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试论云南绿大地事件对注册会计师的启示
作者：宋雪婷，安鹏
来源：《经济研究导刊》2013年第22期
摘要：随着中国社会经济的不断发展，特别是新的企业会计准则的实施以及会计国际化进程的加快，会计从业人员职业道德的问题逐渐显现了出来。通过对云南绿大地生物科技股份有限公司违规虚增资产、收入、利润，借助会计造假欺诈发行股票等行为的分析，提出提高会计从业人员的职业道德具有一定的紧迫性和必要性，应大力加强会计职业道德建设。
关键词：职业道德；绿大地事件；会计造假；云南
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0173-02
一、案例介绍
（一）绿大地事件概况
云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）（*ST大地，002200）始建于1996年，2001年完成股份制改造。绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜IPO首度闯关失败。2007年12月21日，公司公开发行股票并在深圳证券交易所
挂牌上市，成为国内绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营上市企业。
从上市至今，绿大地的管理层就不断以各种不规范行为“挑战”着监管部门。从2009年10月至次年4月，公司对2009年三季报及年报的业绩预告进行了多次修正。证监会在2010年3月份因绿大地涉嫌信息披露违规而对其进行立案调查，在调查结果尚未公布之前，深交所对其业绩频繁改变和信息披露问题作出了公开处分。2011年3月17日，绿大地董事长何学葵被逮捕，被捕的主要原因是“涉嫌欺诈发行股票”。4月7日，绿大地的董事、财务总监李鹏因涉嫌“违规披露、不披露重要信息”等犯罪行为被公安机关采取强制措施。其实自2007年底挂牌以来，绿大地历经三任财务总监、三次更换审计事务所，2009年10月至2010年4月间曾五度反复变更业绩预报。加上被证监会立案调查，何学葵持有的股份被公安机关依法冻结等事实早已说明这是一家“问题公司”。
（二）深圳鹏城会计师事务所概况
深圳鹏城会计师事务所成立于1992年，是一家具有证券、期货审计资格的大型会计师事务所。其前身为深圳市审计局的深圳市审计师事务所，擅长于国有企业审计领域，业务涉及不同类型的国有大中型企业。鹏城所2010年审计业务收入1.5亿多人民币，居全国前列。
附] 本科毕业论文(设计) 题目浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例 学生姓名 学号 院部 年级 专业 指导教师 职称 完成日期
附2 福建江夏学院本科毕业论文（设计）诚信声 明书 本人郑重声明： 兹提交的毕业论文（设计）《浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例》，是本人在指导老师 的指导下独立研究、撰写的成果；论文（设计）未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，论文（设计）中所引用的文字、研究成果均已在论文（设计）中以明确的方式标明；在毕业论文（设计）工作过程中，本人恪守学术规范，遵守学校有关规定，依法享有和承担由此论文（设计）产生的权利和责任。 声明人（签名）： 年月日
目录 浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例 XX (XXXXXXXXXXXXXXX) 摘要：在资本市场中，远至相对较为成熟的美国，近至近二十年才快速发展起来的中国，会计造假案例屡现。由于受到利益诱导等多方因素影响，会计造假日
益泛滥，进而严重扰乱了资本市场的秩序，也挫伤了投资者的投资热情。本文旨在从 20]] 年爆发的云南绿大地生物科技股份有限公司欺诈发行的案例中，浅谈上市公司会计造假的原因，并探讨如何建立诚信机制，防范会计造假。 关键词：财务舞弊；会计造假；绿大地 Talkin9 about financial fraud under the new accountin9 standards - to the 9reen earth as an examPle the comPany's financial fraud XX (XXXXXXXXXXXXXXX) Abstract：In the caPital market ，as far as the U，S，is relatively mature ，almost to the last two decades has develoPed raPidly in China ，accountin9 fraud cases