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美日中环境会计信息披露比较及启示

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国际视野 Ｉ Ｌ Ｂ Ｌ Ｉ ＯＮ Ｏ Ａ Ｓ Ｇ Ｖ Ｉ
美 日中环境会计信息披露比较及启示
杭 州电子科技 大学 孟晓俊 胡琳 吉
一
、
美 日中环境会计信息披露比较 美国企业主要考
环境法规缴纳的罚款 和责令停业的损失 ，环境污染对他人造成损
对货物 、 服务 或履约行为 的描述 ， 除商 业发 票外 ， 不得 与信用证 中 的描述相矛盾 ； 单据 中的数据除了符合信用证要求外 ， 不得 与常理 和银行 的其他规定相矛盾。 准确 、 “ 完整 、 及时 、 简明 、 整洁”是受益 人缮制和递交单据的出发点 ，而制单人员的素质则成 为出 口商安
利和义务以及他们之 间的关系 ， 强化 了开证行的责任 ， 放松了对单
（ ） 二 开证 申请人 开证 申请人 在实务操 作 中通常是 指进 口
（ ） 日中环境会计信 息披 露 内容 比较 一 美
害 的赔偿等意外损 失 ， 列入营业外支出 ； 一些企业设置 的环境机构 和工作人员的经 费处 置， 列入管理 费用 ； 煤矿等矿山开采企业为回 填矿井 、 垦复 田等发生的支出 ， 复 通过计提基金 等方式计入各期费 用， 计提 的基金 目前大都是作为负债在报表上列示 ； 利用三废生产 的产品适当减免有关税收 ， 体现在少缴 的税款之 中； 企业取得的专 项污染治理拨款 作为一般拨款计入资本金或专项应付款 ；企业为 降低污染和改进 环境所进行 的新型设备投资 、 污染治理投 资， 都作
致潜在债务予 以说明 ， 对与环境有关的债 务和金额等予 以披露。 日
本 ２０ 年 ４ ０１ 月颁布实施 了 （ Ｒ Ｒ法 》环境污染物质的移动 、 （ Ｔ Ｐ （ 排
放登记制度）规定各企业必须对列 为登记对象的 ３ ４种化学物质 ， ５
信息披露形式以公司发布单独 的环境报告为主 ，表述形式 以货币 和非货币相结合的居 多。在货 币表述部分 ，各 公司可根据 自身情 况 ， 用资产负债表样式 、 采 利润表样式或只列示 环境成本 。 日本企 业大部分是以独立的环境报告书形式对外公开。 环境报告 书中， 单 独立项 的环境会计信息是其重要组成部分 ， 这样更能集中 、 直观的 反映环境会计信息。 另一方面 ， 半数 以上上市公 司是通过互联网向
全世界公布本企业载有环境会计信息的独立实 申报 。日本政府制订 的《 环境会计指南 ２０ 》， ０ ２ 给出企业三种可供选 择的环境报告 内容格式 ： 仅披露有关 的环境成本信息 ； 将环境成本与环保收益共 同列示进行 比较 ； 列示
全部两类环境收益。 日本环 境省 在 《 环境报告书指南 （ ０ ３年 ２０
