有研半导体材料股份有限公司
成本核算管理办法
一、成本分类
本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。
二、成本核算流程
（一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。
（二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。
（三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。
（四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。
（五）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。
三、成本核算基础
（一）原始凭证记录制度
为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、制订各项定额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规
定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部控制的有效手段。
在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有：
1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。
2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。
3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。
4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。
5、产品质量检验记录等。
（二）原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度
1、原辅材料出入库手续
（1）原辅材料管理岗位设置
公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）原辅材料仓库的结帐日期
公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进行核算。
（4）原辅材料验收入库
①原辅材料验收入库时，由采购员填写《原辅材料入库单》一式五联，并按月顺序编码。每一份《原辅材料入库单》供货单位必须和出具发票的单位严格一致。
②五联《原辅材料入库单》中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。
③《原辅材料入库单》第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。《原辅材料入库单》第二联为财务记帐联，仓库管理员于每周一上午下班前（月末结帐日前的《原辅材料入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
④原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且已经取得购货发票的，无论付款与否，必须于收到发票三日内持发票及《原辅材料入库单》第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员根据采购员转来《原辅材料入库单》第三联及发票，进行相应账务处理。
⑤月末财务部材料核算员将《原辅材料入库单》第二联与第四联进行核对，对于核对一致的《原辅材料入库单》，做原辅材料入库的账务处理；对于剩下的第二联，填写《原辅材料暂估入库汇总表》一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计
分录予以冲回。
（5）原辅材料领用
①原辅材料出库时，由领用人填写《原辅材料领用单》一式三联，并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额，并在发料同时按月对《原辅材料出库单》顺序编号。
②《原辅材料领用单》第一联为仓库记账联，仓库管理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；《原辅材料出库单》第二联做为财务部记账联，仓库管理员于第周一上午下班前（结账日的《原辅材料出库单》须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
③月末仓库结账日，各车间对纳入存货管理的在线原辅材料进行盘点，根据盘点结果用红字填写当月《原辅材料领用单》，用蓝字填写下月相同的《原辅材料领用单》，交仓库管理员签字后作为本月原辅材料的退库及下月原辅材料的领用依据。
④月末，财务部材料核算员根据仓库转来的当月全部《原辅材料领用单》第二联，编制《原辅材料分配表》一式两份交各硅片制造事业部核算员进行核对。硅片制造事业部核算员根据《原辅材料领用单》第三联与《原辅材料分配表》进行核对，确认无误后签字认可，一份自留进行成本核算，另一份于自收到《原辅材料分配表》两日内返财务部材料核算员。
⑤财务部每月底根据核对无误的《原辅材料分配表》进行各种产
品的成本核算。
2、半成品出入库手续
（1）半成品库管理岗位设置
公司按车间设半成品专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《半成品入库单》和《半成品领用单》的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《半成品入库单》和《半成品领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）半成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为半成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的半成品出入库并入下月进行核算。
（4）半成品出入库手续
①根据生产工序，公司设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间根据完工半成品规格、数量填写《半成品入库单》一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。《半成品入库单》由库管员按月顺序编码。
②各车间领用半成品时到相应半成品库办理领用手续并填写《半成品领用单》一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。《半成品领用单》由库管员按月顺序编码。
③半成品库库管员月末结账日后半个工作日内与各车间核对后
报“半成品库存月报表”到财务部。
3、产成品的出入库手续
（1）产成品管理岗位设置
公司设产成品专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《产成品入库单》和《产成品出库单》的填写要求