rePeated now ，Due to various factors ，such as interest -induced effects of the increasin9 sPread of accountin9 fraud ，which would seriously disruPt the orderly caPital market ，also damPened investor enthusiasm for investment ，This PaPer aims case from 20]] outbreak of Yunnan 9reen Land Biolo9ical Technolo9y Co，，fraud issue ，the Public ComPany
审计失败 ——以绿大地财务造假案例为例一、引言 2006年由财政部制定并颁布实施的《企业会计准则》中再一次把可靠性列入会计信息质量要求中，要求“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”会计信息的真实可靠对于财务报告使用者获取决策有用的信息具有重要意义。然而，无论在国内外，财务造假舞弊事件均时有发生。即使是资本市场发展相对成熟的美国也不例外。审计失败中财务舞弊案例层出不穷，即使其造假手段有所不同，但均以其对外提供的不真实的财务信息，给财务报告使用者造成了一定程度的损失。 本文将以云南省绿大地生物科技股份有限公司为例，通过对该公司财务造假的手段、造假的原因以及应对策略进行进一步的分析，以期探讨因公司财务造假带来的审计失败的解决方法。 二、文献综述 自2011年绿大地公司财务造假事件曝光以来，不仅给广大中小投资者造成了较大的损失，给股市造成了一定程度的影响，也在学术界引起了激烈的讨论。国内不少学者以绿大地公司这一财务造假事件为对象，对其进行深入的探讨、研究。 张博亚（2011）在《绿大地内部控制方面存在的问题及完善》一文中，选取了企业内部控制这一特殊视角，从内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，系统地阐述了曾经风光无限的绿大地公司由于董事长一股独大而出现专权影响内控环境，由于业务结构发生变化及应收账款发生坏账损失的可能性加大而影响企业风险，由于存货积压而体现出内部控制活动所存在的问题，由于所处行业特殊性及频繁更正对外所报业绩及快报而出现信息与沟通问题，以及由于内部评估未发现问题而是泛泛而谈而出现的内部监督问题，从而最终致使该公司为此承担严重后果。而后针对该公司内部控制方面存在的问题，该学者提出了“提高员工素质，改善内部控制环境；配合转型，
绿大地财务造假论文（优秀2篇） 由“绿大地”事件思如何防止会计事务所财务造假 【摘要】随着近几年爆出的上市公司财务数据造假事件不断增多，历时两年多的“绿大地”事件于今年二月做出了二审判决。处罚力度的加大表现出我国整顿造假事 件的决心，会计师事务所是否承担相应的责任成为有效防止财务数据造假的重要因素。 【关键词】绿大地会计事务所造假 一、绿大地事件概述 (一)绿大地事件简介 云南绿大地生物科技股份有限公司(下文简称绿大地)建于1996 年，2023年股票在深圳证券交易所上市。上市至今，绿大地多次出现违规行为，2004年至2023年 间绿大地通过使用虚假合同、伪造银行票证、转回销售款等方式虚增资产、收入、利润，共计虚增营业收入2.96亿元。 (二)两次不同的判罚结果 2023年12月2日，昆明市官渡区人民法院对绿大地案件一审的《刑事判决书》 的结果是，公司因欺诈发行股票罪被判处罚金400万元，董事长何学葵因欺诈发 行股票罪被判有期徒刑3年、缓刑4年。蒋凯西犯欺诈发行股票罪，判处有期徒 刑3年，缓刑4年；庞明星、赵海丽、赵海艳犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑 2年，缓刑3年。 对于造假数据庞大，情节恶劣的案件只处以400万元的罚款，这是对道德底线的 挑战还是对法律的无视？如此量刑给了造假者继续造假的希望。这样的判决结果引起了轩然大波，2023年2月8日，昆明市中级人民法院重新审理了绿大地事件， 并做出如下判决。 法院认定，绿大地公司犯欺诈发行股票罪，判处罚金1000万元；犯伪造金融票证罪，判处罚金人民币20万元；犯故意销毁会计凭证罪，判处罚金人民币20万元；决定执行罚金人民币1040万元。 第二次的判罚结果明显重于第一次。这样的判罚结果或许可以起到警示的作用，对现在混乱的证券交易市场以威慑，同时也维护了法律的尊严。但是司法机关并没有在一审判决时做出合适的判罚，而是在社会舆论的发酵中，在证券市场频频爆出造假丑闻时，中级人民法院又做出如此判决。司法机关的办案效率和公正判决还是需要一个更加完善的法律环境来实施。 如此重罚只是涉及到绿大地公司本身，参与财务造假的深圳鹏程会计师事务却并没有为此一并受到重罚，只是对签字的注册会计师取消职业资格并进行了罚款。鹏程
