金融资产ppt课件

2、“投资收益”：损益类科目
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
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二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
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交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
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第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
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▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。

主讲人：XXX
时间：20XX.XX
学习解读2023年新制定的《商业银行金融资产风险分类办法》
前言
为进一步推动商业银行准确识别、评估信用风险，真实反映资产质量，中国银保监会会同中国人民 银行联合制定了《商业银行金融资产风险分类办法》（以下简称《办法》），自2023年7月1日起施行。 《办法》共六章48条，要求商业银行遵循真实性、及时性、审慎性和独立性原则，对承担信用风险的全 部 表 内 外 金融资 产 开 展 风险分 类 。 与 现行《 指 引 》 相比， 《 办 法 》拓展 了 风 险 分类的 资 产 范 围 ，提 出 了 通过重新使用自定义版式可以快速、轻松地创建演示文稿。在Office PowerPoint中，可以定义并保存自己的自定义幻灯片版式，这样便无需再浪费宝贵的时间将版式剪切并粘贴到新幻灯片中，或从具有您所需版式的幻灯片中删除内容。借助PowerPoint幻灯片库，可以轻松的与其他人共享这些自定义幻灯片，以使演示文稿具有一致而专业的外观。直接从 Office PowerPoint中启动审阅或审批工作流。通过 Office PowerPoint和Office SharePoint Server，可将演示文稿发送给工作组以供审阅，或创建正式审批流程并收集对该演示文稿的签名，从而使得协作成为顺利、简单的流程。 新 的 风 险 分类定 义 ， 强 调以债 务 人 履 约能力 为 中 心 的分类 理 念 ， 进一步 明 确 了 风险分 类 的 客 观指标 与 要 通过重新使用自定义版式可以快速、轻松地创建演示文稿。在Office PowerPoint中，可以定义并保存自己的自定义幻灯片版式，这样便无需再浪费宝贵的时间将版式剪切并粘贴到新幻灯片中，或从具有您所需版式的幻灯片中删除内容。借助PowerPoint幻灯片库，可以轻松的与其他人共享这些自定义幻灯片，以使演示文稿具有一致而专业的外观。直接从 Office PowerPoint中启动审阅或审批工作流。通过 Office PowerPoint和Office SharePoint Server，可将演示文稿发送给工作组以供审阅，或创建正式审批流程并收集对该演示文稿的签名，从而使得协作成为顺利、简单的流程。 求。同时，《办法》针对商业银行加强风险分类管理提出了系统化要求，并明确了监督管理的相关措施。

在连续复利下，本金A以年名义利率r投资n年后，其终 值为Aer n
在连续贴现情况下，第n年的资金量A以年名义贴现率贴 现的现值为Ae-r n
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0.2 多期复利终值和现值
FV A(1+r)t =100 （1+0.08）10 215.99
定义1.7 称第t期资金量A与复利贴现函数的乘积A(1+r)-t为复利的 贴现值，简称现值（PV）,其中r为贴现率。 例1.5 某人计划5年后得到3000元钱，已知年利率为8%，按复利 计算，问该人现在应该存入多少钱？
解：由复利贴现定义有
1 单利计息
定义1.3 如果单位本金经历了任意一个单位计息的投资所产生
的利息为常数，则称为对应的计息方式为单利计息。而对应
的利息和利率分别称为单利和单利率。
结论1.2 在单利的计息下，有 a（t）=1+r t 式中r是单位本金在
经过了一个单位计息后产生的利息，通常称r为单利率。
证明 在单利计息下，单位本金在第一个计息期末价值为1+r，
a(t)=(1+r)t , t N
例1.1 假设由单位本金，计息期是5年，年利率是5%，每年计息 两次，试比较单利率计息和复利率计息的实际收益？ 解：r=0.05，t=10，将它代入a（t）=a+r t 和 a（t）=（1+r）t得
在单利计息下：a(t) 1 rt 0.0510 1.5
ห้องสมุดไป่ตู้ 第1章 货币的时间价值
货币的时间价值是指货币经历了一段时间的投资与再投资之 后所增加的价值。
0.1 单利计息与复利计息
总量函数：设A（t）为本金A(0)经过时间（t>0）后的价值，当 t变动时，称A(t)为总量。

值变动
期末，其他债权投资的公允价值低于其账面余 额，作相反的会计分录。
（4）其他债权投资信用减值
根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定， 企业对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 金融资产，以预期信用损失为基础，进行减值处理并确认损 失准备，损失准备是指累计减值金额。分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当在其他综合收 益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益， 且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
应继续以公允价值计量该金融资产。根据该金融资产在重分类日 的公允价值确定其实际利率。自重分类日起，对金融资产适用准 则关于金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。
9.3以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产的核算
9.3.1以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产的确认
1）其他债权投资—成本ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ—利息调整 —公允价值变动
2）其他权益工具投资—成本 —公允价值变动
3）其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 —其他权益工具投资公允价值变动 —企业自身信用风险公允价值变动
—金融资产重分类计入其他综合收益的金额 —其他债权投资信用减值准备 —现金流量套期储备
9.3.3以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产的计量
2）其他债权投资的核算 （1）取得其他债权投资
借：其他债权投资—成本（债券面值） 应收利息
贷：存放中央银行款项（实际支付的金额） （或借：）其他债权投资—利息调整（差额）
收到已到付息期但尚未领取的利息，冲减应收利息， 记入存放中央银行款项：
借：存放中央银行款项 贷：应收利息
（2）其他债权投资利息收入确认及收到利息