从郑州亚细亚看控制环境
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和以人 为本三 个层面给 内 控环境建设提供建议 。 ［ 关键词］ 郑州亚细亚； 控制环境
一
，
这个 关键 因素 掌控 好， 企 业 才能 “ 一致 对外” ， 实现企 业 目标。 其 应 该重 视员 工的专业 胜任 能力 。 郑 州亚细 亚集 团在选 择管 理人 员
时， 用人随意 。 其艺 术团的不懂账 的报幕 员被任 命为开封亚 细亚商场的 总经理 ； 某领 导 的两位 妻弟一 一 没有多少 文化 农 民， 也被 委以重任 ， 就
制环境 是企业 的基调 ， 直接 影响企业管 理层和员工的控制意 识， 是其他 益冲突 。 在公司规范 中就应该 明确和详 细地规定在 面对 个 人 利益和企业 要素实施 的基础 。 郑 州亚 细亚公司案例 是内控的经典 案例。 本 文将内控 利益冲 突的做法 和违反时 的惩罚措施 ， 尤其是加大 惩罚的力度， 让员工 在权衡 时选择保 护企业 的利益 。 其三 ， 重视 “ 以人为本” 的环境的塑造 。 的控制环境作为切人 点， 探讨控制环 境对 内部控 制的重要作用。 １ ９ ８ ９ 年５ 月６ 日 ， 郑 州亚细 亚商场正 式营业 。 通 过 投广告 、 请迎宾 小 管理 层应该营造 家的氛 围， 给予员工 的关怀 和福 利要到位 ， 让员工心情 姐、 列队演 出等的 营销手段 使得 亚细亚 超 速 发展 ， 在１ ９ ９ ０ 年 营业额 就 舒 畅心甘情愿地努力工作。
连他家的小保姆 也被 任命为亚细亚集 团配 送中心的财务 监 。 这样用人 控制 环 境是 内部 控制 五要素 中的 首要 因素， 包 括包 括 ： 员工 的诚 的企 业必定不会有好结 果。 因为本身素质不错的员工 还需要经过人 职培 信、 职 业 道德 、 工作 胜任能力 、 管理 层的经 营风格 与理念 、 董 事 会或审 训 才能工作 ， 更何 况这些完全 无知识储备 的人员， 怎能担管 理公司的大 选人 选优 ， 个人能力 方面的考量不 可少。 其二 ， 弱化企 业与员工的利 计委员会的监 管和指导力度、 企业权 责分配方 法、 人力 资源政 策等。 控 任 。
公共管理Ｉ Ｐ Ｕ Ｂ Ｌ Ｉ Ｃ Ｍ Ａ Ｎ Ａ杨天然 山东青岛 ２ ６ ６ １ ０ ０
［ 摘 要】 内控环境 是 企业内部 控制 的首要 因素， 本文以郑州亚细 亚为 例， 探讨 内控环境 在 企业内控 中的作用和 效果， 并从 企业文化， 组织结构
其 次， 加强和改善 企业 的治理结 构和权责 制度 。 俗 话说 ， 在坏 的制 度 中， 好人也会变坏 。 设计企 业权力 的分 配时， 要加强牵制。 在 亚细亚 案 例中， 公司注 册后两年， 集 团公司决策层 一直处 于不断演变之中， 从没有 按章 程 运作 ， 董 事会 形同虚设 ， 凡 事都 由总 经理王 遂舟 — 人 决定 。 这 是 典型 的管理 层凌驾于组 织之上 ， 经理 即国王的现象 。 —人决策 不仅会出 现偏见 和不完善的地方， 而且 会出现企业 内控制度一遇 经理就 断档 的现
首先 ， 企业 文化 和道 德的力 量不容 忽视 。 企业 文化是 企 业 内部 管 学， ２ ０ １ ５ ． 【 ２ 】 刘治宇． 我 国企业 内 部控制环境 因素研究［ Ｄ 】 ． 河海大学， ２ ０ ０ ７ ． 理 层 共 同拥 有 的企业价 值 观 。 管理 层 是企 业的表 率 ， 管 理层 人 员的品 ［ ５ 】 汤丽燕 ． Ｇ 公 司内 部控 制环境研 究［ Ｄ ］ ． 湖南大学， ２ ０ １ ２ ． 质 和素质会直接影 响到企业文化 的形成 。 倘若企 业的管理 人员正直 、 诚 信， 公司的整体 氛围也会是 团结友 爱， 为公司共 同的经营目标而努力， 而 作 者简 介 杨天然， 女， １ ９ ９ １ 年７ 月， 山东省寿光市， 中国海洋大学， ２ ０ １ ４ 级， 硕士研 如果 管理人 员贪污成性 ， 把 自我凌驾于组织之 上 ， 那 么企业也会乌烟瘴