存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《产成品入库单》和《产成品出库单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）产成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为产成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的产成品出入库并入下月进行核算。
（4）产成品入库
①各车间在办理产成品入库时，填写《产成品入库单》一式三联，并经仓库管理员签字认可。《产成品入库单》由仓库管理员按月顺序编码。
②《产成品入库单》第一联由生产车间留存备查，作为产品完工入库的依据；《产成品入库单》第二联由仓库留存，据以登记库存产成品实物账，并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；第三联为财务记账联，由仓库管理员每周一上午下班前（月末结帐日前的《产成品入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）转交财务部，财务部据此登记产成品数量金额式明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式
两份，双方签字后各执一份备查。月末仓库管理员填制《产成品库存月报表》交财务部及销售部统计员各一份。
（5）产成品的出库
①产成品出库时，由销售员填写《产成品出库单》一式六联，并由销售员和销售部经理签字后办理产成品出库。库管员对《产成品出库单》顺序编号。
②《产成品出库单》第一联为仓库留存联，仓库管理员据此登记产成品实物账，第二联发出商品联和第三联确认收入联由仓库管理员于第周一上午下班前（月末结账日的《产成品出库单》须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，并填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查，财务部凭第二联登记库存产成品三级数量金额式明细账，第三联待确认收入时使用；第四联发票申请联，由销售员开发票时确认收入，连同《发票借用单》一起送财务部记账；第五联销售统计记账联，由销售部统计员自留底备查，月末销售部填制《产成品库存月报表》交财务部，财务部将入库单与统计报表及产成品三级明细账核对。第六联销售员留存联，由销售员留存备查。
③产成品出库后，对于客户自提或销售员送达的货物由销售员填写《收货单》，并经购货单位签收人签收后当日交回销售部统计员，通过其他方式发出商品，以货运单作为购货单位收货凭证，销售员负责与客户核对账目，及时催收货款。每月10日前,将财务部编制的应收帐款明细表、发出商品明细表确认无误后签字返回；每年年末前，对于未能收回的货款必须书面确认债权关系。
4、委托加工出入库手续
（1）委托加工合同
委托加工物资必须在领料加工之前经采购部经理批准，签订委托加工合同。委托加工合同除经办部门保存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求支付加工费。
（2）委托加工材料出库
委托加工项目经办人持委托加工合同及填制的《委托加工物资出库单》，经采购部经理签字后，仓库管理员可发出委托加工物资。《委托加工物资出库单》一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，第三联经办人留存联。库管员需对《委托加工物资出库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《委托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此存货作为委托加工物资处理。经办人员应尽快办理对方确认的存货转移手续，将相关的单据交仓库管理员，并由仓库管理员附在相应《委托加工物资出库单》后交财务部。
(3)委托加工材料入库
委托加工材料加工完成时，经专业人员验收后，委托加工双方填制“验收回执单”填制《委托加工物资入库单》一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，（“验收回执”单附后），第三联
经办人留存联。库管员需对《委托加工物资入库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《委托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此委托加工物资及其相关成本转入库存商品。
(4)委托加工费用及相关费用支出
经办人提出付款申请后，财务部根据委托加工合同、“验收回执单”及《委托加工物资入库单》、按合同要求支付委托加工费用；如预付加工费，经办人根据委托加工合同申请付款。
根据合同，其他相关运杂费如本公司支付的，发生相关费用时，由经办人提出申请（按加工批号分别填列），财务部根据合同计入相应的委托加工物资成本。
（5）委托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库管理办法执行。
5、受托加工出入库手续
（1）受托加工合同
受托加工物资必须在领料加工之前经硅片制造事业部经理批准，签订受托加工合同。受托加工合同除经办部门保存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求收取加工费。
(2)受托加工材料入库
受托加工材料经质检租验收后，受托加工双方填制“验收回执单”，验收仓库填制《受托加工物资入库单》一式三联，第一联仓库存根联，第二联财务部记帐联，（“验收回执”单附后），第三联营销或车间留存联。库管员需对《受托加工物资入库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码s，代表受托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《受托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）。
（3）受托加工材料出库
受托加工项目在各车间、半成品库的手续参照委托加工手续，最终完工后入产成品库，再由产成品库按产成品出库规定,填制《产成品出库单》发送来料加工单位,财务部按加工流程计算加工成本并作帐务处理.
(4)受托加工物资收费程序
月末,生产部门按照当月加工情况,根据受托加工物资加工合同,计算出加工收入,交营销部,由营销部按规定开具销售发票,财务部据此作帐务处理.
(5)受托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库管理办法执行。
6、存货编码规则
存货编码规则为三级八位编码（仓库编码+类别编码+明晰编
码），各级编码规则具体为：
第一级，仓库编码为两位数字编码，代表各仓库名称。其中：原、辅材料及包装物按仓库名称分别编：材料1号库代码为01；材料2号库代码为02；材料3号库代码为03；备品备件库代码为04：材料13号库代码为13。半成品库按各半成品库名称分别编：单晶半成品库代码为05；切片半成品库代码为06；腐蚀片半成品库代码为07。产成品按产成品库名称分别编：产成品1号库代码为09；产成品2号库代码为10；产成品3号库代码为11；产成品4号库代码为12。
