2020初级会计实务分录

会计科目简表会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品受到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金—**贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：其他货币资金—**3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金—**四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货物未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣借：银行存款收回欠款存入银行财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算借：预付账款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款—备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款—备用金贷：库存现金2、报销时退回多余额借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款—备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款—备用金库存现金（二）包装物押金等1、支付时借：其他应收款—包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款—包装物押金七、存货核算原材料（一）收入借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）1、发票已到货已入库（或在途）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/管理费用/制造费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加借：固定资产1、投入贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：银行存款借：在建工程需要安装支付货款和税费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建借：工程物资购入工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（三）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残值、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）—应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金—存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款借：财务费用贷：短期借款 2、按月计提贷：应付利息3、季末支付借：财务费用借：短期借款应付利息 4、到期还本贷：银行存款贷：银行存款十一、长期借款核算借：财务费用（费用化）1、取得借：银行存款2、计提利息在建工程（资本化）贷：长期借款—本金管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款—应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款—本金—应计利息（一次付息）应付利息贷：银行存款十二、工资核算1、计提备发工资借：库存现金2、发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬—工资借：其他应付款贷：其他应付款4、上交代扣款应交税费—个人所得税应交税费—个人所得税贷：银行存款其他应收款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—工资十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用2、偿还时借：应付账款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付账款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款2、发货时借：预收账款贷：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）借：银行存款借：其他应付款1、发生时贷：其他应付款2、退回时贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买进—进项）应交税费—应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：待处理财产损溢等3、进项转出贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税1.采用预缴增值税方式借：应交税费—未交增值税2.不采用预缴方式贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）不作处理5、上交税费借：应交税费—应交增值税（已交税金）当月交当月贷：银行存款借：应交税费—未交增值税当月交上月贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理借：管理费用（管理部门费用）2、生产车间借：生产成本费用等销售费用（销售部门费用）发生的料工贷：原材料财务费用（利息费用、银行手续费）应付职工薪酬制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金3、结转制造费用借：生产成本4、结转完工借：库存商品贷：制造费用产品贷：生产成本5、结转已销借：主营业务成本产品成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税8、上交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益实收资本借：银行存款1、接受投资原材料应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本3、资本公积借：资本公积资本公积—资本溢价/股本溢价转增资本贷：实收资本盈余公积4、提取法定借：利润分配—提取法定盈余公积5、盈余借：盈余公积盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积公积补亏贷：利润分配—盈余公积补亏借：利润分配—未分配利润6、结转利润分配明细账贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—应付现金股利利润分配—盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入2、结转本年利润其他业务收入借：本年利润投资收益贷：利润分配—未分配利润营业外收入贷：本年利润如发生亏损，作相反分录借：本年利润成本费用贷：主营业务成本 3、提取法定盈余公积其他业务成本借：利润分配—提取法定盈余公积管理费用贷：盈余公积—法定盈余公积销售费用财务费用资产减值损失 4、宣告发放现金股利营业外支出借：利润分配—应付现金股利所得税费用贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—应付现金股利。

1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税听鲷瞞癟圣誒躕赈号瀘鯉銻緦财鳴蘇鳟瀧譎讞貼拨啟统癇骜轧驮敵铁議惡踊贍鯤鶘關2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

第17讲固定资产发生的后续支出知识点：固定资产发生的后续支出一、固定资产更新改造案例导入【链接】汽车更换发动机①借：累计折旧 4在建工程 6贷：固定资产10②借：营业外支出 3.6贷：在建工程 3.6③借：工程物资 5应交税费——应交增值税（进项税额） 0.65贷：银行存款 5.65④借：在建工程 5贷：工程物资 5⑤借：固定资产 7.4贷：在建工程 7.4二、固定资产资本化后续支出的核算★1.固定资产的更新改造等后续支出：（1）满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；（2）不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

2.资本化支出账务处理【案例11】3月1日福喜公司（一般纳税人）将原价100万元（包括发动机40万元）的宝牛牌汽车更换新发动机，截至当前，汽车已计提折旧30万元，汽车更换的新发动机的不含税价款为60万元，出售旧发动机取得价款10万元，增值税1.3万元，款已收。

用银行存款支付安装费1万元，增值税0.09万元。

3月5日，汽车达到预定可使用状态。

五步走：（1）旧设备转出借：在建工程 70累计折旧 30固定资产减值准备（如果有金额）贷：固定资产100（2）旧设备被替换部分旧发动机原价＝40万元旧发动机折旧额＝40×30/100＝12（万元）旧发动机的账面价值＝40－12＝28（万元）借：营业外支出 28贷：在建工程28如果旧部件出售借：银行存款 11.3贷：营业外支出 10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3不影响“在建工程”（固定资产入账价值）（3）可资本化（形成资产）的后续支出借：在建工程 60贷：工程物资 60【链接】上月新发动机购买价款60万元，增值税7.8万元，款已付。

借：工程物资 60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款 67.8（4）支付安装费借：在建工程 1应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款 1.09（5）达到预定可使用状态时借：固定资产103贷：在建工程（70－28＋60＋1）103【例题·单选题】（2016年）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析(总37页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析第三章负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。

A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目万元3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。

A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。

A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。

购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。

乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A.应付账款入账金额为565万元B.支付款项时应冲减财务费用10万元C.乙商场实际支付货款为560万元D.应付账款入账时不考虑现金折扣年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。