绿大地欺诈发行股票案——注册会计师的责任剖析
【摘要】近几年来，从2001年8月银广夏财务丑闻被媒体曝光起，随着一系列重大财务造假案件的不断发生，注册会计师一次次被推上风口浪尖，人们将上市公司的欺诈行为归责于会计行业的运作机制及会计业查处力度的不足。而绿大地欺诈发行股票案件则是近期影响最大的相关案件，本文以此为例，对我国注册会计师责任进行客观剖析，并着重讨论注册会计师行业频繁遭受法律诉讼的原因。 【关键词】绿大地注册会计师造假责任诉讼爆炸 一、绿大地事件线索 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公司公开发行股票并在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营上市企业。公司在北京、成都、重庆等大中城市设有分子公司，是国家级重大科技项目承担企业、中国优秀民营科技企业、云南省高新技术企业、农业产业化及林业产业化省级重点龙头企业。 然而就是这样一家集辉煌与荣耀于一身的公司，再一次步了蓝田股份、麦科特和银广夏等“先躯”的后尘，陷入了欺诈发行股票、重大财务造假的指控中。从2010年12月20号董事长即控股股东何学葵所持有的绿大地限售股股份被公安司法机关冻结开始，股价连续跌停，市值急速缩水，短短六个月的时间，迅速走向了落败之路。 图1-1 绿大地事件之“辉煌篇”
图1-2 绿大地事件之“败落篇” 图1-3 绿大地2011年第一二季度股票价格指数 二、招股说明书及年报造假 根据绿大地招股说明书，2007年下半年，绿大地上市的审计机构深圳鹏城会计师事务所对绿大地造假之后的2004年、2005年、2006年和2007年上半年的财务报表出具了“深鹏所股审字[2007]104号标准无保留意见审计报告”。 （一）招股说明书的问题 1、未披露存货减值风险 2006年绿大地第一次冲击中小板未能成功，有传闻称是因为“税收优惠折股”，而
绿大地公司财务舞弊案例研究 随着我国经济的迅速发展和金融等行业的繁荣,上市公司的数量持续增长,越来越多的企业希望通过股市进行融资和获利。但是,上市公司的“质量”并没有相应提高。近年来,上市公司财务舞弊案件屡见不鲜。企业经营的效率效果关系着一系列利益相关者的权益,尤其是上市公司直接参与到股市的运作中,其财务信息的真实性和完整性更加重要。 财务舞弊行为不仅会给投资者、债权人等带来危害,还会严重影响市场经济的健康发展。因此研究我国资本市场上具有典型意义的上市公司财务舞弊案件,可以更好地洞察财务舞弊的原因和动机,提出防范和治理财务舞弊的建议,具有重大的现实意义。云南绿大地公司财务舞弊和欺诈上市的案件就是这样一个具有典型性的案例。绿大地公司于2007年登陆中小板市场,成为国内首家绿化苗木上市公司,曾经取得“不俗业绩”。 然而,事后经调查得知,这些“成绩”竟然是建立在财务舞弊和欺诈上市基础上的空中楼阁。在连续多年时间里,绿大地频繁变更公司高管和注册会计师,运用关联方交易等多种手段虚增收入,虚增资产,隐瞒负债实际金额,并多次随意篡改财务报表数据。究其原因,我们可以结合财务舞弊三角理论等分析该公司的作案动机、机会、借口等因素,从内部管理和外部监督两个角度探求绿大地财务舞弊的动因,力求详尽、透彻。对于绿大地公司欺诈上市的作案动机等原因的分析是建立在舞弊三角理论、财务舞弊风险因子理论等学说的基础之上。 而对于防范上市公司财务舞弊的对策和建议,主要是针对绿大地公司欺诈上市的动机和原因进行提出。具体做法包括完善企业组织结构,加强内部控制活动和内部监督的有效性,完善法律监督体系和注册会计师审计监管等措施。同时应加强财务人员的职业道德建设,营造干净有序的市场环境。
2022 年 3 月 15 日，因昆明市检察院抗诉，被称为“银广夏第二”的绿大地造假案将被重新审理。 云南绿大地生物科技股分有限公司(代码 002200，简称绿大地) ，号称“云南省最大的绿化苗木种植企业”。 3 个多月前，昆明市官渡区法院以欺诈发行股票罪判处绿大地罚金 400 万元(约为其上市募集资金的 1%) ，判处前董事长何学葵、财务总监蒋凯西、庞明星等五人有期徒刑一到三年，缓期执行，所有案犯当庭释放。 这意味着这家欺诈上市的公司从投资者手中圈走 3.46 亿元之后，无人获得实刑。消息一出，市场哗然，包括新华社在内的舆论界质疑判决过轻。十天之后，负责此案前期调查的中国证监会，罕见召开“媒体通气会”，披露了法院判决中未认可的更多涉嫌犯罪内容。 越来越多的质疑之声，最终推动了此案抗诉程序的启动。 绿大地造假案，浓缩了中国证券市场过去十年的积弊。一位资深市场人士强调，对这一案，不应仅仅停留在“抓坏蛋”的简单思维里，而应更加深入剖析“坏蛋是怎样炼成的”。南方周末记者在昆明、深圳等地进行了详尽调查，立体还原绿大地变“黑”的秘密。 这原本是一个卖花女变身女企业家的励志故事 2022 年 9 月 6 日的法庭庭审，是绿大地前董事长何学葵最后一次浮现在公众面前。