第二级，类别编码为两位数字编码，代表各存货类型。根据存货的分类分别编：原材料代码位01；辅助材料代码为02；包装物代码为03；半成品代码为04；产成品1、2号库代码为05；产成品3号库代码为06；待售商品代码为07；备品备件代码为08。
第三级，明细编码为四位数字编码，按各存货名称顺序编码。（详见存货编码表）
例：材料1号库购进块料多晶硅，材料1号库代码为01，块料多晶硅属原材料代码为01，块料多晶硅代码为0001，故存货编码为：01010001
四、成本类会计科目设置
（一）生产成本
我公司成本核算采用分步法，原材料为一次性投入，期末在产品只分摊材料费，不分摊人工及制造费用。“生产成本”科目下设五
个二级子科目，分别是直拉车间、切片车间、磨片车间、抛光车间、新抛光车间，分别用多栏式帐页登记。
1、生产成本——直拉车间
“生产成本——直拉车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制直拉车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应直拉车间在产品应分摊的材料费用。
2、生产成本——切片车间
“生产成本——切片车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制切片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应切片车间在产品应分摊的材料费用。
3、生产成本——磨片车间
“生产成本——磨片车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制磨片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应磨片车间在产品应分摊的材料费用。
4、生产成本——抛光车间
“生产成本——抛光车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应抛光车间在产品应分摊的材料费用。
5、生产成本——新抛光车间
“生产成本——新抛光车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制新抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应新抛光车间在产品应分摊的材料费用。
（二）制造费用
制造费用下设“制造费用——硅片制造事业部”二级子科目，该科目用多栏式帐登记，明细帐按费用类别分为：折旧费、人工费、物料消耗、水电费、修理费、房租等，月末，全部转入“生产成本——制造费用”。
（三）半成品
硅分厂半成品科目下设“硅直拉单晶库”、“硅切片库”、“硅磨片库”三个子科目，根据生产情况月报表、半成品库存月报表、生产费用分配表填制半成品库存成本月报表，核算各半成品库的半成品数量和生产成本，各车间领用半成品进行加工，按加权平均法结转半成品
成本费用。
（四）产成品
产成品主要为直拉单晶、切片、磨片、抛光片，月末，根据由生产情况月报表、产成品库存月报表、半成品库存月报表、半成品库存明细表、生产费用分配表，填制产成品成本月报表核算产成品成本，以此表登记产成品明细帐，用数量金额帐进行登记。
五、成本核算具体方法及表格
（一）汇总各车间半成品库、产成品库的月报表
首先将“生产费用分配明细表”、“半成品库成本月报表”、“产成品成本月报表”、三种成本计算表的上月报表期末余额转入本月各报表期初金额，期初结算数应包括数量和金额，然后根据各车间、各半成品库、产品库填制的月报表，汇总填制上述“生产费用分配明细表”、“半成品库成本月报表”、“产成品成本月报表”中的数量部分，使各车间、各半成品库、产成品库的数量转入转出及结存相互连贯，数量符合。
（二）分配原辅材料、人工费、制造费用。
根据财务部门编制的原辅材料分配明细表、工资及福利费用分配明细表、制造费用分配明细表、将各车间应分摊的上述三项费用填入“生产费用分配明细表”
（三）成本核算
根据公司生产流程情况，按生产流程的次序，逐步计算并结转生产成本。
1、直拉车间的成本核算
分配直拉车间当月材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
（1）材料费用的分配
月末根据当月的原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情况月报表，将材料费进行分配。（注：能直接分清各规格产品的材料费直接记入该规格产品，由车间根据生产记录于每月26日提供给财务部。）
①将当月领用辅助材料费在各规格产品之间的分摊
当月领用辅助材料费在各规格产品之间分配公式：
分配系数=当月领用辅助材料费/Σ（完工产品数量+月末在产品数量-月初在产品数量）
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×(完工产品数量＋月末在产品数量-期初在产品数量)
②各规格产品材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格产品材料费包括直接认定的直接材料费、期初在产品的材料费、分配的当期领用辅助材料费用，根据本企业生产特点，在产品在分配材料费用时在产品约当比为1。
各规格产品的材料费
分配系数＝完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完成产品分配的材料费＝完工产品数量×分配系数
注：当期报废的原材料成本只由完工产品承担，切片、磨片、抛光车间相同。
（2）人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配
月末根据财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格产品之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
各规格产品分配的人工费、制造费＝分配系数×各规格完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
根据生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
（3）各项费用分配完后所需填制的报表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月“生产费用分配明细表”的金额部分，期末生产成本科目余额为在产品的材料成本，其他费用已全部转入完工半成品及产品成品中，会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅直拉车间——材料费
——人工费
——制造费
2、直拉半成品库的核算
当月直拉半成品库成本明细表中期初、本期转入、本期转出、期末结存数量已经根据各车间、各半成品库、产成品库填制的月报表填列，根据已计算的当月直拉车间生产并转入直拉半成品库的半成品价值，能够确定本月转入直拉半成品库的半成品数量对应的金额。
采用加权平均单价方法，确定本期转出的半成品数量对应的金额及期末结余的半成品对应的金额，据此填到直拉半成品库成本月报表的金额部分。
会计分录
借：生产成本
贷：半成品
3、切片车间的成本核算
