不动产分期抵扣会计这样做账【会计实务操作教程】

交税费-待抵扣进项税额 22万.
假如净值为 300万元,不动产净值率就是 30%,不得抵扣的进项税额为 33万元,小于已抵扣的进项税额 66万元,按照政策规定,这时应将已抵扣 的 33万元进项税额转出,待抵扣进项税额仍为 44万元.
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借固定资产 33万,贷应交税费-应交增值税(进项税额转出)33万. 例四:2016年 6 月 5 日,某纳税人购进办公楼 1 座,共计 2220万元(含 税).该大楼专用于进行技术开发使用,取得的收入均为免税收入,记入” 固定资产”项目,并于次月开始计提折旧,假定分 10年计提,无残值.6月 20日,该纳税人取得该大楼如下增值税专用发票,2017年 6 月,纳税人将 该大楼改变用途,用于允许抵扣项目,则需要按照不动产净值计算可抵扣 进项税额后分期抵扣. 不动产净值率=〔2220万元-2220万元÷10〕÷2220万元=90% ·可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净 值率=220万元×90%=198万元 ·2017年 7 月应抵扣、待抵扣进项税额 ·该大楼本期应抵扣进项税额为 198万元×60%=118.8万元 ·该 118.8万元应于 2017年 8 月申报期申报 7 月所属期增值税时从销 项税额中抵扣. 借应交税费-应交增值税(进项税额)118.8,借应交税费-待抵扣进项税 额 79.2,贷固定资产 198. 以我私下揣测,这个政策估计在增值税立法前就应当废止,仿佛 1994年 税改之初期初存货所含进项税额分期抵扣一样,后来还不是烟消云散!没 有必要与民争这点小利.
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增值税会计处理规定(财会[2016]22号)的几个意见连载八【会计实务操 作教程】 导读:”待抵扣进项税额”明细科目的几种情况 例一:2016年 5 月 10日,某市 A 增值税一般纳税人购进办公大楼一座, 该大楼用于公司办公,计入固定资产,并于次月开始计提折旧.5月 20日, 该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的金额 为 1000万元,增值税税额为 110万元. 业务分析:根据不动产抵扣相关规定,110万元进项税额中的 60%将在本 期(2016年 5 月)抵扣,剩余的 40%于取得扣税凭证的当月起第 13个月 (2017年 5 月)抵扣. 借固定资产 1000,应交税费-应交增值税(进项税额)66,应交税费-待抵 扣进项税额 44,贷银行存款 1100; 次年,借应交税费-应交增值税(进项税额)44,贷应交税费额基本上最终要进进项税额,如

差额计税的会计处理:转让不动产房开企业以外的一般纳税人,销售其取得的不动产,不动产取得的时间不同,适用的计税方法也不同.2016年4月30日之前取得的,可以选择适用简易计税方法,之后取得的,只能选择一般计税方法.纳税人销售430之前取得的不动产,选用简易计税方法计税的,如果该不动产是自建方式取得的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,也就是全额计税;如果不动产是自建以外的方式取得的,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,也就是差额计税.纳税人销售其取得的不动产,适用一般计税方法计税的,无论取得方式是自建还是非自建,均应以全部价款和价外费用为销售额,也就是全额计税.根据财会〔2016〕22号文的规定,除金融商品转让业务以外,「差额计税」的账务处理程序有两种:简易计税方法计税的,通过「应交税费—简易计税」明细科目核算;一般计税方法计税的,通过「应交税费—应交增值税(销项税额抵减)」专栏核算.根据前文的分析,房开企业以外的一般纳税人销售不动产,只有以非自建的方式取得且选用简易计税方法计税的才是「差额计税」,因此,此类业务也无需使用「销项税额抵减」这个专栏,只用「应交税费—简易计税」这一个明细科目即可.举例说明.例 A公司为工业企业,一般纳税人,其名下一栋办公楼为2016年4月30日之前外购取得,购置发票记载原价为525万元,不动产所在地与其机构所在地在同一县. 该不动产为自用,会计上以固定资产核算,销售前累计折旧100万元.2016年11月,A公司决定将此办公楼以1050万元的价格对外转让,并选用简易计税方法计税,已履行简易计税方法计税备案.1、固定资产转入清理借:固定资产清理 425万元累计折旧 100万元贷:固定资产 525万元2、收到转让款1050万元借:银行存款 1050万元贷:应交税费—简易计税(计提) 50万元固定资产清理 1000万元3、扣减购置原价525万元借:应交税费—简易计税(扣减) 25万元贷:固定资产清理 25万元4、结转清理收入借:固定资产清理 600万元贷:营业外收入 600万元5、2016年12月15日,A公司申报时,填写附列资料(三)和附列资料(一),得出本业务简易计税应纳税额为:(1050-525)÷1.05×5%=25万元.借:应交税费—简易计税(缴纳) 25万元贷:银行存款 25万元以上案例,主要是为了说明纳税人转让不动产适用「差额计税」的会计处理流程,实务中涉及的问题可能更为复杂:如异地预缴的问题,附加税费的问题,全额开票还是差额开票的,对方取得专票进项税额如何抵扣,等等.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