一年多阶下囚的生涯，何学葵变化很大。一位与她有着多年联系的人士向南方周末记者表示，何的头发在案发后很快就白了，“四十多岁的人看起来像六十多的老太太。” 20 年前， 23 岁的何学葵抛却了成为公务员的机会“下海”创业时，给人的印象却是“年轻有为，事业心极强”。 1992 年从一家小花店开始，到 1996 年创办绿大地公司期间，何学葵以自己的勤奋赢得了尊重。直至今日，在当年共同创业的员工口中，她还有着“卖花女”的绰号。 绿大地现任总经理王光中向南方周末记者表示，在十多年前认识何学葵时，就眼看着她“自己下田、自己跑市场，吃了不少苦受了不少累”。因此在出事后，他出于对何的恭敬与朋友义气，硬着头皮接下烫手的“总经理”头衔。 1999 年是何学葵的跨越之年：当年在昆明举办的世界园艺博览会上，绿大地公司抓住商机赢得多个项目，一跃成为云南园艺和绿化行业的领头羊。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/e219027239.html, 试论云南绿大地事件对注册会计师的启示 作者：宋雪婷，安鹏 来源：《经济研究导刊》2013年第22期 摘要：随着中国社会经济的不断发展，特别是新的企业会计准则的实施以及会计国际化进程的加快，会计从业人员职业道德的问题逐渐显现了出来。通过对云南绿大地生物科技股份有限公司违规虚增资产、收入、利润，借助会计造假欺诈发行股票等行为的分析，提出提高会计从业人员的职业道德具有一定的紧迫性和必要性，应大力加强会计职业道德建设。 关键词：职业道德；绿大地事件；会计造假；云南 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0173-02 一、案例介绍 （一）绿大地事件概况 云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）（*ST大地，002200）始建于1996年，2001年完成股份制改造。绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜IPO首度闯关失败。2007年12月21日，公司公开发行股票并在深圳证券交易所 挂牌上市，成为国内绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营上市企业。 从上市至今，绿大地的管理层就不断以各种不规范行为“挑战”着监管部门。从2009年10月至次年4月，公司对2009年三季报及年报的业绩预告进行了多次修正。证监会在2010年3月份因绿大地涉嫌信息披露违规而对其进行立案调查，在调查结果尚未公布之前，深交所对其业绩频繁改变和信息披露问题作出了公开处分。2011年3月17日，绿大地董事长何学葵被逮捕，被捕的主要原因是“涉嫌欺诈发行股票”。4月7日，绿大地的董事、财务总监李鹏因涉嫌“违规披露、不披露重要信息”等犯罪行为被公安机关采取强制措施。其实自2007年底挂牌以来，绿大地历经三任财务总监、三次更换审计事务所，2009年10月至2010年4月间曾五度反复变更业绩预报。加上被证监会立案调查，何学葵持有的股份被公安机关依法冻结等事实早已说明这是一家“问题公司”。 （二）深圳鹏城会计师事务所概况 深圳鹏城会计师事务所成立于1992年，是一家具有证券、期货审计资格的大型会计师事务所。其前身为深圳市审计局的深圳市审计师事务所，擅长于国有企业审计领域，业务涉及不同类型的国有大中型企业。鹏城所2010年审计业务收入1.5亿多人民币，居全国前列。
云南绿大地财务造假 审计案例分析 一、云南绿大地的公司简介与性质分析： 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A 股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,万元人民币。拥有自主苗木生产基地万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。 2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。 （一）所有权结构 股东数量和持股情况：何学葵女士于2001年到2011年3月任公司董事长，持43，257,985股，占比%，是第一大股东，占有绝对优势。其既是管理层又是公司所有者，并于2008年10月到2009年9月兼任公司董事长。截止到2009 年12月31日，公司无其他持股10%以上的股东。董事会成员中，2009年除了董事长外，其余人不持股。虽然公司与控股股东在业务、人员、资产做到一定程度相互分离，但是一度存在控股股东以公司的名义进行不当行为的情形。 由所有权结构可知：绿大地公司属于民营企业。民营企业发展过程中存在以下风险：1.民营企业持续快速发展，但总体经济实力不强，企业生命周期较短； 2.