有环境会计信息披露 的企业 中， 多采取补充环境会计报告 的方式。 目前 ，企业对环境会计信息 的披露方式主要有 ：内部工作会计记
录 ； 含在会计报表附注 ； 包 包含在年度财务报表 中 ； 包含 在董 事长 成为不经济的结算方 式。
易中 ， 大多数进 口商和 出 口商不曾谋 面 ， 过银行信用进 行交 易 。 通 因此 ， 选择指定银行作 为议付行非常重要 ， 必须按信用证的要求选 择议付行 ， 否则依据 Ｕ Ｐ ０ Ｃ ６０第 ３ ５条规定 ， 寄单过程 中一旦单据 丢失 ， 开证行或保 兑行可 以不承担付 款的责任 。出 口商按 Ｕ Ｐ ０ Ｃ ６０ 第ｌ ４条的标准 ， 还必须符合 以下条件： 用证 规定 向指定银行 、 按信 保兑行以及开证行交单审核 ； 在信用证规定 的时间内交单 ； 单据 中
版 ） 中要求企业披露环境保 护成本 、 》 环保 收益 、 环保 活动所产生 的经济效益等企业所有经济活动对环境 的影响。从我 国 目前的调 查情况来看 ，企业在环境会计信息披露 的内容中主要 描述 的是历 史的资料 ，且发生财务影响是作 为常规 的财务会计问题处 理的主
要体现在 ： 按照国家或地方政府环保机关 规定缴纳 的排污费 ； 违反 （ ） 一 受益人 受益人在实 务操作 中通常是指出 口商。国际贸
全 收 汇 的关 键 所 在 。
（ ） 行 对 于银行来说 ， 与处理 信用证 的银 行有开证 三 银 参 行、 通知 行 、 付行 、 议 保兑行 、 它指定银行 等 ， Ｃ ６０对各银行 其 Ｕ Ｐ０ 的责任都有明确的规定 ， Ｕ Ｐ ０ 与 Ｃ ５ ０有一定的区别 。 中最重要 的 其
区别是将银行审单 的期限缩短到 ５个银行工作 日，比 Ｕ Ｐ ０ Ｃ ５０的 规定少了 ２个工作 日。另外 ， Ｃ ６ ０把保兑行 的责任单独列为一 Ｕ Ｐ０
个条款 （ ８条 ） 指 出保 兑行也可 以进行议付 ， 第 ， 但这种议 付是无 追索权的议 付。因此 ， 在信用证结算过程 中， 如果保兑行同时被指 定为议付行 、 或是指定议付行不予议付 、 或公 开议付信 用证项下 ， 受益人可能会 直接 向保兑行交单议付 ， 这时保兑行应当严格审单 ， 不能轻易议付 。 Ｕ Ｐ０ Ｃ ６０在 Ｕ Ｐ ０ Ｃ ５ ０的基础上在许多方面都有了很大的改进 ， 更加坚定了信用证 的独立性和不可撤销性 ，明确 了各当事人 的权
为一般的固定资产支出处理 。 （ ） 日中环境会计信 息披 露形 式比较 美 国的环境会计 二 美
虑环境政策 、 环境成本和环境负债三个方 面的内容 ： 企业披露公 司 环境政策 目标 ，只要 与环境负债和成本相关的特定会计政策都予
以披露 ， 有的公司还披露政府就环境保护措施给予 的鼓励 ； 企业披 露公司的环境成本 ，并将 环境投资和环境费用分别做列示 ，对研 究、 再利用 、 环境健康管理等方面有一定 的描述 ； 企业披露公 司的 环境负债 ， 对与环境有关的可能债务予以定量披露 ， 未来法 规所导