分配切片车间当月的材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
（1）材料费用的分配
月末根据当月原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情况月报表，将材料费进行分配。
①将当月领用材料费在各规格的产品之间分摊。
当月领用材料在各规格产品之间安一定的定额比进行分配，根据企业实际情况设定定额系数。
如：各规格材料定额比为：
3寸：4寸：5寸：6寸：8寸＝1：2.25：2.38：3.13：3.88 分配系数＝当月领用材料费/Σ（完成产品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量）×加权系数
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×（该类完工产品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量）×加权系数
②各规格材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格总材料费包括各规格分配的当期领用材料费用、期初在成品费用，根据本企业生产特点，在分配材料费用时在产品约当比为1。
分配系数＝总材料费
完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完工产品分配的材料费＝各规格完工产品数量×分配数（2）人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配
月末根据财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
根据生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
（3）各项费用分配完后所需填制的表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月“生产费用分配明细表”的金额部分，期末生产成本科目余额为在生产的材料成本，其他费用以全部转入完工半成品及产品成品中
会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅切片车间——材料费
——人工费
——制造费
4、其他车间半成品库、成品库的核算
磨片车间、抛光车间、新抛光车间的成本核算方法与切片车间一致，半成品库、产成品库的核算与直拉半成品库的核算一致，根据核算结果填制当月所有“生产费用分配明细表”、“产成品成本月报表”。
磨片车间各规格材料定额比为
4.12.3成本核算与控制制度 1.总则 1.1.为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，结合本公司相关产品的生产经营的特点，制定本制度。 1.2.本制度所称成本是指企业为生产产品所发生的直接材料费用、直接人工费用、燃料动力和制造费用的总和。 1.3.本制度适用于公司下属各生产工厂的产品成本核算。 2.机构与职责 2.1.财务部门 (1)负责制定有关成本管理的各项规章、制度、办法等； (2)组织全公司及各部门的成本核算，编制和落实成本计划和费用预算； (3)掌握成本开支范围及成本项目，参与制定有关成本项目及费用定额； (4)负责对成本水平进行预测、控制、分析和考核成本计划及费用预算的执行情况； 2.2.生产技术部门 (1)负责制定技术经济定额和运行材料、生产用水、检修等消耗定额，加强日常定额管理工作； (2)负责生产性固定资产、更新改造项目的管理，制定设备的运行、检修、保养计划，挖掘设备能力； (3)负责编制、实施排污费用控制计划，管理“三废”排放。 2.3.生产车间 (1)负责按照成本目标控制生产过程的各项消耗； (2)负责记录、统计生产过程的各项投入和产出，为成本核算提供原始资料； (3)负责车间的物料管理、盘点和差异分析。 3.成本核算的基本要求 3.1.财务部门按照企业会计准则及相关补充规定和公司统一的会计政策正确区分生产费用和期间费用、资本性支出和收益性支出，正确归集生产费用。 3.2.各工厂成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、费用的分配、完工产品和在产品的成本计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。
如需变更，要报经总公司财务总监批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响，在当期的财务报告中加以说明。 3.3.为增加产品成本在公司内部的横向可比性，公司内部同类别产品的成本核算方法应当一致。由事业部财务部门按照本制度的规定统一制定本事业部的成本核算办法。各工厂依据本制度和事业部的成本核算办法制定本厂成本核算的具体规定。事业部和工厂的成本核算办法、规定须报总公司财务中心审核。 3.4.工厂必须加强成本核算的各项基础工作，使成本核算具有可靠的基础。 (1)建立原材料、在产品、半成品和产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废、清查盘点制度； (2)健全与成本核算有关的各项原始记录； (3)制定或修订材料、工时、费用的各项定额； (4)完善各种计量检测设施，严格计量检验制度。 3.5.按月计算产品生产成本，月度为每月一日至当月月末。计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延后。 3.6.必须根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。 3.7.按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。 3.8.成本核算必须划清本期成本与下期成本的界限，在产品成本与产成品成本的界限。 3.9.生产费用归集必须以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，按照成本核算对象、成本项目、费用项目和车间、部门进行核算，做到真实、准确、完整、及时。 3.10.成本核算会计和统计人员必须熟悉每一类产品的工艺流程，了解每道工序耗用的资源（如人工、设备、材料、动力等）和产出，工序之间的物料流转情况。
