第一节财务与会计管理体制概述
在实施经济调整和体制改革以前，中国大陆实行的是高度集中的计划经济管理体制，通过制订分行业、分部门、分所有制的财务及会计制度来规企业的会计和财务管理工作，财务管理是作为计划经济管理的手段，而会计工作又是作为财务管理的手段，在这种体制下，实行财务、税务、会计制度相一致的原则，随着改革开放的深入和社会主义市场经济发展方向的确立，1993年12月中共八届全国人大常务委员会第九次会议通过了修改《中华人民国会计法》的决定，《会计法》是大陆会计法律规体系的最高层次，它是制定其它会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，在此之前，国务院于1992年11月分别批准了财政部《企业会计准则》和《企业财务通则》。
为了具体规企业的会计准则规定的会计原则和政策真正贯彻到会计核算工作中，而又在总结多年来制定会计核算制度经验的基础上，按基本准则的要求，中国大陆财政部会计司于 1993年6月制定了下十三个分行业的会计制度：
一、工业企业会计制度
二、运输（交通）企业会计制度
三、农业企业会计制度
四、施工企业会计制度
五、房地产开发企业会计制度
六、金融企业会计制度
七、保险企业会计制度
八、运输（民用航空）企业会计制度
九、运输（铁路）企业会计制度
十、邮电通信企业会计制度
十一、对外经济合作企业会计制度十二、旅游饮食服务企业会计制度十三、商品流通企业会计制度
第二节适用于外商投资企业的财务管理和会计制度《企业财务通则》、《企业会计准则》和外商投资企业财务及会计制度是根据社会主义市场经济的要求制定。
新的企业财务及会计制度体系由《企业财务通则》、《企业会计准则》，分行业的企业财务制度、企业部财务管理及会计制度共同组成。《企业财务通则》及《企业会计准则》主要规了企业从事财务会计活动、实施财务管理和会计监督必须统一遵循的基本准则；分行业的企业财务及会计制度是按照行业特点将通则具体化；企业部财务及会计管理办法则是对通则、分行业的企业财务及会计制度的进一步充实和细化。
为了指导、帮助外商投资企业制定企业部财务管理及会计制度，中国大陆财政部分别于1992年6月24日发布《中华人民国外商投资企业财务管理规定》和《中华人民国外商投资企业会计制度》，此外按照上述二个财政部所发布之行政规定，外商投资企业的财务及会计活动尚应遵守中国大陆其它有关法律和法规。
第三节会计帐务处理
一、会计科目和会计报告
根据外商投资企业会计制度及其它有关规定。外商投资企业的会计帐务处理包括会计科目、会计报告及会计账册之设置之具体容，分别说明如下。
外商投资企业的会计科目应当根据会计核算的需要，参照财政部制定或者由财政部审核同意的行业会计科目设置。没有规定的行业会计科目的企业，可以参照其它行业的会计科目设置。会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，工业企业还可以增加成本类科目。会计科目应当参照行业会计科目的规定分类顺序编号。
外商投资企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、财务状况变动表以及利润分配表及有关附表。需要上报汇总的资产负债表、利润表和利润分配表，必须按照财政部制定或者由财政部审核同意的行业会计表格式及项目容编制；其它报表可以由企业根据需要，参照财政部制定或者由财政部审核同意
的行业会计报表格式及项目容编制。没有规定的行业会计报表的企业，可以参照其它行业的会计报表编制。
财务情况说明书的主要容包括：
(一)投资总额、投资构成以及投资进度；
(二)资本变动情况；
(三)生产经营情况；
(四)盈亏情况及利润分配情况；
(五)资金变动及周转情况；
(六)外汇平衡情况；
(七)主要税费的缴纳情况；
(八)财产的盈亏无损废情况；
(九)会计核算方法的变更；
(十)其它有必要说明的情况
季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部门以及投资人。年度会计报告还应当报送原审批机关。季度会计报表应当于季度终了后15天报出，年度会计报告应当于年度终了后 4个月连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。
以外币作为记帐本位币的企业，年度外币资产负债表、利润表和利润分配表，应当换算为人民币资产负债表、利润表和利润分配表。
企业向其它企业投资，如投资额占接受投资企业的资本总额或者股本总额50％以上，应当将本企业和接受投资企业的会计报表合并，编制合并会计报表。由于接受投资企业与本企业的经营性质不同等原因不宜编制合并会计报表的，经主管财政部门或国务院有关主管部门核准，可以不予合并。接受投资企业的会计报表不论是否已经合并，都应当随同本企业的会计报表一并报送有关部门。
二、分行业会计报表
为了建立外商投资企业会计报表分户报送制度，中国大陆财政部陆续自1992年1月起发布外商投资工业、旅游企业、房地产、商品流通、银行、租赁、农业、交通、施工等行业企业的统一会计报表格式和编制说明。另外又根据若干会计制度补充规定，对各企业的会计科目表和会计报表项目作相应的调整。
税务师--财务会计概论 本章考情分析 题型考点 单项选择题负债和所有者权益的表述；会计计量属性；境外经营记账本位币的确定；能引起资产和收入同时发生变动的业务等 多项选择题确定记账本位币应考虑的因素；会计信息质量要求；费用与损失的区分；流动负债的判断；收入与利得的区分；资产的判定等 本章教材的主要变化 修改了公允价值定义，其他内容基本没有变化。 本章基本结构框架 第一节财务报告目标、会计假设和会计基础 一、财务报告的目标（略） 二、会计基本假设 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： 1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。 2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用