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环境会计信息披露的困境与出路

环境会计信息披露的困境与出路


了全 社 会 的 高 度 重 视 ，环 境 意 识 已 经 渗 透 到 企 业 生 产 经 营 的 各 又 导 致 了 一 个 更 加 严 重 的 问 题 ：实 物量 之 间 不 能 比较 ， 因 此这 个 领 域 。 因 此 ，将 环 境 项 目纳 入 会 计 核 算 体 系 已 经 成 为 必 然 。 种信 息实质上是没有价值 的。实物计量 的信息不具备相关性 ，
我 国 环 境 会 计 信 息披 露存 在诸 多 问题 并 且 有 其 陷入 困境 的原 因 ， 环 境 会 计信 息披 露 亟 需 改 进 。
一
货 币计 量 又 不 便 计 算 ， 即 使 计 算 出来 也 不 客 观 。 尽 管 排 污 权 市 场 交 易 部 分 解 决 了 这一 问题 ，但 目前 并 没 有 得 到 推 广 。
３ 企 业 环 境 会 计 信 息 披 露— — 成 本 与效 益 的 衡 量 ． 由 于 上 述 环 境 会 计在 实 物 计 量 和货 币 计 量 方 面 都 存 在 不 可
我 国环境会计信息披露 中存在的问题
１ 环境 会 计规 范缺 位 ．
迄 今为止 ，虽然我 国已经颁发 了大约 ２ ８项 环 保 法 规 和 ７ 弥 补 的缺 陷 ， 环 境 会 计 信 息披 露 陷 入 一 个 尴 尬 的 境 地 。 许 多 学 ０
参 与
２ 充 分 体 现 环 境 会 计 多 重 计量 假设 ．
由于 环 境 会 计 核 算 对 象 的 特 殊 性 ， 只 采 用 货 币 计 量 是 不 可
取 的 ，需 使 用 多 重 计 量 假 设 ， 它 既 可 以用 货 币 单 位 反 映 经 济 业 即 同时 采 取 货 币 和 非 货 币 两 种 计 量 形 式 来 共 同 表 现 环 境 资 源 ， 需 要 。按 目前 会 计 界 一 般 认 识 ，使 用 货 币计 量 形 式 时 ，计 量 属
开题报告、文献综述、翻译文章-上市企业环境会计信息披露存在的问题及对策

开题报告、文献综述、翻译文章-上市企业环境会计信息披露存在的问题及对策

学术规范：正确认识自身优势与不足，选择合适的课题；运用所学理论知识，分析解决课题；根据正确的论文格式，完成论文；杜绝抄袭现象。
论文（设计）研究目标：
世界环境问题日益严重，本文旨在研究环境会计在我国上市企业中存在的问题并提出相应的对策，来实现我国环境会计体系的完善，进而从上市企业开始打响我国环境会计的第一枪，从企业这个环保主力方面解决全球环境问题。
二、国外研究现状
20世纪70年代，国外出现立足于生态环境的新的发展观，社会-环境-经济的内在规律及相互联系的观念对人们思考人类和社会的健康发展产生了极其深远的影响。 而传统会计无法为此提供足够的信息，更不能反映企业与环境间相互作用的经济后果。
比蒙斯( F.A.Beams)和马林（J.T.Malin）在英国《财会月刊》上发表了第一篇环境会计的文章。
Gray(1992)、Mathews（1997)、Lehman（1999)针对传统会计的不足，阐释了可持续会计的可能。 Gray、Milne(2002)比较明确地提出，企业的可持续会计是为自然生态环境资源和人类社会服务的，考虑了生态公平的同时也包含了效率与效力。
（二）外部性角度
Pigou（1920）首先提出了外部性理论，他明确区分了边际净社会产品和边际净私人产品， 并将他们之间的区别称为外部性。
研究路线：1.通过国内外对比分析了解环境会计在国内外具体实施过程中遇到的主要问题，找寻适合我国国情的环境会计实施方案。2.针对问题，结合国外经验进行思考总结，提出可操作性建议。
进度计划
1.阅读文献，完成文献综述。（2018年12月18日—2019年1月7日）
2.根据文献综述选定题目，编写开题报告并拟定提纲。（2019年1月8日—2019年1月21日）
（三）环境会计指标与分类
中英会计准则比较及启示

中英会计准则比较及启示

中英会计准则比较及启示“准则是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定的制定程序制定，适用于一定范围的会计确认、计量和报告的标准。

”一个国家的会计准则是根据本国的、、、文化、等环境因素的特点制定的，因而各国会计准则的目标，会计的基本原则和，财务报表的种类格式、编制方法，会计术语及其含义等都存在着差别。

