报关必考的重点之最

报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理货物、运输工具或物品进出境手续及相关海关事务的过程。 进出境货物报关四个步骤：书面或电子申报、配合查验、缴纳税费、 结关放行 海关1、是国家行政机关2、是进出境监督管理机关3、是国家行政执法部门 监督范围：进出关境的活动 监督对象：所有进出关境的运输工具、 货物、物品 任务：海关监管，海关征税，查辑走私，编制海关统计 海关权力——通过国家立法授予海关相关权力，以维护国家利益。 共性：强制性 ，另具有：特定性：海关行使、在货运进出境方面，独立性：只对海关总署负责，效力先定性，优益性：行政优先权、行政受益权 海关权力的内容：行政许可权、税费征收权、行政监督检查权、行政强制权、行政处罚权，行政裁定权、佩带和使用武器权和连续追缉权等特殊的权力。检查权 ；稽查权；；扣留权；追缉权；佩带和使用武器权等 报关代理的属性与法律责任 直接代理：委托代理行为，以委托人“名义”，法律后果直接作用于委托人 间接代理：委托代理行为，以委托人“名义”，法律后果直接作用于报关企业 报关管理制度：是海关依法对报关单位和报关员的注册登记许可及报关行为进行规范和管理的业务制度。作用：是海关完成各项任务的重要保障；是维护国家进出口经济活动正常秩序的重要保证；是报关单位及其报关员的行为准则。 对外贸易管制：一国政府从国家宏观利益和对内对外政策的需要出发，对本国对外贸易活动实施有效管理而实行的各种贸易政策、制度、措施的总称。 目的：为了保护本国经济利益、发展本国经济，推行本国的外交政策，为了实现其国家职能 特点：是一国对外政策体现，贸易管制会因时因势而变化 对外贸易管制的主要内容：证：进出口许可证，备：贸易管制救济措施（反倾销、反补贴、保障措施），检：三检（商品质量、动植物、卫生），核：对贸易经营资格的核准（进出口经营权、经营范围），救：进出口收、付汇核销 报关程序的概述：报关程序：按时间分为前期、进出境、后续阶段。 如果一般进出口则要交税、交证，不继续监管。 (一)前期阶段:非一般进出口货物1、保税货物中的加工贸易货物：合同备案，申领手册（电子或纸质）。2、特定减免税货物：申领减免税证明。 3、暂准进出口货物中的展览品：申办“展览品进境备案”。4、其他进出境货物中的出料加工：申办“出料加工备案”。 （二）进出境阶段进出口申报（海关决定是否受理申报），配合查验（海关决定是否查验、决定查验的形式和查验方法），缴纳税费（海关决定征、减、缓、免税费），提取或装运货物（海关签印放行） （三）后续阶段：①保税货物：核销。②特定减免税货物：解除监管。③暂准进出境货物：销案。④其他货物中的出料加工货物、修理货物、部分租赁货物：销案。 一般进出口货物：在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。 一般进出口货物和一般贸易货物的区别：（1）一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物。（2）一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物。 一般贸易方式进口的货物可以是一般进出口货物，也可以保税货物或特定减免税货物等。一般进出口货物可以是以一般贸易方式进口，也可以是以别的贸易方式进口。 具体程序：申报（时间单证 方式 撤销修改），查验（时间地点 方式 损坏赔偿），征税（缴纳方式），放行（提货装运 申领单证） 主要特点：进出口时交验相关的进出境国家管制许可证件，必须在进出境完纳进出口税费，货物在提取或装运前办结海关手续，货物进出口后可自由流通 径行查验：指收发货人不在场，自行或指令第三者（如货物保管员）开拆货物进行查验，并在查验记录上由海关与见证人双方签字。 放行和结关的关系：放行：是海关在审核了相关的单证，查验了货物，征收了应征的税款之后，按规定签章放行，对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定。结关：进出境货物办结海关手续的简称。货物进入流通流域，不再接受海关监管。 许可证是国家批准外贸经营者进口或出口某种货物或技术的证明文件，是我国外贸管制方面最基本、最重要的官方文件之一，对于任何外贸经营者都具有很强的法律约束力。是海关监管和验放进出口货物的重要依据 纸质手册管理下的保税加工货物报关程序：合同备案（领取《登记手册》），进出境报关（料件进口报关，成品出口报关），合同销案（核销台帐，登记手册） 合同备案：加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易《登记手册》或其他准予备案的凭证的行为。 保税加工货物报关（进出境阶段）通关程序1.企业持有关证件及合同到海关办理保税合同登记备案,需要开设台帐的到银行开设台帐。领取《登记手册》2.进口有关货物，用《登记手册》及单证办进口报关手续3.进行加工、装配4.复运出口，持《登记手册》及单证办理出口报关手续。5.合同期满或出口后一定期限内，办理核销手续。 特定减免税货物进口通关制度：1、特定企业：主要是指外商投资企业2、特定用途：①国内投资项目减免税进口货物； ②利用外资项目减免税进口货物；③科教用品减免税进口货物；④残疾人专用品减免税进口货物。3、特定区域：保税区与出口加工区 监管特点1.在特定条件或规定范围内使用可减免进口关税2.除另有规定外，应提交进口许可证件（注意豁免的情形） 3.货物进口验放后仍受海关监控4.脱离特定范围使用，须补进口关税 程序：进口前减免税申请，货物进口，使用期间接受监督和核查，期限届满后解除监管 暂准进出口货物通关制度：为了特定的目的暂时进境或暂时出境，有条件暂时免纳进出口关税并豁免进出口许可证件，在特定的期限内除因使用中正常的损耗外按原状复运出境或复运进境的货物。 