某企业12月份发生部分经济业务如下

某企业12月份发生部分经济业务如下。

1．收到投资人投入企业货币资金50000元，生产设备一台价值6000元，专利技术一项价值4000元，企业将货币资金存入银行。

借：银行存款 50000

固定资产 6000

无形资产 4000

贷：实收资本 60000

2．从A厂购入甲材料500千克，每千克35元；乙材料300千克，每千克40元；应交增值税为5015元；发生运杂费1200元（运杂费的分配按材料数量进行分配）。款项均以银行存款支付，材料尚未运到。

借：在途物资 ---- 甲材料 18250（17500+750）

----- 乙材料 12450（12000+450）

应缴税费—应交增值税（进项税）5015

贷：银行存款 35715

3．上述材料已运到并验收入库，结转其实际的采购成本。

借：原材料---甲材料 18250

----乙材料 12450

贷：在途物资---甲材料 18250

---乙材料 12450

4．职工张华出差借款2000元，以现金付讫。

借：其他应收款—张华 2000

贷：现金 2000

5．张华报销差旅费1500元，余款退回现金。

借：管理费用—差旅费 1500

现金 500

贷：其他应收款—张华 2000

6．收到B公司发来的材料一批，价款1000元，增值税额170元。本企业上月已向B公司预付货款l170元。材料到达后，已验收入库。

借：原材料 1000

应缴税费—应交增值税（进项税） 170

贷：预付账款 1170

7．向银行借款20000元，期限3个月，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。

借：银行存款 20000

贷：短期借款 20000

8．计提下半年国债利息收入2000元

借：应收利息 2000

贷：投资收益 2000

9．本月企业耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元

借：生产成本 10000

制造费用 1000

管理费用 500

贷：原材料 11500

10．计提本月固定资产折旧3100元，其中生产车间折旧1800元，管理部门折旧1300元。 借：制造费用 1800

管理费用 1300

贷：累计折旧 3100

11．结转本月发生的制造费用4040元。

借：生产成本 4040

贷：制造费用 4040

12．向三明工厂出售A产品80件，每件售价650元；B产品90件，每件售价900元。共计应收取增值税22610元，产品对方已提走，但款项尚未收到。

借：应收账款—三明工厂 155610

贷：主营业务收入 133000

应缴税费—应交增值税（销项税） 22610

13．预提本月负担的银行借款利息320元。

借：财务费用 320

贷：应付利息 320

14．销售一批原材料，取得现金收入1000元，收取增值税170元。

借：库存现金 1170

贷：其他业务收入 1000

应缴税费—应交增值税（销项税）170

15．结转本月完工产品成本20880元。

借：库存商品 20880

贷：生成成本 20880

16．结转销售A产品，B产品，原材料的销售成本分别为32000元，63000元，800元

借：主营业务成本 96000

其他业务成本 800

贷：库存商品—A 32000

—B 63000

原材料 800

17．结账上半年包装物租金收入5000元

借：预收账款 5000

贷：其他业务收入 5000

18．以现金120元支付销售产品的运费。

借：销售费用 120

贷：库存现金 120

19．根据工资结算单，本月发生工资费用如下：产品生产工人工资10600元；产品车间管理人员工资2267元；销售部门职工工资9640元；某在建工程施工人员工资2093元；厂部管理人员工资3200元。

借：生产成本 10600

制造费用 2267

销售费用 9640

在建工程 2093

管理费用 3200

贷：应付职工薪酬---工资 27800

20．计提厂部管理人员住房公积金1200元

借：管理费用—住房公积金 1200 借：本年利润 36000

贷：主营业务成本 30000

营业费用 2000

其他业务支出 2000

管理费用 1000

财务费用 500

营业外支出 500

33．接上题结转本年利润11000

借：本年利润 11000

贷：利润分配—未分配利润 11000

34．接上题假定本月实现利润总额11000元，所得税率为25％，计提本月应交所得税。

借：所得税费用 2750

贷：应交税金—应交所得税 2750

35．接上题以银行存款交纳企业所得税2750元。

借：应交税金—应交所得税 2750

贷：银行存款 2750

36．接上题分别按税后利润的10％和30％提取法定盈余公积和分配股利，同时结转利润分配。

借：利润分配—计提盈余公积 825

—分配现金股利或利润 2475

贷：盈余公积—法定盈余公积 825

应付股利 2475

结转利润分配

借：利润分配—未分配利润 3300

贷：利润分配—计提盈余公积 825

—分配现金股利或利润 2475

37． 以现金支付股利

借：应付股利 2475

贷：现金 2475

练习一

[目的]练习银行存款余额调节表的编制

[资料]中兴工厂20××年10月31日银行存款日记账的记录与开户银行送来的对账单核对时，双方本月下旬的有关数字记录如下（每旬核对一次）：

1.中兴工厂银行存款日记账账面记录：

（1）21日开出转账支票#1246，支付购料款37670元；

（2）23日开出转账支票#621，提取现金300元；

（3）25日开出转账支票#1247，支付光明工厂账款22786元；

（4）26日收到天宇工厂货款24600元；

（5）29日收到转账支票#74677，存入货款10800元；

（6）30日开出转账支票#1248，支付材料运费845元；

（7）31日结存余额117830元。

2.银行对账单记录：

（1）22日代收天宇工厂货款24600元；

（2）23日付现金支票#621，计300元；

（3）23日付转账支票#1246，购料款37670元；

（4）25日代交自来水公司水费2085元；

（5）28日代收浙江东湖工厂货款33600元；

（6）30日付转账支票#1247，购料款22786元；

（7）31日结存余额139390元。

[要求]将企业账面记录与银行对账单逐笔核对，查明未达账项，编制银行存款余额调节表。

练习二

[目的]练习财产清查结果的账务处理

[资料]某企业在进行财产清查时有下列业务：

（1）产成品盘盈10件，单价500元，价值5000元。在报经审批后，转销产成品盘盈。

（2）发现账外设备一台，估计原价20000元，已提折旧12000元。在报经审批后，根据审批意见，转销固定资产盘盈。

（3）发现甲材料账面余额455千克，价值19110元，盘点实际存量为450千克，经查明其中2千克为定额损耗，2千克为日常计量差错，1千克为保管员私自送人。

（4）盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提折旧1400元。经审批，转作营业外支出。

（5）库存现金短少100元，属出纳王小的过失造成。

[要求]编制以上业务的会计分录。