转让不动产会计分录一、引言转让不动产是指将自己名下的不动产权益转让给他人的行为，包括土地使用权、房屋产权等。

在进行不动产转让的过程中，会涉及到一些会计处理，本文将就转让不动产的会计分录进行详细介绍。

二、不动产转让的会计分录1. 转让不动产出售收入的确认当公司将不动产转让给他人时，需要确认转让不动产的出售收入。

根据会计原则，出售收入应当在交易实际发生时确认。

因此，会计分录如下：借：银行存款（或应收账款） xxx贷：出售收入 xxx2. 不动产转让成本的确认不动产转让涉及到一定的成本，包括原始购买成本、改良成本等。

在转让不动产时，需要确认相应的成本，以计算出转让的利润。

会计分录如下：借：成本费用 xxx贷：资产 xxx3. 转让不动产的资产减少转让不动产后，公司名下的不动产资产会减少。

会计分录如下：贷：不动产 xxx4. 转让不动产的相关税费转让不动产还需要缴纳相关的税费，如土地增值税、契税等。

会计分录如下：借：税费 xxx贷：银行存款（或应付账款） xxx5. 不动产转让的利润确认转让不动产后，根据转让的出售收入和相关成本，可以计算出转让的利润。

会计分录如下：借：利润 xxx贷：利润分配 xxx6. 转让不动产的资产清理如果转让不动产后，公司不再持有任何不动产资产，需要将相关的资产清理掉。

会计分录如下：借：资产清理费用 xxx贷：资产 xxx7. 转让不动产的税费清算转让不动产后，需要将相关的税费进行清算，确保公司没有未缴纳的税费。

会计分录如下：贷：税费 xxx8. 转让不动产的相关准备在转让不动产过程中，可能需要提前进行一些准备工作，如评估费用、律师费用等。

会计分录如下：借：准备费用 xxx贷：银行存款（或应付账款） xxx三、结论转让不动产涉及到多个会计科目的处理，包括出售收入、成本、资产减少、税费等。

根据具体情况，公司需要合理进行会计分录的安排，确保转让不动产的会计处理准确无误。

以上介绍的会计分录仅供参考，具体操作还需根据实际情况进行确定。

房地产会计处理及会计分录全集一、资产类主要会计科目核算:（1）现金从银行提取现金：借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金：借：其他应收账—XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款—XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款—XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金：借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时:借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款:借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）:借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票:借：银行存款贷：应收票据—XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款—预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料：借：预付账款—预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款—应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款—应付工程款贷：预付账款—预付承包单位款用银行存款补付余额：借：应付账款—应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款：借：预付账款—预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款—应付购货款贷：预付账款—预付供应单位款用银行存款补付余额：借：应付账款—应付购货款贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。