从医院往来账管理谈内部控制制度
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２０１１年２月
第１４卷第４期 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔ：Ｏｉｌ Ｆｅｂ．，２０１１
Ｖｏ１．ｔ４，Ｎｏ．４
从医院往来账管理谈内部控制制度
许春姬
（延边大学附属医院计财处，吉林延吉１３３０００）
［摘要】医院往来账一般按项目、单位或个人名称设置明细账。对医院来说，往来业务发生频繁，内容广泛，累计金额大，若长期
得不到清理、核销，往往会造成往来账目不清，清理难度大，形成许多原本可以避免的坏账、呆账，给医院带来经济损失。
【关键词］往来账；管理；内部控制
ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１ １．０４．０２０ ［中图分类号］Ｆ２７５；ＲＩ９７．３２ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４１２０１１）Ｏ４－００４４—０２
医院往来账款是医院在经济业务活动中发生的应收、应付
［收稿日期】２０１０－０９—３０ ［作者简介】许春姬（１９７２一），女，延边大学附属医院计财处副处长，
会计师。 款（如：医疗应收款、在院病人应收医疗款、其他应收款、应付账
款、预收医疗款、其他应付款等），是医院资产、负债的一个重要
组成部分。往来款项涉及医院日常经营及管理活动的各个方面，
往来账中的问题可以反映出经营管理中存在的弱点和缺陷。要
（１）预算定额明细查询。主要查询科研经费预算核定、追加
金额、经费来源和经费拨人时问（见图８）。
囊鹈薹壹《 嘞 蓠酾 ｌ轴
图８ 预算定额明细查询界面
（２）预算使用明细查询。主要查询项目经费实际使用情况明
细及结余情况（见图９）。
ｚ张 －ｌ 营警 舔ｓ 图９ 预算使用明细查询界面
３ 应用体会
经过一年多的使用。通过网络实现科研经费管理工作．对提
高管理的质量具有重要意义，但也存在诸多需要改进的地方。
４４｜ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ ３．１成效 （１）对管理机构及管理人员的影响。理顺了项目负责人、科 教科和财务科ｊ者的关系．避免了在科研经费管理中“权责不
清”．杜绝了实际经费部分内容超支、违规列支。或多项科研经费 交叉列支现象的出现．做到专款专用。保证科研工作的顺利进 行。通过该系统，加强了管理机构的监督职能。并由此建立了一
套完整的科研经费管理机制．管理人员能及时掌握科研经费收 支信息．作出合理的决策．使科研经费使用的预算制度真正得以 实施．科研管理更加规范化和制度化
（２）对项目负责人的影响。该系统加强了项目负责人对科研 经费的核算意识．项目负责人可通过个人密码在网络上查看自 己的科研经费使用情况和结余情况．做到心中有数，减少了盲目 开支．提高了科研经费使用效率。
３．２改进 （１）细化乖．研经费的使用范围和支出科目，实行全成本核 算 根据有关科研专项经费使用管理文件．统一规范支出科目及
支出范围和标准．在预算编制时按支出科目细化预算内容．收支 按预算执行。对医院投入的水、电、气、固定资产等都作为科研所 需费用计人成本。 （２）加强科研经费的预算管理。财务科和科教科要积极参与 科研项目的前期投入与效益预测工作．经费使用过程中要定期
分析通报经费使用效率和预算执行情况．管好、用好科研经费。 （３）加强系统查询功能 现我院系统中的查询功能较为薄 弱．只能进行简单条件的模糊查询．尚不能进行复杂条件查询和
内容汇总。 （４）建立柱应的考核制度，明确各职能部门职责。项目负责 人、科教科、财务科和设备物资科共同监管科研经费使用，医院
根据科研经费实际使用情况．分别考核各方工作。并作出奖惩。
主要参考文献
［１ Ｊ周增桓，袁凯瑜，赵醒村．实用医学科研管理学教程［Ｍ］．北京：高等 教育出版社．２００６：１１６． ［２］曹欣，贾常荣，王爽．强化医院科研经费管理之浅见［Ｊ］．重庆医学， ２００８，３７（１）：２１－２２． ［３］陈丽云．浅 医院科研课题财务管理［Ｊ】．现代医院，２００９，９（２）： １４４—１４５． ［４］吴丹．浅议医院科研经费管理存在的问题及对策［Ｊ］．当代经济，
２ＯＯ９（１２）：８Ｏ一８１．
２０１１年２月
第１４卷第４期 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｆｅｂ．，２０１１
Ｖｏ１．Ｉ４．Ｎｏ．４
我国事业单位完善内部控制制度的要点分析
费开胜．朱小军
（南通市农业委员会会计中心，江苏南通２２６００６）
［摘要］我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控环境恶劣、缺乏必要的
分工和授权等 本文认为，完善事业单位的内部控制制度应在遵循成本与效益原则、全面性原则、重要性等原则的前提下．从明确产
权关系、优化内控环境、加强监管等方面入手 ［关键词］事业单位：内部控制制度：内部舞弊
ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１ １．０４．０２１ ［中图分类号］Ｆ２３９．４５ ［文献标识码］Ａ ［文章编号】１６７３—０１９４（２０ｌ１）０４－００４５—０２
内部控制制度是指由单位的管理层和基层员工共同实施并
遵守的．应用于企业整个经营过程．为防范企业经营管理风险、
实现企业基本目标提供合理保证的一系列规章制度 内部控制
制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用．“得控
则强，失控则弱，无控则乱”，完善有效的内部控制制度，是组织
机构高效运行的基础 但长期以来．社会关注的焦点往往集中在
企业内部控制制度的完善上．而忽视了事业单位内部控制制度
的建设 事业单位的净资产一般归国家所有．如果内部控制制度
不完善．无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题．则势必会对
国有资产造成巨大损失
１ 事业单位内部控制制度存在的缺陷分析
同企业相比．我国事业单位的内部控制制度无论是在设置
的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距：同政
［收稿日期］２０１０—１０—２８ 府机关相比，我国事业单位缺乏强有力的监控体系．因此近几年
我国事业单位成为贪污腐败的重发区。要扭转这一局面．必须加
强我国事业单位的内部控制制度建设．我国事业单位内部控制
制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：
（１）单位领导内控意识薄弱。我国许多事业单位特别是小型
事业单位．往往并没有成文的内部控制制度规范．单位主管人员
内部控制意识薄弱．在主观上认为内部控制制度仅是在企业实
施的一种管理制度，一些单位领导甚至不知道内部控制制度为
何物。事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理
结构．因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一言堂”
的管理体制．对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督．一
旦主管领导的工作思路、作风出现问题．会直接导致整个单位出
现问题。
（２）具体业务工作缺乏必要的分工和授权 分工和授权是内
解决以上问题．除了加强社会各个环节的相关制约机制外．加强
医院自身的内部控制显得尤为重要
１ 往来账管理中存在的共性问题
（１）不定期对账。有些医院由于疏于对往来账款的管理．不
能做到定期与相关单位及部门核对账目．特别是欠款单位．往往
对债权人的对账要求持抵触态度．长此以往必然造成往来账目
不清，为今后的催款、催账、清理带来困难。
（２）往来账款不定期清理。医院往来账内容杂乱，分类不规
范，且医院应收账项目过大，账龄偏长，清欠工作力度不够，内部
控制及结算程序存在缺陷．不能及时有效地回笼资金。应付账款
中有信用期内的正常款．也有拖欠未付的．还有由于会计资料传
递上的失误或会计账簿记录上的差错等原因．导致双方债权债
务关系不一致而漏付的．都直接影响医院的偿债能力和资信程
度。
（３）利用往来款调节利润 个别医院为了粉饰经营业绩．虚
增虚减收入和结余．使往来账成了操纵收入和结余及滋生小金
库的暗箱，从而增加经营风险．不利于医院的长期稳定发展
（４）内控制度不健全．处置不合法 由于大中型医院住院病
人多，交款频繁，未按规定设置个人明细账，造成管理上的漏洞，
给医院带来较大的经济损失。再有．往来账的时间较长，如３年、
５年、ｌＯ年长期挂账的款项比比皆是．直接影响医院会计财务信
息的真实性和准确性 ２ 加强内部控制制度．进一步提高和完善往来账管理
（１）控制环境 目前从领导到员工都没有重视往来账的管
理。为了扭转这种局面，必须使内部控制制度成为管理者真正的
需要，建立企业化现代医院管理制度．选用业务素质好、能力强
且有责任心的员工，在有效的激励机制下．调动员工积极性．从
而创造良好的控制环境 （２）账簿设置及控制活动 各医院按发生的往来账内容正确
地设置往来账簿，在规定的总账会计科目级别下．接医院实际管
理要求设置明细会计科目。并在该明细科目下按风险程度进行
分类管理，及时准确地了解往来账信息 对于重要的往来账．应
进行函证．对于函证未回或核对不符合的应及时查明原因．做出
处理。
（３）风险评估。根据病人的家庭情况、欠费的时间长短、病人
的信用划分信用等级，制定专门的信用档案．科学地确定不同信
用等级的坏账准备率，从而更加准确地评估风险．更加合理地提
取准备金．使其风险最小化
（４）监督检查。进一步完善内控制度．强化财务部门的管
理与监控职能，按财务管理内部牵制原则，配备专职会计人员，
负责对每笔往来账进行核对．做到账账相符．规范各个环节和操
作程序．定期或不定期监督检查往来账的清理情况．实现全方位
控制，提高资金使用效率，防范经营风险。
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