产权不清； 3.经营者素质普遍不高。民营企业的资产始终没有从个人资产中剥离出来，所有权和经营权没有实现分离，管理权高度集中，导致最终所有者和他的层层经营者之间关系不清，权责不分的现象经常出现。 （二）治理结构 股东会、董事会、监事会和经理层，本应分别履行权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能，形成权责分明、协调运转、有效制衡的组织机构。但在现阶段，绿大地的治理结构存在以下问题： 1、何学葵董事长曾长时间兼任总经理，在2009年9月16日召开的第三届董事会第二十一次会议审议，才聘任徐云葵女士为公司总经理，实现董事长与总经理的分离。 2、公司组织架构尚不完善，组织机构设置仍需调整，管理团队及专业水平和职业素质需进一步完善提高。 3、2010年4月起，公司董事会秘书由董事长兼任，董秘一职长期缺位，影
绿大地财务造假案例分析 上市公司为了圈钱，不惜财务造假的事件发生屡见不鲜，而绿大地公司就是其中之一。在2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。四天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，结果发现公司存在涉嫌虚增资产，虚增收入，虚增利润等多项违规违法行为。由此，绿大地财务造假事件正式浮出水面，并引起了社会的轩然大波。 绿大地全称为云南绿大地，生物科技股份有限公司，公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日公开发行股票，并在深圳证券交易所的中小板块挂牌上市，募集资金3.46亿元，成为A股唯一的一个园林行业上市公司。公司主营业务为绿化工程设计及施工绿化苗木种植及销售。注册资本15108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。 就是这样一个前途无量的大企业，竟然被爆出严重的财务造假。起初为了实现绿大地公司的快速扩张，野心十足的何学葵已经把目光转向了资本市场，意图通过发行股票来获取巨额额资金，但是想要发行股票上市，就必须通过证监会设立的一道道门坎。2006年11月，绿大地首次IPO，虽然被证监会发审委否决，但是此后不久绿大地却丧失成功，在其上市成功的背后，必然有着更多的机构推波助澜，保荐人和会计事务所显然都难辞其咎。 绿大地事件产生如此深远，影响并不是作案手段多抹高深，反而都是一些司空见惯的手段罢了。 一、虚增资产和收入 根据绿大地2007年上市时的招股书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计为4.5亿元人民币，其中流动资产的存货一项达到1.8亿元人民币。绿大地的主要货物为各类苗木，但根据绿大地的财务报表显示，苗木价格与市场价格完全不一致。某种苗木的市场报价为60元，但是到了绿大地就变成了300元。除了货物价格造价外，他们的地价也是假的。在昆明二环外偏远郊区的绿大地总部，他们自己的报价为100万元每亩，而实际价格为20万元每亩。根据媒体报道，绿大地上市前一共有一二十枚假公章用于伪造上市材料。根据绿大地2010年年报显示，全年收入总额为35905.95万元，而其中绿化工程占了34484.67万元，此项目中无疑是需要重点审计的项目。 二、玩弄现金流 尽在绿大地，2010年第一季度财务报告中，光是合并现金流量就有大小共计27项错误。在这27项错误中，差错千万元级别的就占八项，差错上亿元的更
我国上市公司财务舞弊的方式、动因及治理研究——基于云南 绿大地财务舞弊案 我国上市公司财务舞弊的方式、动因及治理研究——基于云南绿大地财务舞弊案 随着我国经济的发展，股票市场越来越成为投资者获取财富的新渠道。在这样的背景下，上市公司成为一种公司的发展趋势。大量的企业涌入股票市场，但是这其中也出现了不少财务舞弊等诸多问题。 “财务舞弊”一般指企业在财务会计报告中，通过虚构收入或资产，隐瞒负债或损失，从而达到虚高利润、暴力涨价等一系列欺骗行为。根据数据统计，我国上市公司的财务舞弊事件也不是个例，多年来这些事件络绎不绝。本文以云南绿大地的财务造假事件为例，对我国上市公司财务舞弊方式、动因及治理进行一定分析和探讨。 一、案例梳理 云南绿大地种业股份有限公司是一家从事种植和销售水果、蔬菜和中草药的上市公司，成立于2002年。随着公司的快速发展，其股票于2014年12月11日在深圳证券交易所上市。绿 大地上市后，业绩逐年攀升，2015年至2017年，归母净利润 分别为16.79亿元、23.72亿元和53.81亿元，取得了非常优异 的成绩。然而，这一切业绩增长都是建立在虚假信息基础之上的。