制造行业的成本核算过程 首先必须明白精确的成本核算是一种建立在进销存、生产和财务都准确的基础之上的企业活动，任何一个不准确的进销存、生产和财务信息都可能造成成本的计算不准确，但有一点是必须做到的，那就是财务的账面价值必须和仓库、生产线的库存价值保持一致。存货核算的方法有很多，有月加权平均、移动加权平均、先进先出等多种方法， 首先明白构成产品成本的几大要素有：直接材料、直接人工、制造费用、委外工缴费。我以一个成品A为例子，生产数量为30个，产品BOM和产品Routing（工艺路线）如下：1.直接材料的计算 月加权平均单价：P=（上月结存金额+本月购入金额）/（上月结存数量+本月购入数量）该月领用材料的金额：S=P*N （其中S为领用金额，P为加权单价，N为领用数量）现假设：上月B原料的库存数量为10，财务账面价值为100 本月B原料的入库数量为40，单价为12，入库金额为480，则财务必须记账为：借：原材料—B原料480 贷：应付账款480 那么，本月的B材料加权平均单价： P=（100+480）/（10+40）=11.6 这也是B原料的该月成本价格如果本月领用B原料数量为35，那么本月的B原料领用金额：S=11.6*35=406 上月C原料的库存数量为50，财务账面价值为150，本月没有购入，那么本月C材料加权平均单价：P=150/50=3 这也是C原料的该月成本价格如果本月领用C原料的数量为40，那么本月的C原料的领用金额：S=40*3=120 当月底计算产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接材料526 贷：原材料526 2.直接人工的计算 现假设：组装和包装车间各有甲和乙参加了这个A产品的生产，甲的工资是3000元/月，乙的工资是1500元/月，甲和乙每天都工作10小时，那么甲的工资率为：（3000/30）/10=10元/小时，乙的工资率为：（1500/30）/10=5元/小时 在组装车间，生产该30个A产品，耗费了甲3个小时， 那么该批产品的组装车间直接人工为：10*3=30 在包装车间，生产该30个A产品，耗用了乙2个小时， 那么该批产品的包装车间直接人工为：5*2=10 那么在月末计算工资和分摊该批30个A产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接人工40 贷：应付工资40 3.制造费用的计算 现假设：组装车间本月共计发生制造费用30000元，该车间共20人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计有效工时为30*20*10=6000小时；则该车间制造费用的费率30000/6000=5元/小时，那么分摊到该批产品时的制造费用为：5*3=15元包装车间本月共计发生制造费用18000元，该车间共10人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计
成本与管理会计 案 例 分 析 12审计6班 张艺严
宝钢的成本核算与成本战略管理 【摘要】作为一个传统的工业企业，成本的核算、管理与控制至关重要，成本在企业中成为一项至关重要的因素，不可忽视。宝钢作为中国钢铁业的龙头老大，在成本管理与控制中，也有其独到之处。宝钢集团的成本战略管理伴随着中国改革开放后现代化企业发展的需要而进步,紧跟时代的脉搏,带有强烈的时代发展的烙印,在一定程度上反映了中国制造企业科学的成本管理发展历史。在宝钢的战略管理中，战略定位是不可忽视的因素，直接影响了整个宝钢集团的发展与巩固，我们也能意识到宝钢能进入世界五百强也不是那么轻松。 【关键词】宝钢，成本控制，成本战略，标准成本法，精益管理 一、宝钢公司的简介与基本数据资料 1、宝钢简介① 宝钢集团有限公司（简称宝钢）被称为中国改革开放的产物，1978年12月23日，就在十一届三中全会闭幕的第二天，在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。经过30多年发展，宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。2012年，宝钢连续第九年进入美国《财富》杂志评选的世界500强榜单，位列第197位，并当选为“全球最受尊敬的公司”。标普、穆迪、惠誉三大评级机构给予宝钢全球钢铁企业中最高的信用评级。 宝钢集团公司（简称“宝钢”）是中国最大、最现代化的钢铁联合企业。宝钢股份以其诚信、人才、创新、管理、技术诸方面综合优势，奠定了在国际钢铁市场上世界级钢铁联合企业的地位。《世界钢铁业指南》评定宝钢股份在世界钢铁行业的综合竞争力为前三名，认为也是未来最具发展潜力的钢铁企业。公司专业生产高技术含量、高附加值的钢铁产品。在汽车用钢，造船用钢，油、气开采和输送用钢，家电用钢，不锈钢，特种材料用钢以及高等级建筑用钢等领域，宝钢股份在成为中国市场主要钢材供应商的同时，产品出口日本、韩国、欧美四十多个国家和地区。 公司全部装备技术建立在当代钢铁冶炼、冷热加工、液压传感、电子控制、计算机和信息通讯等先进技术的基础上，具有大型化、连续化、自动化的特点。通过引进并对其不断进行技术改造，保持着世界最先进的技术水平。 宝钢以钢铁为主业，生产高技术含量、高附加值钢铁精品，已形成普碳钢、不锈钢、特钢三大产品系列。2011年产量为4427万吨，位列全球钢铁企业第四位，利润总额181.5亿元，盈利居世界钢铁行业第二位。钢铁产品通过遍布全球的营销网络，在满足国内市场需求的同时，还出口至日本、韩国、欧美等四十多个国家和地区，广泛应用于汽车、家电、石油化工、机械制造、能源交通、金属制品、航天航空、核电、电子仪表等行业。 2、宝钢的财务报表 2012年宝钢的资产负债表② 流动资产流动负债 ①资料来源于百度百科 ②资产负债表与利润表来源于宝钢集团网站投资者关系经营业绩板块
（管理制度）五星级酒店财务管理制度的功能和作用
五星级酒店财务管理制度 第一节概述 财务部由查核部、会计部、成本控制部、电脑房和采购部组成，是酒店的核算和监督机构，负责日常收支管理和成本控制工作。根据《会计法》的规定，结合酒店的实际情况，设置会计科目和会计报表，组织会计核算，包括资产核算、负债核算、所有者权益核算、营业收入核算、成本核算、费用和税金核算以及利润和利润分配核算。 查核部通过设在前厅和餐饮部门的各个收银点收集并统计每天的营业收入。为了确保营业收入的准确性，查核部设有专人进行日审和夜审。为了尽快收回旅行社或相关单位在酒店消费后未能及时支付的欠款，查核部还设立有应收信贷部，定期对欠款单位进行信誉审查并催收欠款，对那些长期欠款的单位要向销售部提出停止信贷挂帐权利的建议，因为酒店依靠收回所有营业收入用以支付日常的开支和员工的工资以及偿还银行的贷款和业主的利润分配，因此，应收账款的及时回笼对于酒店资金周转意义重大。 会计部根据审计所提供的收入日报作为核算收入的依据，编制酒店月度、季度、年度财务报表，正确、及时地核算和监管酒店的财务状况、经济活动和经营成果，为管理当局提供准确可靠的会计信息。为了加强计划管理，会计部尚须编制财务预算，做好控制工作，节约费用，降低成本，多创利润。通过对酒店应付帐款的控制，合理分配、运用资金，争取较大的经济效益。会计部人员应坚持会计监督，贯彻执行各项财务制度，维护财经纪律，保护酒
店的财产和利益。 成本控制部门负责对日常酒店申购用品价格的审核，仓库存货领用的控制，尤其是针对餐饮部门食品酒水的控制，尽量避免造成浪费和流失。 电脑房主要负责酒店电脑系统及外设的维护、巡视及检修，办公应用电脑软硬件的维护，酒店电脑耗材的管理，保障整个酒店电脑系统安全正常运行。并不断改进系统，使酒店的信息管理系统完善、先进、畅通。 采购部是负责酒店采购工作的职能部门。采购部在酒店统一管理下，根据实际工作要求，适时、适量、适价、经济合理地采购各部门所需要的物品，确保酒店经营活动的正常进行。采购部的采购工作，必须严格执行酒店的采购制度，严格按照采购程序办理，确保所采购物品的数量、质量、价格和交货时间符合要求，并严格控制采购成本。 部门的重要性 任何企业都离不开财务工作，无论是经营性企业还是非经营性企业。因为每个企业都是社会经济活动的细胞，没有资金，组织就不能存在，而有了资金，就有了财务工作。酒店作为一个实行独立核算的经济实体，其财务工作就尤为重要。在对外开放，从计划经济向市场经济的过渡时期，企业会更重视经济效益，加强经济核算。企业经营的最终目的是以最少的投入，获取最大的经济效益，要达到这个目的均离不开财会工作。
