财务审计与审计业务创新的融合与发展

156审计广角AUDITING SCOPE

财务审计与审计业务创新的融合与发展

田永芬 山西省信息化和信息安全评测中心(国家信息化测评中心山西省分中心)

摘要：财务审计工作在保证企业资金

合理使用和保障企业财务活动有效开展等

方面起到了重要的作用，为企业制度的

建立和完善提供了更好的经济环境。随

着时代的发展，企业经营与管理活动也在

变化，传统的内部审计工作面临重大的考

验，传统的审计方式已经不能很好地满足

企业当前财务管理的需要，亟需拓宽财务

审计内容，创新审计业务模式，提升审计

工作的效率和质量，给企业提供足够的参

考价值，更好地适应企业的发展。在此背

景下，本文探讨了财务审计与审计业务创

新融合的必要性，提出相应的创新途径，

提升财务审计与审计业务创新的融合与

发展。

关键词：财务审计；审计业务创新；

融合

一、引言

市场环境的快速变化和企业的经营发

展对审计业务提出了更高的要求，企业需

要紧跟时代潮流，推动财务审计与审计业

务的创新以及两者的融合与发展。本文就

是基于此背景，对企业财务审计与审计业

务创新的融合和发展的必要性进行分析，

并提出促进企业财务审计与审计业务创新

的融合与发展的策略。

二、审计的作用(一)审查企业经济信息的真实性

企业要想长远的发展必须树立诚信的

品牌形象，向社会各界传递积极向上的企

业价值观，若是企业因为私利做出了有损

消费者、投资者以及其他利益相关者利益

的行为，会影响企业的长远发展，阻碍社

会的进步。财务审计在规范企业行为中起

到了很好的作用，审计人员对企业经济业

务和经济信息进行审查是对企业负责的表

现，更是对整个社会负责的表现。审计人

员通过审查企业经济信息，确定企业是否

完整准确地把所有的经营项目以财务报表

的形式体现出来，企业内部的库存情况是

否与账上的信息一一对应，企业的收入来源渠道和往来金额是否真实记录等，通过

这一系列的常规检查，促进企业真实准确

地记录财务信息并履行按时交税的义务。(二)监督企业经济活动的合法性

企业的所有经营管理活动都需要在法

律允许的范围内进行，不论企业的财务状

况处于何种水平。企业盈利时需要按比例

缴纳税款，经营失败破产时也要走正常的

法律程序进行破产清算，总而言之，企业

的各项经济活动要具有合规合法性。审计

工作在监督企业经济活动合规合法上有重

要意义，审计人员在核查企业经济活动

时，判断经济活动的合理合法性，对于不

合法的活动严格指出并坚决抵制，并且作

为反面教材记录，以此警示其他企业，通

过这一程序，能够对企业经济活动起到一

定的监督作用。

三、财务审计与审计业务创新融合的必

要性

财务审计与审计业务创新融合是时代

发展的必然，是经过实践检验的对审计工

作的新要求。两者创新融合的必要性主要

体现在以下几点：

第一，传统的财务审计工作内容缺乏

综合性，主要是审核企业的账务体系和财

务报表，通过对企业账本、各种凭证等单

据进行抽查，出具审计结果并形成书面审

计报告，企业利益相关者通过这份审计报

告更加清晰地了解企业的财务状况。然

而，这种审计方式反映的内容不够全面，

企业管理者很难获取有价值的审计报告来

改进管理工作，对企业的全局掌控能力也

会减弱。

第二，传统的财务审计工作模式较为

落后，众所周知，传统财务审计工作较多

地依赖审计人员，审计人员需要获取企业

大量的财务数据，并对数据进行人工筛

选，经过整理和统计等一系列流程，最终

提取有效信息，并对这些初步信息进行审

计分析。这种工作模式由于过多依赖人工

操作，审计人员在审计过程中做着重复的

工作容易产生疲劳和厌倦心理，可能导致较高的出错率。同时，传统渠道在获取和

整理数据上发挥的功能有限，过粗的审计

过程也不利于准确的判断和评估，在此情

况下，财务审计与审计业务创新的融合与

发展显得更加必要。

第三，企业的财务审计是企业内部审

计，但是现在部分企业没有设立独立的审

计部门，内部审计独立性较差，影响内部

审计工作的进行。随着经济发展日益激

烈，市场环境变化迅速，企业间的竞争日

益增大，财务审计与审计业务创新的融合

与发展，可以很大程度地为企业财务活动

提供更好的数据支持。

四、财务审计与审计业务创新的融合与

发展途径(一)加强思维方式的转变

首先需要加强思维方式的转变，将审

计人员从传统的审计思维中解放出来，在

审计工作中始终贯穿创新审计业务的理

念，进而从行动上践行审计业务创新的

目标。因此，在进行财务审计工作时，应

该加强审计人员思维方式的转变，拓宽审

计人员的思维模式，不仅仅是进行财务审

计，要在此基础上有意识地加强管理审

计，根据审计单位的实际特点，有重点的

进行审计工作。审计人员要善于使用多种

思维方式处理问题，使审计活动的视角在

合规性和合法性的前提下更具有效益性和

前瞻性，这就要求审计人员增强思想创新

意识，不断学习新的专业知识和最新政

策，提高自身的审计能力和综合素质，并

将其运用在实际的工作中。(二)提高审计工作的信息化水平

随着经济的发展和信息技术的进步与

普及，将审计工作与计算机网络相结合成

为审计工作的发展趋势。在审计工作中融

入信息技术可以加强对企业信息与数据的

处理能力，有效避免传统审计工作中审计

人员精力消耗大但精确性可能却不高的弊

端。传统的财务审计与审计业务需要在较

