财税实务营改增进项税额抵扣手册,这是目前见到的最全版本

营改增超全、超有水平的问答50个重点问题解答问题1.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费可以凭什么票据抵扣进项？第44个问题为8月1日以后政策。

答案：尊敬的纳税人，您好。

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第二条第一项规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按规定计算抵扣税款。

所属层级：地方热点问答问题年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额可以一次性抵扣吗？答案：尊敬的纳税人，您好。

根据《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

所属层级：地方热点问答问题3.我公司是一般纳税人，业务招待费的支出较大，餐饮业营改增后，能否要求开具增值税专用发票进行抵扣？答案：尊敬的纳税人，您好。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，您公司业务招待费的进项税额不得从销项税额中抵扣。

所属层级：地方热点问答问题4.个人销售住房需要缴税吗？答案：尊敬的纳税人，您好。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，个人销售自建自用住房免征增值税。

个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

所属层级：地方热点问答问题5.我公司是增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣营改增业务的销项税款？答案：尊敬的纳税人，您好。

第1篇一、引言抵扣，作为一种重要的财务处理方式，广泛应用于税收、财务会计等领域。

它指的是在计算应纳税额、成本、费用等时，允许从总额中扣除一定的金额或比例。

我国对抵扣的法律规定较为详细，涉及税法、会计法等多个方面。

本文将从税法、会计法以及相关法律法规的角度，对抵扣的法律规定进行详细阐述。

二、税法中的抵扣规定1. 增值税抵扣增值税是我国现行税制中的主体税种，抵扣是其核心环节。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税抵扣主要包括以下几种情况：（1）进项税额抵扣。

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证上注明的增值税税额为进项税额，可以抵扣销项税额。

（2）简易计税方法。

小规模纳税人、个体工商户等，可以采用简易计税方法，按照一定比例计算应纳税额，无需抵扣进项税额。

（3）进项税额转出。

由于非正常损失、改变用途等原因，导致进项税额无法抵扣的，应当将进项税额转出，计入当期应纳税额。

2. 消费税抵扣消费税是对特定消费品征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）委托加工抵扣。

委托加工收回的应税消费品，可以抵扣受托方代收代缴的消费税。

（2）进口抵扣。

进口的应税消费品，可以抵扣海关代征的消费税。

3. 企业所得税抵扣企业所得税是对企业所得额征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）捐赠抵扣。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。

（2）研发费用抵扣。

企业研发费用在研发费用形成当年加计扣除75%，形成无形资产时，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（3）投资抵扣。

企业对外投资，取得的投资收益，在计算应纳税所得额时扣除。

三、会计法中的抵扣规定1. 负债抵扣根据《企业会计准则》及相关规定，负债抵扣主要包括以下几种情况：（1）应付账款抵扣。

企业因购入商品、接受劳务等形成的应付账款，可以在支付时抵扣。

（2）应交税费抵扣。

（一）凡同时符合以下条件的建筑业纳税人，可申请认定为自开票纳 税人：
1．工商登记的经营范围包括建筑业； 2．依法办理税务登记并能按规定及时申报缴纳税款； 3．能够执行本办法相关规定并进行项目一般登记的； 4．财务制度健全，核算准确，原始凭证真实合法； 5．严格按照《中华人民共和国发票管理办法》、《江苏省普通发票管 理办法》等规定领购、开具、保管和缴销发票；
纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。 增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。
纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票 时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。
“增值税发票系统升级版推行之前，票面信息采集范围窄，税务人员 只能看到纳税人的进项、销项数字，无法看到进的是什么原材料，销的 是什么产品等文字信息。增值税发票系统升级版的推行能够掌握企业的 所有购销数据和文字信息，进而实现对纳税人开票信息和受票信息的全 面比对分析。”
增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通 发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息 等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。为避免浪费， 方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7 月1日起停止使用。
国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总 局公告2016年第26号）
两种类型纳税人开票权限：
（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为， 使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增 值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
（二）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额 超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万 元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一 发票、增值税电子普通发票。

餐饮业农产品进项税额抵扣政策梳理-会计实务精选文档首发餐饮业农产品进项税额抵扣政策梳理餐饮业试点纳税人采用一般计税方式的，农产品的抵扣成为关注的焦点之一。

农产品的抵扣问题历来是增值税进项税额抵扣的一大难点。

本文试图通过对农产品抵扣政策的梳理，给出一个思路，供大家讨论。

一、农产品抵扣方法的政策依据1、农产品抵扣凭证有哪些？根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称试点实施办法）第二十五条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

因此，农产品可以抵扣的进货凭证包括：（1）增值税专用发票；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票；（4）符合规定条件的农产品销售发票。

2、餐饮业收购农产品如何抵扣？根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第一条规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称38号文）有关规定计算抵扣进项税额。

因此，对于在餐饮行业没有推行农产品进项税额核定扣除办法（以下简称核定扣除办法）的地区，餐饮行业增值税一般纳税人可以在收购农产品时开具农产品收购发票，并按规定计算抵扣。