成本核算管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； 6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，
附件： 企业产品成本核算制度 ——石油石化行业
目 录 第一章 总则 第二章 产品成本核算对象 第一节 油气产品成本核算对象 第二节 炼化产品成本核算对象 第三章 产品成本核算项目和范围 第一节 油气产品成本核算要素 第二节 炼化产品成本核算项目和范围 第四章 产品成本归集、分配和结转 第一节 油气产品成本归集、分配和结转 第二节 炼化产品成本归集、分配和结转 附件：石油石化行业产品生产流程
第一章 总 则 一、为了规范石油石化行业产品成本核算，保证石油石化企业产品成本信息真实、完整，提升企业之间成本信息的可比性，促进行业和企业可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型石油石化企业，包括石油天然气生产企业和石油炼化生产企业。 其他石油石化企业参照本制度执行。 三、本制度所称的产品，是指石油石化企业在产品生产过程中形成的油气产品和炼化产品。 四、本制度所称的产品成本核算，包括油气产品成本核算和炼化产品成本核算。 五、油气产品成本一般采用作业成本法或按照重点成本类别进行核算。油气产品成本核算的基本步骤包括： （一）确定油气产品为成本核算对象。 （二）根据实际管理需要，以行政组织架构、油藏经营管理单元或区块为基础设置成本中心。 （三）采用作业成本法核算的，根据油气产品生产过程划分作业类型，识别作业单元，并将各作业单元发生的成本费用要素
归集到对应的作业过程，形成作业成本。 按照重点成本类别核算的，根据油气产品生产流程和费用性质划分重点成本类别，按照重点成本类别归集油气生产过程中发生的各项成本费用要素，形成按照重点类别归集的生产成本。 （四）采用作业成本法核算的，根据作业成本与成本核算对象（产品、区块，下同）之间的因果关系，将作业成本按受益原则直接计入或采用当量系数法分配计入成本核算对象。 按照重点成本类别核算的，根据重点类别归集的生产成本与成本核算对象的受益关系，将油气生产成本按照受益原则直接计入或采用当量系数法分配计入油气产品成本。 六、炼化产品成本核算的基本步骤包括： （一）确定炼油产品或化工产品为成本核算对象，按照成本中心（车间或装置）归集基本生产成本、辅助生产成本。 （二）以产品产量、材料用量或固定资产原值等为基础，将制造费用合理地分摊计入基本生产成本和辅助生产成本。 （三）根据辅助生产部门提供劳务或动力的受益对象，将辅助生产成本采用交互分配等合理方法转入基本生产成本。 （四）将基本生产成本按照受益对象直接计入或采用系数法分配计入炼化产品成本。 七、石油石化行业产品成本核算会计科目设置和使用的基本原则包括： （一）根据油气产品生产特点，通常设置“油气生产成本”
成本核算过程 一、产品生产成本计算的基本要求 (2) 1.合理确定成本计算对象。 (2) 2.恰当确定成本计算期。 (2) 3．正确选择成本计算的方法。 .............................................................错误!未定义书签。 4．合理设置成本项目 .............................................................................错误!未定义书签。 5．合理选定费用分配标准。 .................................................................错误!未定义书签。 二、产品成本计算方法 (4) 三、正确划分各项费用的界限 (5) 四，产品成本计算的程序 (7)
一、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。 如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。
收入与成本核算管理制度
目录 第一章总则 (2) 第二章收入的概况 (2) 第一节医院收入的概念 (2) 第二节医院收入的特征 (2) 第三节医院收入的分类 (3) 第三章收入确认和计量 (4) 第一节收入的确认与计量 (4) 第四章收入确认流程 (4) 第五章成本核算 (5) 第一节成本核算的含义 (5) 第二节成本核算的原则 (5) 第三节成本的分类 (7) 第六章成本核算的主要流程 (8) 第一节核算单元的确定 (8) 第二节科室直接成本归集 (9) 第七章成本分析 (10) 第八章附则 (12)
第一章总则 第一条为规范集团及下属子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）收入与成本核算管理工作，确保公司财务数据真实、准确、完整的反映自身经营状况，特制定本制度。 第二条本制度所称收入，是指公司开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。医院收入主要包括门诊收入和住院收入。 第三条本制度所称收入与成本核算管理，是指收入确认、成本归集、分摊和核算等与收入和成本有关的全过程管理活动。 第四条本制度适用于各医院的收入与成本核算工作。 第二章收入的概况 第一节医院收入的概念 第五条医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 第六条“医疗服务及其他活动”包括医院所开展的医疗、科研、教学以及与之相关的其他活动。在开展这些活动时，需要消耗各种资源，为了使各项医疗活动不间断地进行，需要不断取得补偿，医院取得的补偿包括向病人收费、医疗保险机构付费，这些都构成了医院的收入。在市场经济条件下，医院经批准可以利用暂时闲置的资产对外投资，投资取得的收益也构成医院收入。 第二节医院收入的特征 第七条收入产生于医院的日常活动 医院区别于企业，一般不从事物质资料的生产或商品流通活动，主要开展医疗服务活动和与之相关的其他活动。医院的收入来源于为病人提供医疗服务后收取的医疗收入。医院还可以通过开展同医疗相关的活动取得收入，如制剂生产、
X X公司成本核算管理制度 第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
生产企业成本核算管理办法 第一章总则 第一条定义：是对生产经营过程中所发生的各项成本进行审核，按照一定的程序，采用适当的方法，归集和分配各成本计算对象所应负担的成本费用，以计算出该对象的总成本和单位成本。 第二条作用：通过成本核算可以反映考核和分析成本计划的执行情况；揭露企业生产经营中存在的问题；可以为制定产品价格提供决策依据等。 第三条范围：集团公司所有经营性生产企业。 第四条方法：逐步结转法。 第五条制度：标准成本制度。 标准成本制度是以预先制定的产品标准成本为基础，用实际产量的标准成本与其实际成本相比较，记录并分析成本差异的一种成本会计制度。 第六条基本原则。 （一）合法性原则。即成本支出必须符合国家法律法规关于成本开支范围和标准的规定。 （二）重要性原则。即成本核算过程中应基于管理要求将成本计算对象区分主次，对成本有重大影响的内容和项目，要重点和单独反映。 （三）一致性原则。即核算所采用的方法要前后一致，使各
