度 ，从而使得各单位 的存货 内部控 有生产管理部 门及其他相关部门核； 隹的领料单。超出存货领料 限 制未真正起到应用 的作用。 额 的 ，应 当经过 特 别 授权 。 ２ 建立健全企业存货 的内部控 制制度 ． 存货发出。仓库保 管部 门审核领料单 ，手续齐全的 ，双 方检 内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志， 是 查 数 量和 质 量 ，并 签字 或 盖 章 。材 料 发 出后 ，保 管 人 员 要按 计 划 企业治理 的体现，是风险管理 的前提 ，是 自我评价的依据。企业要 价格标明金额 ，登记材料卡片 ，并转材料记账 员记账后随发料汇 管理好存货，必须建立健全存货内部控制制度 ，并在 日常工作 中对 总表 定期 送往 会计 部 门 。 其进行补充修订来不断完善落实，同时明确 关键控制环节的责任 。 存货领用核算。仓库保管员发货后及时登记存货 台账 ，会计 Ａ 建立适 合本企业的存货内部控制制度 ． 部 门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配， 汇总领料单 ， 不同的企业具有不同的特点 ，只有因地制宜 ，充分考虑企业 分摊材料成本差异 ，编制记账凭证并记账。 自身的环 境 ，建立适用、有效 、可操作 的存货 内部控 制制度对于 存货领用内部稽核 。由内部稽核人 员审核领 料单 ，核 对收发 加 强 企业 的存 货 管理 是 才 能 实现 提 高存 货 管理 水 平 的 目的。 凭证和存货台账 ，检查 收发记录和 结存余额 ，查看存货的领用会 Ｂ 设 置良好 的分工 与授权 批准制度 ． 计核算是 否准确 。 在存 货业务 的每一 个环 节应 设置相应 的岗位 ，这些岗位 有 ： ３ 加 强对 存 货 内控 的监 督 检 查 ． 采购 、验收、保管 、发料、清查 、会计记录、处置审批、付款审 为了使存货 内控制度能有效运行， 企业应 当建立并健 全对 存 批、付款执行 、收款执行等。企业应建立存货业务 的岗位责任制， 货业务的监督检查制度。 组织检查机构或指定专人， 明确检查职 责 明确相关部门和 岗位的职责、权 限，确保输采购与付款业务 的不 权 限， 采取定期或不定期的形式， 对存货控制进行 日常的检查和 监 相容。企业不得 由同一个部 门或者个人输存货业务的全过程 ，应 督， 以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出 可 根据具体情况输业务 的人员进行 岗位轮换。明确审批人对存货业 入库单等来分析单位存 货控制制度的合理性及具体执行情况； 通 务 的授权批准方式 、权 限、程序 、责任和相 关的控制措施 ，规定 过实物盘点， 并与账面记录对 比， 检查单位 存货的保管、盘点制度 经办人输业务 的职责范 围和工作要求； 审批人应根据制度规定 ， 在 的严密性等， 对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节， 应 授权范 围内进行审批 ，不得超越 审批权 限；严禁未经授权 的机构 下转第 ０ ６页 ２

存货管理制度目录目录共七章第一章总则 (2)第二章存货验收管理 (4)第三章存货仓储管理 (5)第四章存货出库管理 (6)第五章工程余料及废旧料退库管理 (8)第六章工程材料管理办法 (11)第七章岗位职责 (13)物资管理部结构图第一章总则第一条为规范XXXXX公司（下称“公司”或“本公司"）规范存货的验收、入库、仓储、出库、耗用核算等，确保存货资产的安全、完整，防止存货资产毁损流失，提高资产使用效率,根据《企业会计准则》、财政部等五部委《企业内部控制配套指引》和国家有关法律、法规和政策及《XXXXX公司财务管理制度》，结合本公司实际情况,特制定本制度.第二条本公司工程类物资、设备及修理用备品、配件、低值易耗品等物资的验收、入库、出库、盘点等，除公司另有规定外，依本制度执行。

第三条本公司存货是指在公司日常生产活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

存货还应符合如下条件，即该存货包含的经济利益很可能流入公司,该存货的成本能够可靠地计量。

第四条存货的范围的确认，以公司对存货是否具有法定所有权为依据。

凡在盘存日，法定所有权属于公司，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。

存货主要包括：1 。

库存待售的存货;库存待消耗的存货;2 。

生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货；3 。

购入的正在运输途中的和货已运到但尚未办理入库手续的存货；4 。

委托其他单位加工、代销的存货.第五条公司的存货分类为：库存商品、原材料、低值易耗品、工程物资、已完工待售产品、未完工工程施工、合同产品等。

第六条存货的计价与摊销办法：1 .存货按成本进行初始计量。

2 。

原材料、工程物资、库存商品、委托加工物资出库时采用加权平均法；开发产品、工程施工、合同成本结转时采用个别计价法;包装物领用时采用一次摊销法;低值易耗品领用时采用五五摊销法。