为， 会 慢慢对 这个企业 失去信心 。 这样人人为 己的企业 怎么会有未来 。 因此 ， 在 选择管 理者 时应 注重管 理者能力的 同时。 本 身的为人 和品质也 需要 特别关注 。 企业 只有 在优秀的管理者 的带领 下， 才 能团结 一致应对 市场 的变化 ， 成为疾风 之中的 “ 劲草” 。
达到 １ ． ８ 个亿 ， 成 为商 业界 的一 匹黑马 。 而且在 此后三 年， 营业 额每 年
而亚 细亚 之后的惨 败也进 一步说 明了控制环境 对公司成败 的基础性 作 参考 文 献 用。 通过 亚细亚 的实例 ， 我们可 以从中获取 以下的经验教训 ： 【 １ 】 赵 俊俊 ． 基于企业文化视 角的 内部控 制环境 研 究【 Ｄ 】 ． 山东财 经 大
气， 更别谈企 业 的长 期发展 了ａ 比如 ， 亚细亚案 中， 南阳亚细亚商场借 到 宄生 ， 管理学院 ， Ｍ Ｐ Ａ ｃ ｃ 专业 ， 研 究方向： 财务。 贷 款两千万元 ， 股 东 高某却 要了６ ０ ０ 万元 ， 询 拨到成 都给其一 位朋 友做
房地产 生意， 结果 全亏， 以两栋楼房抵债 。 抵债手续 尚未办妥， 高某 却要 求欠债 人把两 栋楼房抵 给 自己， 并声称高某 自己代欠债人 归还欠款 。 但 事 实上 ， 南 阳亚细亚分文未得 。 当员工 听说或了解管理者 这样 的利己行
企 业的控 制环境 是企 业 内部 控制 的首要 因素 ， 营 造 良好 的企 业环 从高层做 起 ， 注 重 的关键作用 ， 企 业以后 的内控工作才 能畅通 以３ ０ ％的速度 增 长， 稳 居河南第一 。 但是 ， 总经理 王遂 舟虽然在 形象 塑 境 ， 郑州亚 细亚是内控典型 的失败 案例 ， 企业 以此为鉴 ， 规范 自我， 会 造 和商业 策划方 面极具天 赋， 但是在 管理方面 却无 建树 。 因此 ， 在亚 细 无 阻。 亚华丽繁 荣的外表 之下， 亚细 亚公司 的内部 存在着很大 的缺陷和风险。 走 的更远 。
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这个 关键 因素 掌控 好， 企 业 才能 “ 一致 对外” ， 实现企 业 目标。 其 应 该重 视员 工的专业 胜任 能力 。 郑 州亚细 亚集 团在选 择管 理人 员
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制环境 是企业 的基调 ， 直接 影响企业管 理层和员工的控制意 识， 是其他 益冲突 。 在公司规范 中就应该 明确和详 细地规定在 面对 个 人 利益和企业 要素实施 的基础 。 郑 州亚 细亚公司案例 是内控的经典 案例。 本 文将内控 利益冲 突的做法 和违反时 的惩罚措施 ， 尤其是加大 惩罚的力度， 让员工 在权衡 时选择保 护企业 的利益 。 其三 ， 重视 “ 以人为本” 的环境的塑造 。 的控制环境作为切人 点， 探讨控制环 境对 内部控 制的重要作用。 １ ９ ８ ９ 年５ 月６ 日 ， 郑 州亚细 亚商场正 式营业 。 通 过 投广告 、 请迎宾 小 管理 层应该营造 家的氛 围， 给予员工 的关怀 和福 利要到位 ， 让员工心情 姐、 列队演 出等的 营销手段 使得 亚细亚 超 速 发展 ， 在１ ９ ９ ０ 年 营业额 就 舒 畅心甘情愿地努力工作。
连他家的小保姆 也被 任命为亚细亚集 团配 送中心的财务 监 。 这样用人 控制 环 境是 内部 控制 五要素 中的 首要 因素， 包 括包 括 ： 员工 的诚 的企 业必定不会有好结 果。 因为本身素质不错的员工 还需要经过人 职培 信、 职 业 道德 、 工作 胜任能力 、 管理 层的经 营风格 与理念 、 董 事 会或审 训 才能工作 ， 更何 况这些完全 无知识储备 的人员， 怎能担管 理公司的大 选人 选优 ， 个人能力 方面的考量不 可少。 其二 ， 弱化企 业与员工的利 计委员会的监 管和指导力度、 企业权 责分配方 法、 人力 资源政 策等。 控 任 。