期成本资料统一口径、前后连贯、相互可比。 （四）分期核算原则。即分期应与整个会计年度的分月、分季、分年相一致，分别核算各期成本。 （五）配比原则。即成本核算应以权责发生制为基础，凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的成本费用，不论是否已经支付，均要计入本期成本；凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的成本费用，即使在本期支付，也不应计入本期成本。 （六）历史成本原则。即成本核算按实际成本计价原则。 （七）有用性原则。即成本信息的有用性和及时性。 （八）可靠性原则。即成本核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致。 第七条成本核算的要求。 （一）严格划分成本开支范围和费用开支范围。 （二）正确划分各种成本费用的界限。 1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限； 2.正确划分生产成本和期间费用的界限； 3.正确划分各期间的费用界限； 4.正确划分各种产品的费用界限。 （三）确定财产物资的计价和价值转移的方法。 第二章成本核算的基础工作 第八条建立定额管理制度，制定各项消耗定额。 （一）建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额。
如何进行成本核算和成本控制管理 如何进行成本核算和成本控制管理 一、成本 广义的成本包括原材料、工资费用、其他费用（包括水、电、煤气，购买餐具、厨具费用，餐具破损费用，清洁、洗涤费用，办公用品费，银行利息，租入财产租金，电话费，差旅费等）即： 成本=直接材料+直接人工+其他费用 狭义的成本仅指酒店各营业部门为正常营业所需而购进的各种原材料费用。通常酒店的成本核算仅指狭义的成本核算。 二、成本的组成 酒店成本一般包括直拔成本、出库成本、毁损成本（盘点净损失）三个部份，即： 酒店成本=直拔成本+出库成本+盘点净损失 所有酒店物资在进入酒店时须经过收货部验收（参与收货的人员有收货员和使用部门主管），经收货部验收后，收货部根据物资申购部门和物资性质区别其是否入仓，入仓的下入仓单，不入仓的下直拔单，直接拔给使用部门使用。
盘点净损失是指通过实地盘点，盘点数与账存数之间的差异。酒店运作期间由于各种原因，不可避免会造成账实不符的情况，如出品后因没及时开单没收到钱，酒巴员不小心打破酒水，服务员打破餐具，失窃等。 三、（消耗）成本计算 消耗成本的计算是以倒挤的方法计算的： 消耗成本=期初结存+本期增加-本期减少-期末结存 其中，期初、期末结存分别为上期和本期期末盘点数量乘以单价所得，本期增加包括直拔、领料和调入（各部门之间物资调拔），本期减少是指发生的退货、调出及非常损失准予核销部份。 四、成本指标 1、毛利率收入减去直接材料即为毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指单位收入中所含的毛利 收入-直接材料 毛利率= ×% 收入 2、成本率成本（直接材料）在收入中所占的比例，也就是单位收入需要花费多少成本才能实现 直接材料 成本率= ×% 收入 3、成本利润率单位成本所能带来的毛利 收入-直接材料 成本利润率= ×% 直接材料 酒店成本控制
浅谈酒店的经营成本控制和节约 启明星温泉酒店是一家三星级度假型酒店，位于罗浮山风景旅游名胜区，周边的其它温泉酒店近十家左右。在这种高投资低收入的行业中，面对同行之间日益竞争的趋势，在这种大环境下，怎么才能做到使酒店的利润最大化呢？成本费用的控制，将起到一个决定性的因素。利润是什么？简单的讲那就是收入—成本＝利润。成本越高，利润越少，成本越低，利润越高！换句话说，我们成本控制的越好，利润就越高，反之利润就越低。增收节支，创造利润最大化是每个企业的最终目标。面对市场竞争日趋激烈，对成本控制的需要是重中之重，成本控制的加强，不但会提高酒店的竞争力，也为企业利润最大化奠定了基础。成本的计算是计财部，但真正的控制却在各部门。 一、部门耗品的控制 各部门要了解本部门的相关的一些成本开支，准确掌握部门成本信息，关心部门成本开支，是做好成本费用控制工作的第一步。必须密切关注，做到心中有数。首先比如餐饮部在日常经营的过程中，要随时留意酒水饮料的保质期，若保质期快到，需提前通知采购，再由采购跟供应商联系，进行商品对换。而食品成本费用在餐饮部又是占一个重要的因素，在鲜货这块由于它保质期较短，那么厨房须根据次天的预订情况来申购，库管收货的同时也必须根据厨房申购单上的品种和数量来收货，合理使用原材料，边角材料也要充分的利用起来。在食品成本率的控制上，不仅要在每一天的控制上，还要在每一桌菜、每一份菜上都要有所控制，这样一个月下来整个成本费用都不会超过控制范围内。饮食文化最重要的就是在于菜品的推新，就拿萝卜来说吧，按现在的市场价格来算，1斤萝卜1元钱，若做一道菜以萝卜为主的菜品，按需要2斤的份量来完成的话，再加上一些调味品，那么它的成本价也就在5元左右，在色、形、味都具备的前提下那么你的这个菜就可以卖到一个好的价格，所以说在现在这种人们崇尚素食主义下，不一定非得要是山珍海味价格才能买得高，只要你能创新也能实现低成本高利润的效应。 其次客房部员工在做房时，在不降低清洁效果的前提下，合理、经济的使用清洁用品，同时，对房间内如杯垫、杯盖、垃圾袋这些一次性耗品能再次利用的，就不能浪费，报损后的布草当作抹布使用，把费用降到最低。 二、采购控制 1、物资的价格。就鲜货这一块来说，由于鲜货的市场价格涨浮波动较大，酒店采用的是每月定时报价，财务上需要提前询价了解市场价格，再根据市场价格结合供应商的报价，定出一个合理的价格。干货价格相对要稳定一些，故可采用不定时定物的抽查，把好食品成本的第一道关。 2、物资的申购。必须根据部门实际情况申购，可买可不买的则不买。同意购买的物品，
公司成本核算管理规定 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；
6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则： （一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。
附件1： 企业产品成本核算制度——煤炭行业 （征求意见稿） 目 录 第一章 总 则 第二章 产品成本核算对象 第三章 产品成本核算项目和范围 第四章 产品成本归集、分配和结转 附录：煤炭产品生产流程
第一章 总 则 一、为了规范煤炭行业产品成本核算，促进煤炭企业加强成本管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型煤炭企业，其他煤炭企业参照本制度执行。 本制度所称的煤炭企业，是指主要从事煤炭开采或洗选加工的企业。 三、本制度所称的煤炭产品，是指煤炭企业生产经营活动中形成的原煤、洗选煤等。 四、煤炭产品成本核算的基本步骤包括： （一）合理确定成本核算对象。 （二）根据实际管理需要，设置成本中心。 （三）以成本中心为基础，归集成本费用。 （四）对成本中心成本费用进行分配和结转，计算产品成本。 五、煤炭企业根据产品生产特点，通常设置“生产成本”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算。 六、煤炭企业应当设置或指定专门机构负责产品成本核算的组织和管理，根据本制度规定，确定产品成本核算流程和方法。