的计价和结算。 3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业选定境外经营的记账本位币，除上述因素外，还应考虑下列因素： 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 【例题?单选题】企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑（）。（2010年） A.境外经营缴纳的税金 B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内 D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 【答案】A 【解析】企业选定境外经营的记账本位币，除销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 三、会计基础 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第二节财务会计要素：确认、计量和报告 一、财务会计要素及其确认 （一）资产 1.资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产的确认条件 3.流动资产与非流动资产的划分 资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资产列报，因此区分流动资产和非流动资产十分重要。资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产主要包括：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产和存货等。 非流动资产主要包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产等。 （二）负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有；
企业财务会计教学计划及大纲 一、课程的性质与任务《企业财务会计》是会计学专业的主干专业课,它是在学习了会计原理的基础上开设的。本课程主要阐述企业财务会计的基本理论、企业财务会计核算的基本方法及操作技能,为其他专业课的学习奠定基础。二、课程的内容与基本要求教学目的和要求：明确企业财务会计的概念、特征、作用、对象、要素、等式。弄懂并掌握我国企业会计准则与会计制度的主要内容。重点和难点：重点是财务会计的特征；会计要素;会计等式;会计核算的基本前提;会计核算的一般原则。难点是会计等式的恒等与内涵;会计主体与法律主体的区别;权责发生制、配比原则的理解与在实务中的运用问题;混淆收益性支出与资本性支出的界限对会计信息产生怎样的影响。谨慎性原则及重要性原则的运用。第一节企业财务会计概述一、财务会计的产生二、财务会计的特征三、财务会计的作用第二节企业财务会计的对象与会计要素一、企业财务会计对象二、企业财务会计要素三、会计等式第三节企业会计准则与企业会计制度一、企业会计准则二、企业会计制度第二章货币资金教学目的和要求: 明确货币资金的概念和内容、现金收支范围及内部控制制度、银行存款的结算方式及其特点,掌握货币资金的核算。重点与难点：重点是国家现金管理制度规定的现金支付范围;现金清查结果的处理;银行转账结算方式及各种方式的特点与
使用时应注意的问题;银行日记账和银行对账单余额不一致的原因;银行存款余额调节表的编制;其他货币资金的内容及账务处理；难点是其他货币资金的内容及账务处理。第一节货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的内容第二节现金核算一、现金的概念二、现金管理制度三、现金清查四、现金核算第二节银行存款核算一、银行存款的概念二、银行存款结算纪律三、银行结算原则四、银行存款方式五、银行存款的核算第三节其他货币资金核算一、其他货币资金的概念与内容二、其他货币资金核算第三章应收及预付款项教学目的与要求: 明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂应收账款的计价原则、坏账损失核算的方法、应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应收账款、坏账损失、其他应收款及预付账款的核算。重点与难点：重点是应收票据、应收账款、坏账损失、预付账款的核算；难点是应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账务处理;中期期末及年度终了带息票据利息的计提及账务处理；收账款入账金额的确定,包括在商业折扣条件下和现金折扣条件下入账金额的确定;坏账损失核算的备抵法。第一节应收票据一、应收票据概述二、应收票据核算第二节应收账款一、应收账款概述二、应收账款核算三、坏账损失的核算第三节其他应收款及预付账款一、其他收款核算二、预付账款核算第四章存货教学目的与要求: 明确存货的定义与内容,弄懂
第八章财务会计报告 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念和作用 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务会计报告的作用 1.企业的投资者和债权人－－投资决策和信贷决策；评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 2.企业管理者。 3.国家有关部门。 二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 资产负债表是一种静态报表； 利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。 三、财务会计报告的编制要求 首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核。 其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。 再次，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。 四、财务会计报告编制前的准备工作 【例题·多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（）。 A.成本费用 B.经营成果 C.财务状况 D.现金流量