公共管理Ｉ Ｐ Ｕ Ｂ Ｌ Ｉ Ｃ Ｍ Ａ Ｎ Ａ杨天然 山东青岛 ２ ６ ６ １ ０ ０
［ 摘 要】 内控环境 是 企业内部 控制 的首要 因素， 本文以郑州亚细 亚为 例， 探讨 内控环境 在 企业内控 中的作用和 效果， 并从 企业文化， 组织结构
其 次， 加强和改善 企业 的治理结 构和权责 制度 。 俗 话说 ， 在坏 的制 度 中， 好人也会变坏 。 设计企 业权力 的分 配时， 要加强牵制。 在 亚细亚 案 例中， 公司注 册后两年， 集 团公司决策层 一直处 于不断演变之中， 从没有 按章 程 运作 ， 董 事会 形同虚设 ， 凡 事都 由总 经理王 遂舟 — 人 决定 。 这 是 典型 的管理 层凌驾于组 织之上 ， 经理 即国王的现象 。 —人决策 不仅会出 现偏见 和不完善的地方， 而且 会出现企业 内控制度一遇 经理就 断档 的现
首先 ， 企业 文化 和道 德的力 量不容 忽视 。 企业 文化是 企 业 内部 管 学， ２ ０ １ ５ ． 【 ２ 】 刘治宇． 我 国企业 内 部控制环境 因素研究［ Ｄ 】 ． 河海大学， ２ ０ ０ ７ ． 理 层 共 同拥 有 的企业价 值 观 。 管理 层 是企 业的表 率 ， 管 理层 人 员的品 ［ ５ 】 汤丽燕 ． Ｇ 公 司内 部控 制环境研 究［ Ｄ ］ ． 湖南大学， ２ ０ １ ２ ． 质 和素质会直接影 响到企业文化 的形成 。 倘若企 业的管理 人员正直 、 诚 信， 公司的整体 氛围也会是 团结友 爱， 为公司共 同的经营目标而努力， 而 作 者简 介 杨天然， 女， １ ９ ９ １ 年７ 月， 山东省寿光市， 中国海洋大学， ２ ０ １ ４ 级， 硕士研 如果 管理人 员贪污成性 ， 把 自我凌驾于组织之 上 ， 那 么企业也会乌烟瘴
为， 会 慢慢对 这个企业 失去信心 。 这样人人为 己的企业 怎么会有未来 。 因此 ， 在 选择管 理者 时应 注重管 理者能力的 同时。 本 身的为人 和品质也 需要 特别关注 。 企业 只有 在优秀的管理者 的带领 下， 才 能团结 一致应对 市场 的变化 ， 成为疾风 之中的 “ 劲草” 。
达到 １ ． ８ 个亿 ， 成 为商 业界 的一 匹黑马 。 而且在 此后三 年， 营业 额每 年
而亚 细亚 之后的惨 败也进 一步说 明了控制环境 对公司成败 的基础性 作 参考 文 献 用。 通过 亚细亚 的实例 ， 我们可 以从中获取 以下的经验教训 ： 【 １ 】 赵 俊俊 ． 基于企业文化视 角的 内部控 制环境 研 究【 Ｄ 】 ． 山东财 经 大
气， 更别谈企 业 的长 期发展 了ａ 比如 ， 亚细亚案 中， 南阳亚细亚商场借 到 宄生 ， 管理学院 ， Ｍ Ｐ Ａ ｃ ｃ 专业 ， 研 究方向： 财务。 贷 款两千万元 ， 股 东 高某却 要了６ ０ ０ 万元 ， 询 拨到成 都给其一 位朋 友做
房地产 生意， 结果 全亏， 以两栋楼房抵债 。 抵债手续 尚未办妥， 高某 却要 求欠债 人把两 栋楼房抵 给 自己， 并声称高某 自己代欠债人 归还欠款 。 但 事 实上 ， 南 阳亚细亚分文未得 。 当员工 听说或了解管理者 这样 的利己行
企 业的控 制环境 是企 业 内部 控制 的首要 因素 ， 营 造 良好 的企 业环 从高层做 起 ， 注 重 的关键作用 ， 企 业以后 的内控工作才 能畅通 以３ ０ ％的速度 增 长， 稳 居河南第一 。 但是 ， 总经理 王遂 舟虽然在 形象 塑 境 ， 郑州亚 细亚是内控典型 的失败 案例 ， 企业 以此为鉴 ， 规范 自我， 会 造 和商业 策划方 面极具天 赋， 但是在 管理方面 却无 建树 。 因此 ， 在亚 细 无 阻。 亚华丽繁 荣的外表 之下， 亚细 亚公司 的内部 存在着很大 的缺陷和风险。 走 的更远 。