范围1适用ATA单证册的货物；2不使用ATA单证册的展览品；3集装箱箱体；4暂时进出口货物。 特征1、有条件暂时免予缴纳税费；2、除另有规定外，免于提交进出口许可证件，但涉及公共道德、公共安全、公共卫生所实施的进出境管理制度的，应当凭许可证件进出境。3、规定期限内按原状复运进出境。4、按货物实际使用情况办结海关手续。5、进出境过程中，货物所有权一般不发生改变。 ATA单证册：用于替代进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件。 程序1备案2进出口报关，查验（应向海关提供担保，属于核用品、核两用品及相关技术的出口管制商品的，提交许可证。）3使用期间接受海关的核查4复出口或复进口时报关a 一般复出境 b转为正式进口 c转展d放弃、赠送 e、毁坏、丢失4核销结关，撤销担保，收回保证金或其它财产 无代价抵偿进口货物：指进口货物在征税或免税放行后，发现货物有短少、残损或品质不良，而由境外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物。 一般进出口通关程序：一、领证《进口许可证》二、货到办手续：申报－查验－征税－放行，三、11吨卷钢（退税）提供原进口货物报关单、原纳税证明、商检证书、协议、证明四、7吨卷钢处理1.退运（一般退运） 2.放弃，海关拍卖3.企业自用，征税估价五、PVC粒子处理：直接退运，到海关申请，冲抵进出口报关单

加工贸易报关程序实例：一、申领《登记手册》 A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等材料并非限制商品类，所以设台账，“空转”。 1．持合同到商务部审批，2．合同预录入后，主管海关开出《联系单》。 3．到中国银行设立台账。取得《台账通知单》。 4．海关取《登记手册》。 二、主料报关进口 1．货物到港后，办理进口手续。全额保税，需提供《登记手册》2．如海关决定查验，则陪同查验，3．提货。三、材料增补 三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，应报化工部批准； 凭化工部的批准件到外经贸部申领许可证； 四、 合同变更1．三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办理，因为价值已超过10,000美元，所以要审批。 2．主管海关开《变更联系单》。 3．到银行办台账变更手续，银行出具(变更通知单)。 4．到海关办理《登记手册》变更手续。五、三氯氧磷进口报关，六、出口手续：申报——查验——纳税——放行，完全由保税料件生产的成品免征出口税； 内销部分要征税，七、边角料、残次品等处理：内销、销毁、放弃，八、报核和注销台账 ：注意 报核单证、期限 1．从主管海关处取得《核销联系单》； 2．凭海关《核销联系单》到银行办理台账销账。 特定减免税报关程序实例：一、领《征免税证明》：1.领国家鼓励发展的内外资项目确认书2.海关核发《征免税证明》二、货到办手续（注意报关单证）三、1台不合格机电处理，1.放弃 2.留用，四、1台替补机电（无代价低偿货物），进口须提供原进口报关单、协商协议、商检书、纳税证明。五、到期解除监管 暂准进出口报关程序：一、备案（主办单位）二、上海展出地报关1.申报；2.查验（展出地）3.担保 4.放行三、杭州展出地报关：转展，境内转关，提前转关或者直转。四、60万的展品：上海公共型保税仓库办理入库手续五、25万展品的处理1.买20万，有外贸经营权的签约，无外贸经营权，委托签约。补证、税、正式报关手续，由主办单位办理2. 5万，由接受单位办手续，六、75万展品出境，出口后撤销担保，七、结关 规则一：类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按项目条文和有关类注或章注确定，如项目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。 规则二：(一)税目所列货品，应视为包括该货品的不完整品或未制成品，只要在进或出口时候该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品，在进口或出口时未组装件或拆散件。(二)税目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组成的物品，税目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品，由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。 规则三 (混合物品归类)：(一)列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。(具体列名原则) (二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类(基本特征原则) (三)货品不能按照规则三(一)或(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。(从后归类原则) 规则四(近似归类)：根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。