CPA测验税法科目讲义j

2019年注册会计师考试辅导 税法（第十一章）

第1页 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法

考情分析：

1.本章地位：非重点章。相对重要的税种：印花税；

2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；

3.分值：5～10分左右。

内容介绍

第一节 车辆购置税法

第二节 车船税法

第三节 印花税法

第一节 车辆购置税法

说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。

车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。

知识点：纳税义务人与征税范围**

（一）纳税人

在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

购置是指：（掌握）

1.购买并自用行为；

2.进口并自用行为；

3.自产并自用行为；

4.受赠并自用行为；

5.获奖并自用行为；

6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。

【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）

A.购买并自用行为

B.进口并自用行为

C.受赠并自用行为

D.获奖并自用行为

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。

（二）征税范围**

以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（ ）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.排气量超过100毫升的摩托车

『正确答案』ABC

北京注册会计师协会培训网() 2015CPA《税法》考点聚焦

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第一章 税法总论

【知识点】税法的目标★

一、税收与现代国家治理

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的内涵从三个方面理解： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；

2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配；

3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

税收在现代国家治理中的作用： 1.为国家治理提供最基本的财力保障；

2.税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；

3.税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；

4.税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；

5.税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

二、税法的目标

（一）为国家组织财政收入提供法律保障；

（二）为国家宏观调控经济提供一种经济法律手段；

（三）维护和促进现代市场经济秩序；

（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益；

（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。

【知识点】 税法在我国法律体系中的地位★

一、税法是我国法律体系的重要组成部分

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；

2.性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。

二、税法与其他法律的关系 北京注册会计师协会培训网() 2015CPA《税法》考点聚焦

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【知识点】税收法定原则★

一、税收法定原则是税法基本原则的核心

cpa税法

CPA税法是注册会计师考试中的一门科目。该科目主要考察考生

对税法基本理论、国际税收相关内容以及现行税法法律制度的掌握程

度。

在备考CPA税法时，需要掌握一系列的知识点，包括增值税、消

费税、企业所得税、个人所得税等税种的征税范围、计税方法、税收

优惠等内容。同时，还需要了解税收征收管理相关法律制度，以及税

务行政法制等内容。

CPA税法的考试形式为闭卷、笔试，考试时间为2小时，满分1

00分。考试难度较大，需要考生具备扎实的税法基础和全面的知识

储备。

考生在备考CPA税法时，可以采取多种方法，包括系统学习税法

理论知识、加强练习各种题型、深入了解各税种的特点和计算方式等。

同时，还需要注意法律法规的新变化和更新，及时了解税法的最新动

态。

总之，CPA税法是注册会计师考试中非常重要的一门科目，需要

考生认真备考，全面掌握相关知识，才能顺利通过考试。

｝辑　蕊｜　攀囊　考　

从２００６年ＣＰＡ（税法》考试大纲来　

看，教材在结构上变化不大，只是增加　

第十七章税收征收管理法中“第六节纳　

税评估管理办法”、“第七节纳税担保试　

行办法”；但从教材内容来看，增加的内　容有２００５年新颁布的６０余个税收法　

规文件，增加的字数有５万余字，内容　

变化较大。　

一、《税法》考试复习特点：　

（一）熟悉命题规律。根据近三年考　题分析，《税法》科目题型题量基本上比　

较固定，每一年都是５７－５８道题，其中　

客观题５０题５０分，主观题７－８题５０　分。具体分布是：单项选择题（每题１　

分，ｌ５～２０题）、多项选择题（每题１分，　

ｌ５题）、判断题（每题１分，ｌ５～２０题）、　

计算题（４题共１６－２０分）、综合题（３～４　题共３０分左右）　．在２００５年试卷中单　

选题为２０题、判断题为ｌ５题，相对降　

低了难度．提高了及格率。　

计算题、综合题的提问方式在近两　

年试卷中有重大变化，采用多步提问、　分步回答方式，将计算步骤体现在了提　

问当中，相对降低了答题的难度，但并　

没有降低试题本身的难度。　

（二）综合性强。不同税种之间联　系、不同纳税人之间各自处理都要清　

楚。从近三年的考题来看，这种不同税　种之间的综合性题目在每年计算题、综　

合题中有４～５题。在学习税法内容的时　

候，一定要学得活，不能死记硬背。　（三）重在操作应用，复习时应多做　

多练。《税法》科目考试计算量特别大，　

墨　０　｝　辩　１　ｎ　鞋　强　ｌ÷　格鹄　懒　嚣饕《　

前辘导　

｜　●咕　｛犬　ｌ　

每年试卷中所涉及到的计算一般都是　

在６０～７０分。计算题和综合题要计算，　

单选题当中也有大量的计算性题目，甚　

至有一些判断题，也是通过计算才能知　

其对错。因此对教材例题、历年考题必　

须熟练。另外可适当作些练习题，通过　多做多练提高做题速度和准确性，同时　

发现复习中的死角，开阔解题的思路。　

二、今年《税法》教材变化的情况　

２００６年教材变化较大的章有：第二