通过对英国会计准则的和比较，有利于和完善我国会计准则。

一、英国会计准则的和特点（一）英国会计准则的概况IASC的国际会计准则与美国的GAAP是世界范围内较为广泛的两套会计准则。

许多国家的证券交易所，同时接受外国上市公司按这两套会计准则编制的财务报告。

英国与国际会计准则委员会（IASC）有着“千丝万缕”的联系。

因为IASC 的总部就设在伦敦，而且英国长期担任着IASC的主席或秘书长，在IASC中一直充当着主要角色。

至于英国GAAP的去向，英国会计准则理事会（ASB）在趋同方面的策略是什么，还不明朗。

根据欧洲法律，欧洲的上市公司从2005年起在编制合并报表时必须采用国际会计准则（IAS）。

英国贸工部已经宣布上市公司在编制个别会计报表时也可以采用IAS.从2005年1月起，英国的其他公司和有限责任合伙也可采用IAS编制其个别及合并报表。

欧洲的政府部门、会计职业界和经济实体，都比较倾向于采用国际会计准则。

（二）英国会计准则的主要内容会计准则有广义和狭义之分。

广义的会计准则包括会计准则的概念框架、具体会计准则，会计准则的解释性公告、实务指引等文件，而狭义的会计准则仅指具体会计准则。

如，从广义的会计准则理解，英国会计准则主要由几个部分组成：（1）财务报告原则公告（Statement of Principles for Financial Reporting），简称原则公告。

实际上是一份制定会计准则的概念框架，相当于美国的“财务会计概念公告”和国际会计准则委员会（IASC）的“编制和呈报财务报表的框架”等文件。

原则公告为制定和评价会计准则以及为关心准则制定程序的有关人士提供了一个实用的、内外一致的框架。

环境会计信息披露问题的研究

环境会计信息披露问题的研究

环境会计信息披露问题的研究1. 引言1.1 研究背景在全球范围内，越来越多的学者和实践者开始关注环境会计信息披露领域，力求探讨解决现存问题的有效途径。

对环境会计信息披露问题的研究成为当前研究热点之一。

深入研究环境会计信息披露的现状和问题，有助于提高企业的环境责任意识，推动企业向环保型发展，同时也有助于政府加强环境监管和引导企业积极履行社会责任，促进可持续发展目标的实现。

本文旨在对环境会计信息披露问题展开深入研究，为提升环境会计信息披露的质量和有效性提供理论支持和实践指导。

1.2 研究目的研究目的是通过对环境会计信息披露问题的深入研究，探讨如何提高企业对环境信息披露的质量和透明度，促进企业实现可持续发展。

具体来说，本研究旨在分析当前环境会计信息披露的现状与存在的问题，探讨影响环境会计信息披露的因素，提出解决环境会计信息披露问题的建议，并通过实际案例展示环境会计信息披露的实践效果。

通过对这些内容的研究分析，旨在为促进环境会计信息披露的标准化、规范化和有效性提供参考，为企业在环境信息披露上更加负责任、透明和可持续作出贡献。

本研究也旨在为未来研究提供借鉴和启示，为相关政策制定提供参考依据，推动环境保护和企业可持续发展的深入发展。

1.3 研究意义环境会计信息披露是当代社会中一个备受关注的问题，其在可持续发展和环境保护方面具有重要的作用。

环境会计信息披露可以帮助企业和政府更好地了解自身在环境方面的表现，促进企业的社会责任意识，引导企业进行环境保护和资源管理，提高企业的可持续性。

对环境会计信息披露的研究具有重要的意义。

研究环境会计信息披露可以促进企业的透明度和公开性。

通过披露环境数据，企业可以向社会公众展示其环境管理和治理情况，增加公众对企业的信任度。

研究环境会计信息披露可以完善企业的社会责任制度，促使企业更加注重环境保护和可持续发展。

环境会计信息披露也可以提高企业的竞争力，吸引更多的投资者和消费者支持。

研究环境会计信息披露的意义在于推动企业更加重视环境保护，促进社会的可持续发展。