据深交所的数据披露，2017年3月15日，云南绿大地种业股 份有限公司收到深圳证券交易所的“问询函”，要求公司就近期股价波动较大、涉及公司重大事项的公告所披露的状况、公司实际经营情况与公告披露情况是否存在重大差异、相关事项是否属实、是否存在虚假陈述、不实描写等问题进行说明。在接到问询函后的第二天，公司董事长已经提前知道了问题的问题，并向一些重要股东建议，以“完成减持”为由将股份转让给另外一名股东。这引起了深圳证监局的高度关注，经过调查，发现了大量的财务造假，绿大地对外披露的财务信息全部虚构。随后，公司股票被停止交易，并被深圳证监局立案调查。 根据深圳证监局的披露，绿大地制造的财务造假涉及掩盖减值损失、虚增固定资产、采用“卖菜”形式虚增销售收入、虚假抵扣增值税、出租土地收入虚计等方式，金额之巨惊人，达到了530亿元人民币，实为我国上市公司财务舞弊的惨烈一例。 二、财务舞弊的动因 1.经济利益动因 经济利益是企业轻易陷入财务舞弊的动因。这是由于失去了经济利益的企业是难以生存的，资本市场在逐利的原则下，如果企业盈利能力强，其股票的价格也能上涨，董事长将更容易获得更多的股份或者股东分红，得到更多的回报。此外，在云南等经济欠发达地区，企业对于市场发展抱有 great 憧憬，一心 想要占领市场。为了出现更多的需求，企业就会制造虚假销售收入或其他假账目。在绿大地的案例中，虚增固定资产、虚构
会计专业论文参考文献 会计专业论文参考文献 篇一：会计专业论文参考文献 [1] 宋雪婷，安鹏. 试论云南绿大地事件对注册会计师的启示[J]. 经济 研究导刊. 2013(22) [2] 丁红燕. 审计失败及其后果--基于证监会2006-2010年处罚公告的分析[J]. 中国海洋大学学报(社会科学版). 2013(01) [3] 丁红霞，丁红燕. 审计失败：原因及对策--基于证监会2006年-2010年处罚公告的分析[J]. 商业会计. 2012(24) [4] 魏梦莹. 新大地IPO何以被终止[J]. 资本市场. 2012(10) [5] 唐曦. 绿大地事件中深圳鹏城会计师事务所责任分析[J]. 经济研究 导刊. 2012(16) [6] 朱清贞，严丽娟. “绿大地”会计造假案引发的思考--基于经济学视角的分析[J]. 会计之友. 2012(16) [7] 孙毓璘. 注册会计师关注：审计过程与审计结果比较[J]. 财会通讯. 2012(13) [8] 李涛. 从绿大地事件看上市公司监管[J]. 财会研究. 2012(06) [9] 金蕊. 论审计失败[J]. 现代会计. 2011(06) [10] 李平，王晓敏. 上市公司审计失败的现状和防范措施[J]. 经营与管理. 2011(09) [11] 张博亚. 绿大地内部控制方面存在的问题及完善[J]. 财务与会计. 2011(09) [12] 杜淑芳，李建民，马蓓蓓. 审计失败的制度分析[J]. 中国农业会计. 2011(03) [13] 赖丽娜. 上市公司审计失败影响因素研究[J]. 财会通讯. 2010(13) [14] 张洪高. 审计失败的成因及后果分析[J]. 会计之友(中旬刊). 2007(02)
以鹏城事务所的兴衰为背景资料关于审计的分析报告 近年来，欺诈上市在中国股市中已不鲜见，公司为上市目的或者上市后玩弄“数字游戏”，轻者可称之为“粉饰”财务报表，重者则构成欺诈。虽然绿大地的总经理何学葵是因欺诈发行股票罪被捕的第一人，而欺诈上市并非从绿大地开始。绿大地上市已超过三年，这不禁让人疑问：为什么这样的公司当初能够成功上市？因此人们不得不怀疑事务所在这类丑闻中扮演的角色，开始关注事务所在案件中应该承担什么法律责任。 一、绿大地案例概况 云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）始建于1996 年，股票于2007 年12 月21日在深圳证券交易所上市。从上市至今，绿大地的管理层就不断以各种不规范行为“挑战”着监管部门。从2009 年10 月至次年4 月，公司对2009 年三季报及年报的业绩预告进行了多次修正。证监会2010 年3 月份因绿大地涉嫌信息披露违规而对其进行立案调查，在调查结果尚未公布之前，深交所对其业绩频繁改变和信息披露问题做出了公开处分。2011 年3 月17 日绿大地董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关依法逮捕。 二、分析 1.注册会计师的职业道德 注册会计师的职业性质决定了所担负的是对社会公众的责任，是在服务于社会公众的基础上，再竭诚为客户服务。这种职业性质的特殊性，使得这个行业从产生之初就在社会、客户和个体三者之间求得生存与发展，目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题包括：会计师事务所和注册会计师的独立性不强；注册会计师难以维护客观、公正的原则处理执业过程的问题；注册会计师专业胜任能力参差不齐，专业判断的质量不高；会计师事务所的股东和注册会计师自身品德不高，受社会不良风气影响较大。 