第三章 消费税
一、单项选择题
1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。
A．白酒 B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟
2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ） 。
A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格纳税 D．不纳税
3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。
A． 受托人代收代缴 B． 不缴纳
C． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳
4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。
A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)
C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)
5.目前我国消费税属于（ A ）。
A．有限型消费税 B．中间型消费税 C．延伸型消费税 D．一般消费税
6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。
A.生产 B.加工
C.批发 D.零售
7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。
A．珠宝行销售金银首饰
B．进口应税化妆品
C．直接销售委托加工收回后的烟丝
D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工
8. 委托加工应税消费品是指( D )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
第三章 消费税
一、单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（ ）。
A.征收方法具有单一性
B.税收调节具有特殊性
C.消费税具有转嫁性
D.征税项目具有选择性
2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。
A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地
3.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税税目的说法正确的是（ ）。
A.果啤应按“其他酒”征收消费税
B.调味料酒应按啤酒征收消费税
C.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税
D.对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，按黄酒征收消费税
4.根据消费税法律制度的规定，下列有关成品油税目的征税范围的具体说法中，不正确的是（ ）。
A.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，若矿物性基础油所占比例较低，则不属于润滑油征收范围
B.植物性润滑油属于润滑油征收范围
C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围
D.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围
5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。
A.48 B.60 C.48000 D.60000
6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（ ）元。
第三章 消费税的会计核算 思考题参考答案
1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？
纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。
第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本+利润1−比例税率
式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率
式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。
企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。
2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？
增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
第三章 消费税法习题
一、单项选择题
1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。
A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率
C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税
2．河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（ ）。
A.1176万元 B.703.59万元 C.888.46万元 D.1269.23万元
3．2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（ ）。
A.4.775万 B.4.8万 C.7.91万 D.8.20 万
4．某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ ）元。
A. B. C..72 D.
5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。
A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据
B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
6．某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。
A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21