『正确答案』BCD 【例题·多选题】企业财务会计报表的内容包括（）。 A.附注 B.现金流量表 C.资产负债表 D.利润表 『正确答案』ABCD 第二节资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。 （二）资产负债表的意义 可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。 通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。 【例题·判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（） 『正确答案』× 【例题·判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（） 『正确答案』× 【例题·单选题】资产负债表的作用是（）。 A.反映企业某一时期的经营成果 B.反映企业某一时期的财务状况 C.反映企业某一特定日期的经营成果 D.反映企业某一特定日期的财务状况 『正确答案』D （三）资产负债表的内容 资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。 1.资产 资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。
财务会计制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构, 理、 负责公司日常财务管 筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有: 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表; 做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项, 配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人
财务会计报告概述教案 【篇一：企业财务会计教案】 郑州亚圣科技中等专业学校 2013 课程名 系 授课班 授课教 职 教材名教案 2014 学年第 2 学期称企业财务会计部中专部级会计电算化一班师张巧焕称称企业财务会计 二○一四年二月 ～ 教案（总体部分） 注：课程类别：公共课（必修、选修）、学科基础课、专业课（必修、选修）、专业拓展课（必修、选修） 企业财务会计课程教案 【篇二：财务会计教案 (1)】 1 2 3 4 5 【篇三：财务会计教案】 财务会计教案 第一章总论 第一节财务会计的本质和特征 第二节会计准则 第二章货币资金 第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金 第三章应收账款及应收票据
第一节应收账款的确认 第二节应收票据 第四章存货 第一节存货概述 第二节存货发出的核算 第五章投资 第一节投资概述 第二节短期投资 第三节长期债权投资 第四节长期股权投资 第五节长期投资减值 第六章固定资产 第一节固定资产概述 第二节固定资产的取得 第三节固定资产折旧 第四节固定资产的改良和修理 第五节固定资产处置 第六节固定资产清查 第七章无形资产、递延资产及其他资产第一节无形资产 第二节递延资产及其他资产 第八章流动负债 第一节应付账款及应付票据 第二节应交税金 第三节其他流动负债 第四节报表列示 第九章长期负债 第一节长期债券 第二节其他长期负债 第三节债务重组 第十章所有者权益 第一节所有者权益概述 第二节实收资本 第三节资本公积 第四节留存收益
第十四章会计政策变更、会计估计变动和会计差错更正 第一节会计政策变更 第二节会计估计变更 第三节会计差错更正 第十五章财务报告 第一节财务报告概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节会计报表附注 第十六章或有事项和资产负债表日后事项（２课时） 第一节或有事项 第二节资产负债表日后事项 第一章总论 本章重点介绍财务会计的目的、涵义与基本特征、会计准则涵义、 特点、功能 及其产生与发展。 本章难点：（１）财务会计的主要特征 （２）“会计原则”与“会计准则”的联系与区别 （３）会计准则的基本功能与特点 第一节财务会计的本质和特征 一、会计的目的 会计的产生和发展密切依存于它所处的客观经济环境。 在市场经济体制下，市场承担着优化社会资源配置的任务。企业是 市场经济的主体和基础。市场的所有参与者（包括企业内部和企业 外部）都会密切注视企业经营、投资、理财等行为及其结果，以便 作出相应的经济决策。人们作出较为可靠决策的主要依据是企业会 计所提供的信息。 在我国，会计的目标是与社会主义市场经济体制相适应的，仍是对 会计主体的经济活动进行核算，提供反映会计主体经济活动的信息。１．会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息； ２．会计要为企业内部经营管理提供信息； ３．会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息。 二、财务会计的定义
联想集团 R3/CO管理会计[成本中心规划] R3系统中管理会计与财务会计的关系及在管理会计中处理的有关费用的各种业务，主要内容有：建立维护各种主数据、费用的计划和预算、费用分摊及分配、费用的调整、内部订单的处理、费用报表的查询等，本课程中大家应该重点掌握费用的计划和预算、费用的分摊和分配、报表的查询。 管理会计与财务会计的关系 管理会计（Controlling）与财务会计（Financial accounting）的关系图如下： 税务机关股 财务会计(FI)是直接针对外部的信息需求,如税务机关、财政机关等等，根据FI可以编制不同的平衡表，以满足对外口径的信息需求，而控制（CO）是用于组织的内部管理，是通过确定组织内真实成本和实际状况来满足管理决策的信息需求。 财务会计(FI)严格遵循法律制度和记账规则，为外部人员所用，控制（CO）可根据内部管理的需要，灵活机动的对外部帐务进行调整，为内部人员所用
控制的基本目的在于提供给管理者用于内部管理的可靠数据 管理会计与财务会计在费用层次上应保持一致 管理会计中的主要业务 CO 中的业务与总帐（FI ）密切相关，所有CO 中的操作基础都来源于总帐并最终反映到总帐中，CO 中的主要业务包括生产成本和费用分摊，有关生产成本的操作参见其他相关教材。如下图：CO 中的业务 CO （controlling ）业务 由上图可以看出： 1、总帐中发生的费用包括日常报销的费用和通过生产订单发料的生产耗用。 2、总帐中发生的费用通过成本中心、订单等费用归集载体反映到CO 中，并体现为与生产有关的费用、与生产无关的费用 3、与生产无关的费用即一般性的费用，它是费用的终点；而与生产有关的费用则进行进一步的流转，通过生产订单的结算将其资本化，最终通过销售订单进入损益 4、本课程中的费用核算、分配主要是指与生产无关的费用（Overhead ）。 与生产无关的费用 生产成本 与生产有关的费用