如货物的名称、特征、用途、功能、结构等 规则五 (包装物归类)：(一)制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器盒、枪套仪器、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，如果与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一样归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器(二)除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。 规则六 (商品子目归类) 货品在某一品目项下多子目的法定归类，应按字目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除本目录另有规定的以外，有关的类注、章注也适用与本规则。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率，完税价格=CIF=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）/（1-保险费率） 出口货物完税价格=FOB－出口关税 =FOB/（1＋出口关税税率）=(CFR价-运费)/(1+出口税率)=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率)=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率)=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率) 出口税费=出口货物完税价格*税费 进口税费=完税价格*税费=CIF价格*税费=（FOB价+运费）/（1-保险费费率） *税费 特定减免税货物的完税价格：完税价格=海关审定该货物原进口时的价格×{1-征、补税时实际已使用月数/监管年限×12} 正常批发价格的基本计算公式：完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%） 在进口环节应予征收增值税：完税价格=国内批发价/[(1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%] 应征进口环节消费税的货物:完税价格=国内批发价/[（1+进口优惠税税率）*（1+消费税税率）*（1+增值税税率）/（1-消费税税率）+20%] 增值税：应纳增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）*增值税税率 消费税：从价定率征税：应纳税额=(关税完税价格＋关税税额)*消费税税率/（１－消费税税率） 船舶吨税：吨税=净吨数*吨税税率（元/净吨） 净吨位=船舶的有效容积*吨/立方米 关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5‰*滞纳天数 进口货物滞报金金额=进口货物成交价格*0.5‰*滞纳天数 船舶吨税征收范围：1、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 下列情况是不征收船舶吨税的情况：①我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶；②外国以程租方式租用的中国籍船舶。③台湾省公私企业的船舶④我国租用专营国内沿海运输的船舶。 进口货物完税价格的审定：1、成交价格法2、相同货物成交价格方法3、类似货物成交价格方法4、倒扣价格方法5、计算价格方法6 、合理方法 2.计入因素 +①由买方负担的以下费用：A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用；C、包装材料和包装劳务费用；②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。③特许权使用费； ④返回给卖方的转售收益 扣减因素 -①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费；③进口关税和国内税。 进出口货物报关单各联及其用途1．进出口货物报关单各联：纸制进出口货物报关单的基本联由一式三联组成，即海关作业联、海关留存联和企业留存联。 进口货物报关单一式五联，即海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、进口付汇证明联。出口货物报关单一式六联，即海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、出口收汇证明联、出口退税证明联。 2．报关单各联用途（1）进（出）口货物报关单海关作业联和留存联（2）进（出）口货物报关单收、付汇证明联（3）进（出）口货物报关单加工贸易核销联（4）出口货物报关单出口退税证明联 海关对填制报关单的一般要求：1必须按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》和《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的有关规定和要求；2做到“两个相符”：一是单证相符；二是单货相符。3填报要准确、齐全、完整、清楚。4不同批文或合同的货物、同一批货物中不同贸易方式的货物、不同备案号的货物、不同提运单的货物、不同征免性质的货物、不同运输方式或相同运输方式但不同航次的货物等，均应分别填写报关单；5须分项填报的主要有下列几种情况：商品编号不同的；商品名称不 同的；原产国（地区）/最终目的国（地区）不同的。 ☢