注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。 鹏城早在2001 年就与绿大地建立了合作关系，已有默契。然而该案的蹊跷之处在于此案并没有作出对中介机构深圳鹏城会计师事务所任何的处罚。虽然绿大地自2007 年底挂牌以来，三次更换会计师事务所，但是在关键的2007 年的审计报告中深圳鹏城也是出具了无保留意见，却能在此案中全身而退。 2.注册会计师的法律责任 违法的审计行为分为两类，即虚假审计和不实审计。在本案中，深鹏城明显存在过失责任，或者有可能存在欺诈责任，至少已属于不实审计。按照注册会计师法规定，深圳鹏城所因出具不实审计报告或者虚假报告应承担以下法律责任：行政责任、刑事责任和民事责任。 1.）行政责任。当注册会计师与会计师事务所有违反这些规定的行为时，要承担相应的行政责任，即由注册会计师的行政管理部门（即财政部门）依法给予处罚。《注册会计师法》第39 条第1、2 款分别规定了会计师事务所与注册会计师违反前述规定的行政责任，即对会计师事务所“由省级以上人民政府财政部门给予警告、没收违法所得，可以并处违法所 得1 倍以上5 倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财
三一文库（https://www.doczj.com/doc/e219027239.html,）/论文〔会计的论文参考文献〕 参考文献的引用应当实事求是，不可以为了凑数随便引用，以下是小编搜集整理的最新会计专业论文参考文献，供大家阅读查看。 参考文献一：[1]宋雪婷，安鹏.试论云南绿大地事件对注册会计师的启示[J].经济研究导刊.2013(22) [2]丁红燕.审计失败及其后果--基于证监会2006-2010年处罚公告的分析[J].中国海洋大学学报(社会科学 版).2013(01) [3]丁红霞，丁红燕.审计失败：原因及对策--基于证监会2006年-2010年处罚公告的分析[J].商业会计.2012(24) [4]魏梦莹.新大地IP何以被终止[J].资本市 场.2012(10) [5]唐曦.绿大地事件中深圳鹏城会计师事务所责任分 析[J].经济研究导刊.2012(16) [6]朱清贞，严丽娟.“绿大地”会计造假案引发的思考--基于经济学视角的分析[J].会计之友.2012(16)
[7]孙毓璘.注册会计师关注：审计过程与审计结果比较[J].财会通讯.2012(13) [8]李涛.从绿大地事件看上市公司监管[J].财会研究.2012(06) [9]金蕊.论审计失败[J].现代会计.2011(06) [10]李平，王晓敏.上市公司审计失败的现状和防范措施[J].经营与管理.2011(09) [11]张博亚.绿大地内部控制方面存在的问题及完善[J].财务与会计.2011(09) [12]杜淑芳，李建民，马蓓蓓.审计失败的制度分析[J].中国农业会计.2011(03) [13]赖丽娜.上市公司审计失败影响因素研究[J].财会通讯.2010(13) [14]张洪高.审计失败的成因及后果分析[J].会计之友(中旬刊).2007(02) [15]陈志强.质疑审计失败主流观点[J].审计月 刊.2006(13) [16]高明华，袁清波.注册会计师审计失败的成因与对策研究[J].财会研究.2005(03) [17]李若山，周勤业.现代注册会计师审计的四大局限[J].审计研究.2003(04) [18]林钟高，叶德刚，刘先兵.论审计失败[J].中国注
目录 目录 (1) 摘要 (2) 1 绪论 (3) 1.1 项目研究背景与意义 (3) 1.2 研究思路和方法 (4) 2 文献综述及理论回顾 (4) 2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 (4) 2.2 文献综述 (6) 3 案例分析 (8) 3.1 世通公司财务舞弊分析 (8) 3.2 云南绿大地公司舞弊案例解析 (11) 4 财务舞弊案例的启示及应对措施 (13) 4.1 财务舞弊案例的启示 (13) 4.2 应对措施 (15) 5 总结 (16) 参考文献 (17) 致谢 (19)
财务舞弊案例的分析及其启示 摘要 财务舞弊现象从财务信息作为公司的经济信号以来就频繁发生，各种程度的舞弊案件层出不穷，这已成为全球关注的焦点。财务舞弊的不断蔓延打击了投资者的信心，损害了资本市场的资源配置机制，破坏了证券市场的运营秩序，使相关的财务报告失去了风险预警作用，同时也给国家的经济发展蒙上了阴影。本文以世界通信和云南绿大地两个公司的财务舞弊为研究案例，揭示了上市公司财务舞弊发生的原因、财务舞弊的基本手法。在总结两个案例带给我们的启示的基础上，提出了对我国上市公司财务舞弊实施有效治理的政策建议。 关键词：财务舞弊；世界通信；云南绿大地；政策建议