会计师事务所及公司 财务管理制度 第一章总则 第一条为了加强本单位财务管理工作，规范本单位的内部治理，保护出资人（合伙人）、员工及其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》等法律法规的规定，结合本单位机构设置特点和管理要求，制定本制度。 第二条本单位执行《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业会计制度》及其补充规定。 第三条本单位处理各项财务事项，必须遵守本制度。 第二章财务人员管理及岗位职责 第四条本单位的会计和出纳必须由不同的人员担任。 第五条本单位会计岗位的主要工作职责是： (一)按照国家会计制度的规定，组织会计核算工作，做到数字准确、账目清楚、报账及时。 (二)定期检查，分析本单位收入、成本和利润的实际情况，及时向本单位领导提出建议，当好参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 （四）及时向有关部门报送财务报表和审计报告等相关资料。 第六条本单位出纳岗位的主要工作职责是： (一)认真执行货币资金管理制度。 (二) 建立健全现金、银行存款账目，严格审核现金、银行存款收付凭证。 (三) 严格执行支票管理制度，编制支票使用手续。 (四) 配合会计做好各种账务处理 第三章资本金管理和收益分配 第七条本单位股东应按章程中约定的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额的缴纳出资，并承担相应的违约责任。 第八条本单位股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本单位的财产。 第九条本单位股东对可供分配利润以及清算后的剩余财产享有分配权。 第十条本单位股东不得以其在本单位中的股权出质。 第十一条对于符合章程规定退出条件的股东，按章程的约定，对退出股东的财产份额进行结算与退还。
第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念及其目标 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告是企业根据日常会计核算资料归集、加工和汇总后形成的。编制财务会计报告，是会计核算的有一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容。本章主要以企业为例，介绍财务会计报告的主要内容。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理曾受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等。 不同的报表使用者对会计报表所提供信息的要求各有侧重。 股东主要关注投资的内在风险和投资报酬。为此，单位编制的财务报告，应当着重为其提供有关单位的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息。 债权人主要关注的是其所提供给单位的资金是否安全，自己的债券是否能够按期如数收回。为此，单位编制的财务会计报告，应当着重他们提供有关单位成摘能力的信息。政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运功用情况，为国家的宏观决策提供必要的信息。 单位管理人员最关注的是单位财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。 为此，单位编制的会计报表，应当做着重为其提供有关单位某一特定日期的资产、负债与所有者权益情况，以及某一特定经营日期经营业绩与现金流量等方面的信息，并未以后经生产经营决策、改善生产几个能赢管理提供参考资料。 社会公众主要关注单位的兴衰及其发展情况。为此，单位编制的财务会计报告，应当着重为其提供有关单位目前状况及其未来发展等有关方面的资料，帮助他们了解情况，并为其未来的投资决策提供信息。 财务会计报告的构成和分类 财务会计报告的构成 企业财务会计包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、先进流量表、所有者权益变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的负债，以及投资者拥有净资产等财务状况。 利润表反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出情况。 所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况也是所有者权益变动表的组成部分。 附注是对资产负债表、利润表、先进流量表和所有者权益表东表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中烈士项目说明。 财务会计报告分类 财务会计报告可以按照不同的标准进行分类。 按照财务会计报表所反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表。 静态报表。是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表。 动态表。是指组合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。按编报会计主体分类。按财务会计报表编报会计对外单位进行投资的情况下，由于特殊的财务关系所形成。
财务管理制度（简洁版）[最@&%新~#][最版%新^新&][最~版*#新新] 第一节总则 [最新%~#&版] 第1条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。 第2条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。 第3条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。[最@%版新&*] [最@新版#^*] 第4条 公司及全资下属公司，都必须执行本制度。 [最#~&版新新] 第二节财务机构与会计人员 [最*%@&新新] 第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。[最新~@&版^] 第6条公司部会计师。 公司设计划财务部。计划财务人员。 下属独立核算的公司、企业设财务部。财务人员 计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。[最版新@新*&] 第7条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。 总会计师主要职责如下：
