审计复习整理
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1、审计独立性原则的主要内容
（1）机构独立---审计机构应独立于被审计单位之外
（2）经济独立--指审计机构和组织的经济来源有一定的法律，法规作为保证，不要被审计单位制约
（3）精神独立--审计人员执行审计业务，必须按照审计范围，审计内容，审计程序进行独立审计，坚持客观公正，实事求是，做出公允，合理的评价和结论，不受任何部门，单位和个人干涉
2、重要性与审计风险之间的关系
重要性与审计风险之间存在着反向关系。审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。从以下三个方面来理解：
（1）审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系。
（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系。
（3）审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
3、内部控制评价的原则 P136
（1）全面性原则。评价工作应包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（2）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（3）客观性原则。评价工作应当准确揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
4、对财务信息作出虚假报告的动机有哪些？
（1）迎合市场预期或特定监管要求。（2）牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。（3）偷逃或骗取税款。（4）骗取外部资金。（5）掩盖侵占资产的事实。
5、康雷茨风险导向审计五个阶段
（1）通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域（2）了解和评估重要的资料来源（3）执行初步风险估计（即固有风险与控制风险的联合）（4）拟定于执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。（5）继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底稿的 ，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。
6、我国企业内部控制的主要目标P124
（1）确保企业战略的实现。
（2）运营的效果和效率。
（3）财务报告的可靠性。
（4）资产的安全、完整。（5）符合相关的法律和法规。
7、货币资金内部控制的主要内容
（1）钱、账的分工负责制度。
（2）货币资金的收付程序。
（3）收付款凭证的应用及账簿的登记制度。
（4）出纳的工作纪律。 （5）内部监督制度。
8、经济效益审计P15
指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。经济效益审计的内容通常包括对各级政府及其各部门的财政收支及其管理活动，企业的财务收支及其经营管理活动，事业单位的资金使用及其管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行审计。
目的：促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。
主要特点：通过对被审计单位工作和生产经营活动的分析评价，发现其在工作和经营管理上存在的薄弱环节，挖掘潜力，厉行节约，增收节支，寻求提高经济效益的正确途径。
审查重点包括：一、对被审计单位资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析；二、对被审计单位经营管理活动的效益性进行审查和分析。
9、审计证据的相关性P87
指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标与应证事项之间有一定的逻辑关系。能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的客观性，并不是所有的客观真实的资料都能成为审计证据。因此，只有把与审计事项存在内在联系的证据作为审计证据，才能反映审计事项的真实情况，有利于作出正确的审计结论。
10、控制风险的评价
（1）评价控制风险，是评价内部控制政策和程序，防止或者发现财务报表中的重大错报的有效程度的过程。由于内部控制的政策和程序是与财务报表的认定相联系的，因而审计人员是针对财务报表的认定来评价控制风险的。控制风险的评价以与某项认定相关的各内部控制的控制政策和程序为基础。
控制风险的评价实际上就是审计人员对每一内部控制系统中的相关控制政策和程序的有效性，与某项认定中存在重大错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。如果某项内部控制要素的相关控制政策和程序可以有效的防止或发现某项认定的重大错报，那么，该项认定的控制风险的评价水平应该较低；反之，则该项认定的控制风险的评价水平就应该高。
（2）控制风险评价的过程。控制风险可评价为高水平，也可评价为低水平。将控制风险评价为高水平，意味着内部控制不能及时防止、发现和纠正某项认定中的重大错报可能性大。如果很多认定或者所有认定的控制风险，都被评价为高水平，那么，审计人员就要考虑其对审计单位财务报表审计的影响。
出现下列情况之一，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平：
1）被审计单位内部控制失效。
2）审计人员难以对内部控制的有效性作出评估。
3）审计人员不拟进行控制测试。
审计人员只有在确认一下事项的情况下才能评价控制风险低于高水平：
1）相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报。
2）审计人员拟进行控制测试。
11、内部控制系统有效性的依据 P82
1）内部管理控制制度。具体指根据规定的经营方针，为合理而有效地进行经济活动而建立的各种控制制度，主要包括预算控制制度、信息管理制度、责权控制制度等。
2）财务报告内部控制制度。建立财务报告内部控制制度，设置凭证的传递程序、账簿的核对制度、实物的盘点制度等。这些都是为了保证财务报告资料的正确性和可靠性而建立的控制制度。这些制度是评价内部控制系统有效性的又一重要依据。
3）内部审计制度。内部审计具有控制的功能，它既要检查和评价其他各项内部控制系统的质量与效果，同时它本身又作为整个内部控制系统的一个组成部分，与其他各项内部控制在一起，共同实现内部控制的各项的目标。因此，内部审计制度也成为评价内部控制系统有效性的依据。