长的时间范围内进行，通常是每个月固定

时间段企业内部的财务人员把上个月的财ACCOUNTING LEARNING

157务报表上交给审计人员，审计人员通过一

系列的资料核对企业记录的经营项目，当

企业不止一个经营项目时，会消耗大量的

时间和人力，由此产生的弊端也逐渐显

露。比如，以报表和账单展开，这样容易

出现失误，尤其是企业的规模不断加大，

各项业务更加复杂多样，报表和账单整理

具有一定难度，会消耗大量时间，影响审

计人员工作的高效性；由于经过的时间较

长可能造成凭证丢失导致审计出错等。而

基于互联网的网络审计具有很大的便利

性，大大地缩短了审计周期，直接通过互

联网进行各项数据的分类和整理，查找也

更加方便，可以帮助企业节省一部分审计

人员的成本支出，并能更加方便地找出企

业在财务管理环节存在的问题，有效进行

财务活动的调整，更大程度地提高审计工

作的效率。(三)提高审计人员的综合业务能力

加强审计工作的创新和发展还需要提

高审计人员的综合业务能力，具体可以落

实到招聘和后期培训环节。在招聘时，企

业应该提高审计人员的准入门槛，吸收一批具有专业知识和实践经验水平高的审计

人员，审计人员的质量高，有助于企业及

时发现经济活动中可能存在的问题并进行

风险预警。高素质的审计人员具有较强的

协调和应急能力，能够对财务审计工作的

各个层面形成独特有意义的见解，帮助企

业进行财务审计工作的改进。企业在审计

人员后续发展中，教育和培训是必不可少

的环节，企业应该致力于培养一支具有专

业胜任能力的审计团队，同时狠抓审计

人员的道德素养，培养审计人员的道德观

念，防范并坚决抵制利用企业信息谋取个

人利益的行为。(四)加强对企业风险的分析和报告

在审计工作创新和改进时，将企业风

险作为一项重要的项目进行分析，目前的

审计工作是风险导向型审计，只有加强对

企业风险的监控，补充风险的现状分析、

未来预测和降低举措等有关内容，弥补现

有审计报告的不足，充分引起企业管理层

的重视，并对各项决策进行适当调整，保

证企业有效规避各种风险，减少企业可

能的损失，真正发挥审计工作的根本性作用。

五、结语

审计是一项繁琐而且特别需要细心和

耐心的工作，同时，也是需要不断创造新

方法和新技术达到更好审计效果的工作。

随着企业的不断发展，企业内部的财务管

理活动对审计工作也提出了更高的要求，

审计工作必须适应企业的发展进程，不断

创新审计业务，促进财务审计与审计业务创新的融合与发展。财

参考文献：[1]翟朝霞.财务审计与审计业务创

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102-103.

培训和教育的方法，确保每位审计人员都

能熟练的掌握多种审计方式和审计模式，

同时还需要审计工作人员探索和发现新的

工作方法，做到具体问题具体分析。工作

中要不断提升审计效率，同时还需要保障

审计质量。另外，审计机构还需要适当强

化审计人员的后续教育，可以定期开展培

训，从根本上提升审计人员的理论水平与

专业知识，以便适应未来发展需求。基于

此，提升审计人员整体素质对控制与防范

审计风险，以及提升审计质量有着十分重

要的作用。(三)运用先进的审计理论与审计技术

方式

目前，随着会计操作的电算化与网络

化的发展，以往传统且单一的传统审计模

式需要向计算机辅助审计方向转变，在过

程中审计工作人员需要掌握运用计算机操

作进行在线审计的能力。另外，还需要加

强制度基础审计，对被审计单位的内部控

制信息进行重点掌握，同时融合被审计单

位特点，科学评价其内控制度，以便准确掌握审计重点与范围，以及获取现有的审

计资料。(四)构建风险评估机制

事业单位内部审计风险的发生，不仅

与审计人员自身素质和职业道德有关，最

为主要的就是来自于事业单位的经营风险

与财务风险。所以，审计工作人员需要协

助单位管理人员进行风险控制，构建科学

且合理的风险评估机制，这样的工作方式

能够有效降低内部审计风险。风险评估主

要就是融合事业单位重大决策，在预期的

可能状态下，对方案风险进行科学评价。

风险评估注重向管理人员提示单位所面临

风险的形式，运用相应的措施来应对风

险，并不是对风险进行控制。

构建科学的风险评估机制，内部审计

工作人员需要就单位的实际经营环境与决

策目标等，与管理人员进行交流，同时对

风险性质的大小达成共识，以便确定审计

范围和审计重点。另外，还需要收集经营

风险与财务风险的审计资料，明确审计项

目的风险情况，构建年度审计计划，同时交由审计委员会对其进行审批。

四、结束语

综上所述，目前我国事业单位的财务

工作量逐渐增多，导致内部审计工作难度

也逐渐加大，因此，对事业单位内部审计

风险研究十分重要。笔者结合实际，文中

重点对事业单位内部审计风险这一问题进

行探讨，并进一步阐述了事业单位内部审

计风险的有关情况，同时提出了强化事业

单位内部审计风险的防范措施。希望可以为相关领域的学者提供帮助和指导。财

参考文献：[1]许晖.基于风险理论的行政事业单

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(1)：

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