第二章 产品成本核算对象 煤炭企业产品成本核算应当以煤炭产品为核算对象，具体包括原煤、洗选煤等。 一、原煤，是指开采出的毛煤经过简单选矸（矸石直径50mm 以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。 毛煤，是指从地上或地下采掘出来的，未经任何加工处理的煤炭。 二、洗选煤，是指经过破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。 精煤，是指经过分选获得的高质量煤炭产品。 中煤，是指在分选过程中获得的中间质量煤炭产品。 煤泥，是指在分选后获得的低质量煤炭产品。 煤矸石，是指在开采煤炭过程和洗选煤炭过程中排放出来的，在成煤过程中与煤伴生的一种含碳量较低、比煤坚硬的黑灰色岩石。其中，对外销售或自用的洗矸石作为洗选煤过程中的副产品。 第三章 产品成本核算项目和范围 一、产品成本项目
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表
酒店;经营成本;控制策略 酒店是一个复杂的运营系统,要确保酒店运作高效有序,需要很高的管理水平。受制于我国企业酒店经营成本控制策略有哪些？【整体管理水平较低的现状,除国际品牌及少数国内品牌酒店管理水平较高外,绝大多数酒店企业管理水平依然较低。由于目前外部经营环境的恶化,使得酒店不得不将精力转向加强管理、控制成本方面,严格控制经营成本已成为酒店生存和发展的必由之路。当前,酒店企业成本管理中普遍存在着成本意识淡化、成本管理弱化、成本行为软化的“三化”现象,严重影响了企业效益,制约了企业的发展。从目前整体成本控制水平来看,通过控制经营成本来提高效益还有很大的潜能。深入细致地进行成本构成和特点分析,采取科学合理的成本控制策略势在必行。 一、酒店经营成本构成 从广义上讲,酒店的经营成本包涵了营业成本和费用(本文均引用此概念),与一般企业在核算科目上大体相同,包括一级科目中的营业成本、营业费用、管理费用、财务费用四项,二级核算科目视各酒店的具体情况设置,三级科目一般按部门设置。酒店经营成本核算科目设置如表1所示。 二、酒店经营成本构成特点 从总经营成本构成比例上看,酒店经营成本成本以人员工资、餐饮成本、水电能源消耗三项为主要组成部分,占总成本的80%左右,是成本控制的重点。人员工酒店经营成本控制策略有哪些？【资约占总成本的20%,水电油能源约为30%,餐饮成本约为25%～30%。 从各部门的成本、毛利率来看,客房部、餐饮部、娱乐部各具特色。从表2的分析可知,客房部的主要成本为折旧和摊销费约为50%,人员工资及其它为30%左右,部门毛利率最高,约为40%～50%,总成本
的可压缩性低;而餐饮部的餐饮制作原料成本和人员工资达其部门成本的65%左右,可控余地较大,可通过加强采购、管理和激励机制来予以降低,其部门毛利率仅为10%～15%;娱乐部的成本构成与客房部类似,可缩减性较低,部门毛利率居中,但人员多、杂,管理难度大。 三、酒店经营成本控制策略 (一)确定经营模式 酒店经营成本控制是一项非常复杂的管理工作,经营模式的选择决定了成本控制的难易程度。客房部的管理相对较易,且利润率高,采用目前的管理模式即可。餐饮部人员多,原材料种类多,消耗主要靠厨师班控制,管理难度大。但餐饮部所提供膳食服务质量的好坏,会间接地影响客房部的入住率。传统的餐饮管理模式工作量大且效果不太好,很难有效地进行成本控制,难于调动员工的积极性。较好的模式是目标管理制,将经营管理权放至部门,酒店重点控制部门利润总额、部门总收入和易耗品破损率,按考核指标完成情况予以奖励和处罚。如管理层缺乏餐饮业经验,也可考虑部门整体租赁经营。至于娱乐部,目前主要采取部门整体租赁经营,这种方式对酒店来说管理较为简便,但大部分利润都流入了租赁者手中。鉴于酒店管理的复杂性以及为了充分发挥部门管理人员积极性,可考虑目标管理制,既可简化管理又可提高利润,此方式已在一些酒店成功实施。(二)确定经营成本控制重点成本控制是一项系统控制工程,所要控制的点多、面广,核算工作繁杂,要想面面俱到、滴水不漏难度非常大,实行分类管理和重点控制是一个切实可行的方式,也符合管理控制学的原理。为了更有效地控制成本,可根据各成本项目在总经营成本的构成比例及其可控制性将成本分为A、B、C三类,实行分类管理。重点控制A类,严格监控B 类,C类成本项目是一些比例不大、可缩减性小、对总成本影响较小的项目,实行一般性控制即可。从上面的成本构成分析可知,总经营成本中以人员工资、餐饮原材料消耗、水电油能源消耗三项为主,占全部
企业产品成本核算制度 企业产品成本核算制度（试行）解读财会[2013]17号 为了加强企业产品成本核算，保证产品成本信息真实、完整，促进企业和经济社会的可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则等国家有关规定，我部制定了《企业产品成本核算制度（试行）》，现予印发，自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，鼓励其他企业执行。 ◇内容框架 一、制定背景和意义 二、制度创新与突破 三、重点内容之解析 一、企业产品成本核算制度的制定背景与实施意义 （一）企业产品成本核算制度的发布实施，是我国全面推进管理会计体系建设的重要探索，是适应完善企业会计准则体系的需要，也是服务经济社会发展的重大举措。 随着我国市场经济体制的日益完善，企业由传统生产型，向生产经营型和开拓经营型转变。产品成本核算的目的也发生了重大变化，不仅要满足政府、股东、债权人等利益相关者的外部信息需求，还要为企业内部管理服务，从而切实提高
企业的经济效益。 这在客观上要求企业建立起既能计算产品实际成本，又便于成本控制和成本预测、决策；既能满足宏观成本管理要求，又能满足企业内部管理要求的成本核算模式。现行企业产品成本核算方法难以满足企业多层次、多维度的管理需求。 企业是经济社会的细胞。以成本管理为重要内容的管理会计，通过面向企业内部管理活动，为企业开展战略规划、经营决策、业务计划、过程控制、业绩评价等管理活动提供相关信息和科学方法，能够有力促进企业管理升级，切实增强企业的价值创造力。 （二）实施企业产品成本核算制度，是谋求中国完全市场经济地位的重要制度安排，是提高企业国际竞争力的重要制度基础，对于贯彻实施中央“走出去”战略具有重要意义。 会计是国际通用的商业语言。从产品成本核算模式来看，国际上其他国家和组织的会计准则，例如美国成本会计准则、日本成本会计准则和韩国成本会计准则等，大多数都服务于会计核算和内部管理双层目标。 【链接】市场经济地位是反倾销调查确定倾销幅度时使用的一个重要概念。反倾销案发起国如果认定被调查商品的出口国为“市场经济”国家，那么在进行反倾销调查时，就必须根据该产品在生产国的实际成本和价格来计算其正常价格。 【链接】如果认定被调查商品的出口国为“非市场经济”国家，将引用与出口国经济发展水平大致相当的市场经济国家（即替代国）的成本数据来计算所谓的正常价值，并进而确定倾销幅度，而不使用出口国的原始数据。 【链接】我国出口规模世界第一，进口规模世界第二。但是，仍有包括欧盟在内的部分国家、地区和组织不承认中国完全市场经济地位；同时，国际上因产