3 。

公司为工程项目借入资金所发生的利息及有关费用，在工程项目完工之前，计入工程项目成本。

企业存货内部控制存在的问题及对策摘要：存货是企业流动资产的重要组成部分，是企业生产和销售过程中创造和提升价值的基础物资，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。

而存货内部控制是企业内部控制的重要环节，对存货的控制效率直接影响到企业的资金运作效率以及经济效益的实现。

本文首先介绍了存货内部控制的意义，然后分析了我国企业存货内部控制存在的问题，为解决这些问题，最后提出了相应的完善对策。

关键词：存货；内部控制；对策一、加强存货内部控制的意义存货内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的正确可靠，确保实施经营原则，确保业务活动的经济效益在单位内部自我调节、制约、规划、评估和控制一般方法、程序和措施。

对于经营活动来说，存货内部控制是非常重要的，可以直接关系到企业的业务效率和企业资金运作水平的质量。

1、提高资金的使用效率存货控制的有效性是控制系统的一种内部自律，控制和监督。

可以减少企业资金的浪费，改善企业资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的有效进行，能够保证企业财务收支合法、会计信息真实。

2、保证企业资产的安全性存货内部控制有一套系统的控制制度，包括收集，分发，保存，供应，生产，销售等流程，旨在完善企业在存货管理上的不足，加快企业流动资产的周转，保障企业资产安全。

3、降低企业成本企业发展，以低成本高利润为目的。

加强企业存货内部控制，可以确保企业在采购中把握适当的时间，从而降低企业成本。

二、企业存货内部控制存在的问题1、存货内部控制机制不完善在企业会计准则中明确指出，企业存货主要包括采购成本、运输费用、入库前的整理费用等几个方面。

在采购业务中，单据填制时不规范、完整，采购入库时验收手续不全，极易出现账实不符情况，甚至出现质量低劣的产品入库的现象，导致企业生产经营活动受到严重影响。

此外，在存货实地盘点中，有的企业并没有按照盘点的具体要求进行操作，只是敷衍了事，造成账面成本和实际成本不符，就失去了盘点意义；而进行了实地盘点的企业，却在处理差异和操作程序上不符要求，也失去了其意义。

摘要在从企业内部控制方面来看，存货内部控制是其中十分重要的一环，存货内部控制主要要达成的目的是确保存货资产的安全性与完整性，在一定程度上提高存货资金周转效率，进而提高其相应的使用效益。

为确保存货资产的安全性以及对其核算的准确性，制药企业必须牢牢把握自身存货的性质、特点等方面，从中发现风险所在，进一步完善存货制度。

当前众多制药企业所拥有的内部控制制度看起来十分完善，在具体操作过程中却时常出现突发情况。

[1]本文以恒瑞医药作为具体代表，对其在存货控制等相关方面进行调查研究，发现此类企业内部控制方面的不足，进而有针对性地提出优化意见，致力于降低制药企业的存货成本，拓宽其盈利出路。

[2]关键词：存货；内部控制；制药企业AbstractInternal control of inventory is a very important part in the aspect of internal control of the enterprise. The main purpose of internal control of inventory is to ensure the safety and completeness of inventory assets and improve the turnover efficiency of inventory funds to a certain extent The corresponding use efficiency. In order to ensure the safety of inventory assets and the accuracy of their accounting, pharmaceutical companies must firmly grasp the nature of their inventory, characteristics and other aspects, from where the risk is found to further improve the inventory system. At present, the internal control system owned by many pharmaceutical companies appears to be perfect, and emergencies often occur during the specific operation.In this paper, Hengrui medicine as a specific representative of its inventory control and other related aspects of investigation and study found that such enterprises lack of internal control, and then put forward suggestions to optimize, is committed to reducing the inventory costs of pharmaceutical companies to broaden Its profit outlet.Key words: stock; internal control; pharmaceutical enterprise目录摘要 (I)Abstract (II)第1章绪论 (1)第1节研究意义 (1)第2节国内外研究现状 (1)第3节研究内容 (2)第4节研究方法 (2)第2章恒瑞医药存货内部控制概述 (3)第1节存货内部控制的概述 (3)第2节恒瑞医药存货内部控制的现状 (3)第3章恒瑞医药存货内部控制存在的问题 (5)第1节缺少独立的内部控制机构 (5)第2节存货内部控制流程粗放 (5)第3节缺乏对物流资源的整合 (6)第4章优化恒瑞医药存货内部控制的对策 (8)第1节设立独立的内部控制机构 (8)第2节建立科学合理的存货内控流程 (8)第3节加强物流资源的整合 (9)结论 (11)参考文献 (12)第1章绪论第1节研究意义存货是保证产品能够得以销售非常关键的一步，是生产和销售的中间环节，缺少了这个环节，生产和销售都会遇见障碍，在企业的整个流动资产中，存货通常占有很大的比重，一般为40%到60%。