企业所得税备案类优惠政策管理规范

~ ~ 1

企业所得税备案类优惠政策管理规范（试行） 第一部分 事前备案项目 一、免税收入 （一）非营利组织的非营利活动收入免征企业所得税政策 政策依据——法律：企业所得税法第二十六条第（四）项 政策依据——行政法规：企业所得税法实施条例第八十四条 政策内容：符合国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定的非盈利组织的认定管理办法的非盈利组织的收入（不包括从事营利性活动取得的收入），免征企业所得税。 管理文件：•财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知‣（财税﹝2009﹞122号） 所需资格认定：非营利组织免税资格认定 资格认定文件：•财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知‣（财税﹝2009﹞123号）；•陕西省财政厅 陕西省国家税务局 陕西省地方税务局转发财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知‣（陕财税﹝2010﹞21 号）。 执行方式：事前备案 ~ ~ 2

备案时间：最迟不得超过纳税年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（表样见附件）； （2）非营利组织免税资格认定证书（查验原件，留存复印件）； （3）组织章程； （4）投入人对投入组织的财产不保留或者无权享有任何财产权利的声明； （5）年度申报时，提供①非营利组织收入、支出明细表；②该组织工作人员当年度的工资、福利等开支情况；③财产及孳息的分配使用情况; （6）税务机关要求提供的其他资料。 备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：备案后季（月）度预交申报执行、年度申报执行

二、减计收入 （一）企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减计收入政策

政策依据——法律：企业所得税法第三十三条 政策依据——行政法规：企业所得税法实施条例第九十九条 政策内容：企业以•资源综合利用企业所得税优惠目录‣规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。经资源综合利用主管部门按•目录‣规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得•资源综~ ~ 3

合利用认定证书‣，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。 管理文件：•国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知‣（国税函„2009‟185号）；•陕西省国家税务局转发†国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知‡的通知‣（陕国税函„2009‟199号）。 所需资格认定：资源综合利用企业（产品）认定 资格认定文件：•国家发展改革委 财政部 国家税务总局关于印发†国家鼓励的资源综合利用认定管理办法‡的通知‣（发改环资﹝2006﹞1864号）；•陕西省发展和改革委员会 陕西省财政厅 陕西省国家税务局 陕西省地方税务局关于印发†陕西省资源综合利用认定实施细则‡的通知‣（陕发改环资﹝2010﹞845号）。 执行方式：事前备案 备案时间：最迟不得超过年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（表样见附件）； （2）•资源综合利用认定证书‣（查验原件，留存复印件）； （3）企业实际资源综合利用情况说明（包括综合利用的资源，技术标准，产品种类、名称等）； （4）分别核算资源综合利用收入的声明； （5）年度申报时，提供各项资源综合利用产品收入核算明细账或按月汇总表； （6）税务机关要求提供的其他资料。 备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：备案后季（月）度预交申报执行、年度申报执行 ~ ~ 4

（二）农村金融机构农户小额贷款利息收入减计收入政策 政策依据——法律：企业所得税法第三十六条 政策依据——行政法规：2010年中央1号文件；•财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知‣（财税„2010‟4号）；•财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额贷款试点项目税收政策的通知‣（财税„2010‟35号）。 政策内容：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构、中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 执行方式：事前备案 备案时间：最迟不得超过年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（表样见附件）； （2）农户名单、地址及贷款金额、贷款余额总额明细表； （3）农户户籍证明材料（不在税务机关留存，留本单位备查）； （4）年度申报时，提供各农户小额贷款利息收入核算明细账或按月汇总表； （5）税务机关要求提供的其他资料。 备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：备案后季（月）度预交申报执行、年度申报执行 ~ ~ 5

（三）保险公司为种植业、养殖业提供保险保费收入减计收入政策

政策依据——法律：企业所得税法第三十六条 政策依据——行政法规：2010年中央1号文件；•财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知‣（财税„2010‟4号）。 政策内容：自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。 执行方式：事前备案 备案时间：最迟不得超过年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（‡†表样见附件）； （2）对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的明细表； （3）年度申报时，提供为种植业、养殖业提供保险业务保费收入核算明细账或按月汇总表； （4）税务机关要求提供的其他资料。 备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：备案后季（月）度预交申报执行、年度申报执行

三、加计扣除 （一）企业研究开发费用加计扣除费用或者摊销政策 政策依据——法律：企业所得税法第三十条第（一）项 ~ ~ 6

政策依据——行政法规：企业所得税法实施条例第九十五条 政策内容：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 管理文件：•国家税务总局关于印发†企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‡的通知‣（国税发„2008‟116号）；•陕西省国家税务局关于转发†企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‡的通知‣（陕国税发„2008‟354号）。 执行方式：事前备案 备案时间：不得超过年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（表样见附件）； （2）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）； （3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（需说明资金来源）； （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （5）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议； （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； （8）税务机关要求提供的其他资料。 备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：季（月）度预交不执行，备案后年度申报执~ ~ 7

行。 （二）企业安置并支付残疾人员工资额加计扣除政策 政策依据——法律：企业所得税法第三十条第（二）项 政策依据——行政法规：企业所得税法实施条例第九十六条 政策内容：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用•中华人民共和国残疾人保障法‣的有关规定。 管理文件：•财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知‣（财税„2009‟70号，陕国税发„2009‟132号转发） 执行方式：事前备案 备案时间：不得超过年度终了后3个月。 备案资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（表样见附件）； （2）已安置残疾职工名单及其•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证（1至8级）‣（复印件）； （3）与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议（复印件）； （4）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的工资证明； （5）为安置的每位残疾人按月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的情况证明； （6）企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准文件（复印件）或证明等； （7）税务机关要求提供的其他资料。 ~ ~ 8

备案执行单位：县（区）级主管税务机关 政策执行及申报：季（月）度预交不执行，备案后年度申报执行。

四、减免所得额 （一）农林牧渔项目免征企业所得税优惠政策——一般项目（农作物新品种的选育、农产品初加工项目见本节第（二）、（三）条）

政策依据——法律：企业所得税法第二十七条第（一）项 政策依据——行政法规：企业所得税法实施条例第八十六条第（一）项 政策内容：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育（见本节第（二）条）；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工（见本节第（三）条）、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。列举的行业具体解释参见•国民经济行业分类‣最新版，限制和禁止项目参见发改委等有关部委最新目录。 管理文件：•国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧渔业项目企业所得税优惠政策有关问题的通知‣（国税函„2008‟850号）；•国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告‣（国家税务总局公告2010年第2号）。