1 绪论 1.1 项目研究背景与意义 1.1.1 课题背景 随着中国资本主义市场的快速发展，多家上市公司逐渐涌现，但在证券市场信息的披露状况不容乐观。上市公司运用各种技巧进行财务舞弊，为了自身的利益而粉饰财务数据，降低了财务信息质量，不仅损害了公司的市场形象，而且对资本市场造成了很大的消极影响。上市公司的财务造假，一方面扭曲了公司真实的财务状况和经营成果，另一方面，虚假的财务信息严重误导投资者和政府监管部门的投资决策和有效监督。 1.1.2 研究意义 随着资本市场的运作，会计信息在一个良好的市场中起着举足轻重的作用，由于市场各经济主体是根据公司公开披露的会计信息来做出相应的决策，所以会计信息同时影响着各经济主体的决策。如果上市公司的会计信息不真实时，各经济主体按照虚假的会计信息作为分析的基础，就会导致投资决策失误和监管无效。任何事物都是相对存在的，财务舞弊者把正确的会计信息扭曲，给使用者的分析和做决策带来了阻碍。会计报表使用者只有努力加强自身的专业知识，提高判别能力，才能降低投资决策的失误。如果研究出一种可以有效分析并正确判别财务会计信息是否正确的对策，不论对个人还是社会都有着举足轻重的作用。 1.2 研究思路和方法 本文将用国内外的案例进行分析，了解舞弊人员的动机，分析舞弊行为对本单位及其他方面的影响，以及研究探讨相应的措施来减少这种行为的发生等相关内容，用他们的前车之鉴来警醒后人，合理合法的进行经济运转，保护我们的家园持续发展。
南京审计大学金审学院本科生毕业论文 题目：我国上市公司审计风险分析与防范-以绿大地为例 姓名：朱蕊学号： js1410655 二级学院：会计与审计学院班级: 14审计6班 专业：审计学 指导教师：孙文婷职称：讲师
二〇一八年一月五日
我国上市公司审计风险分析与防范-以绿大地为例【摘要】财务欺诈行为在我国上市公司频频上演，不仅不利于自身发展，也会让相关利益者蒙受不必要的损失。这对防范上市公司审计风险提出了迫切要求。除了在经济发展中起作用的外部法律法规或公司的规章制度外，更重要的是上市公司内部管理层和注册会计师在审计过程中有意识地遵守法律法规，本文详细介绍了绿大地公司的审计风险案例，描述了深圳鹏城会计师事务所审计失败的情况。通过对云南省绿大地公司审计失败案例的分析，深入探讨了鹏程会计师事务所在审计过程中的情况。从失败问题的根源出发，从注册会计师、被审计单位以及审计行业外部环境三个角度出发，对审计失败的原因进行分析，提出了对应的预防对策，降低上市公司内部审计风险。 【关键词】上市公司；防范；注册会计师审计；内部审计风险
Audit risk analysis and prevention of Listed Companies in China - an example of green land Abstract：From time to time, China's listed companies have committed financial fraud, which has caused huge losses to the vast number of stakeholders, especially investors. In addition to the external laws and regulations that play a role in economic development or the company's rules and regulations, What is more important is that the internal management of the listed company and the certified public accountant consciously abide by relevant laws and regulations during the audit process. This paper introduces the audit failure of Shenzhen Pengcheng Accounting firm in detail. This paper probes into the situation of Pengcheng accounting firm in the audit process. From the root of the failure problem, from the three angles of CPA, the audited unit and the external environment of the audit industry, the paper sums up the reasons for the audit failure. Put forward the corresponding precautionary measures to reduce the risk of internal audit of listed companies.