博学笃行 自强不息
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税法基础知识课件
第一章：税法概述
一、税法的定义和作用
税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则
1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类 博学笃行 自强不息
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一、按征收主体划分
1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分
1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分
1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度 博学笃行 自强不息
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一、税收的基本原则
1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度
1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
税收基础
第一节：税收基础知识
税收的特征：强制性、无偿性、固定性
第一单元：税收的基本概念
一、税收法律关系的构成
二、税收制度的构成要素
1、税率：
A、比例税率：统一比率税率；差别比例税率（产品、行业、地区、幅度差别）；
（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税）
B、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
C、累进税率：
全额累进税率；优点：计算简单、累计幅度大、大幅调节收入；缺点：累进急剧、分界点
超额累进税率（个人所得税、财产税、遗产税）；优点：累进幅度缓、税收负担合理；缺点：计税依据数量大，级距多，计算步
骤多；边际税率和平均税率不一致；税收负担透明度低；
三、税收征管范围（P327）（财政、税务、海关）
中央税：国家税务局征收管理；
地方税：地方税务局征收管理；
中央地方共享税：
第二单元 税种介绍
一、所得税类
1、个人所得税（P329~344，非常重要）
应纳税所得额 适用税率
１、工资、薪金 大陆居民 每月收入－１６００ ５－４５％九级
涉外 每月收入－４８００ ５－４５％九级
２、个体户、承包户 每年收入－必要费用 ５－３５％五级
３、劳务报酬 每次收入４０００元以上 每次收入－８００ ２０－３０－４０％三级
每次收入４０００元以下 每次收入×（１－２０％） ２０－３０－４０％三级
４、稿酬 每次收入４０００元以上 每次收入－８００ ２０％
×（１－３０％）＝１４％
每次收入４０００元以下 每次收入×（１－２０％） １４％
５、特许权使用费 每次收入４０００元以上 每次收入－８００ ２０％
每次收入４０００元以下 每次收入×（１－２０％） ２０％
６、利息、股息、红利 每次收入 ２０％
７、财产租赁 每次收入４０００元以上 每次收入－费用－８００ ２０％
每次收入４０００元以下 （每次收入－费用）×（１－２０％） ２０％
８、财产转让 收入－原值－合理税费 ２０％
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第一章 概述
第一节 税收概念及内涵
一、税收概念
税收是国家为了向社会提供公共品，凭借政治权力，无偿地取得财政收入的一种形式。
二、税收概念的内涵
税收分配的目的是提供公共品
税收的形式特征
强制性：国家征税凭借的是政治权力
无偿性：国家不承担将所征税款直接返还给纳税人的义务
固定性：国家征税之前必须将征税规范、标准等固定下来
税收分配的对象是社会剩余产品
第一节思考：
什么是税收？
怎样理解税收的“三性”？
第二节 税收制度概念及构成要素
一、税收制度的概念
传统概念：税收制度是国家的各种税收法令、征收管理办法和税收管理体制的总称，是国家征税和纳税人纳税的法律依据和工作规程。
现代概念：税收制度形成多种税相互联系、相互配合的税收体系。
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二、税收制度的构成要素
税收制度的核心是税法。税收制度的构成要素集中体现在税法上。
1、征税对象（也称课税对象、征税客体）是最基本的税制要素。指对什么征税，是征税的目的物。
征税对象质的规定体现在税目、征税范围方面；征税对象量的规定体现在税基、计税依据上。
2、纳税人（全称纳税义务人，也称纳税主体）
指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人包括自然人，也包括法人。
纳税人与负税人不是一个概念。
3、税率指税额与税基的比率。是税制要素中最重要的要素。
税率形式包括：比例税率、 定额税率、累进税率。
1）比例税率：不论税基增减，始终保持固定百分比形式的税率。
又可进一步分为统一比率税率和差别比例税率。
2） 定额税率：按课税对象的一定计量单位规定的固定税额。
3） 累进税率：随税基的扩大，税率相应上升的税率形式。
全额累进税率：按最高边际税率计算税额。
超额累进税率：分别按各等级适用相对税率计算税额。
全额累进税率计算的简易与结果的不合理。
例：某人收入101
第一章 导论
一、税收的定义
1.税收的定义
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。
A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具
B．国家征税依据的是财产权利
C．国家征税是为了满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志
【答案】B
【解释】社会主义税收
“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
三、税制要素
11个要素
1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。
2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
4．税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5．税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率
4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。