1.执行公司章程和经理会议的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作； 2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见； 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事长签署后执行。 4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案； 5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督全系统的财务管理和活动；[最#新^~版&] [最#新版*新&] 7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项； 8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；[最新版*&%^] 9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的素质和业务水平； 10.签署下属公司、企业的100万元以下贷款担保书。 [最#@~%新^] 第8条 计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。 第9条计划财务部主管领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。 计划财务部主管的主要职责是： 1.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作； 2.执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事长提交财务分析报告； 3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；
财 务 会 计 教 案 教师:XXX 第一章总论 【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础 【课时安排】2课时 【教学目的】 1、掌握财务会计的概念； 2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体； 3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。 【教学重点、难点】 教学重点：1.会计的含义、特点。
2.会计核算的基本前提。 教学难点：财务会计四大基本假设。 会计是以权责发生制为基础。 【教学方法】讲授教学法 【教学过程】 第一节财务会计概述 一、财务会计 1、企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、财务会计的特点 对外投资
支付工资等生产费用补偿生产过程中耗费 案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务： 1.接受甲股东投入40万元存入银行。 2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。 3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税万元，材料已入库，开出支票支付。 4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。 5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。 万元的产品完工入库后。 7.企业销售售价为11万元，增值税万元。款项已收存 第二节会计基本假设和基础 一、企业财务会计核算的基本前提 （一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。 所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。 会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。
公司财务管理制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。
第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； ⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准； ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准； ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。 2.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度 ⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支； ⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。 3.公司差旅费开支制度 ⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴； ⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具； ⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。
财务会计概论复习资料 考试题型： 1、填空题，6分，共6题（也有可能是8分的题目），相对而 言比较难，注意不要在这种小题上白费太多的时刻，可不能的能够先空过去。 2、推断题，10分，共10题。 3、单选题，10分，共10题，四选一。 4、计算题，20分，共4道题。 5、会计处理题，40分，至少有四道题。 6、填表题，14分左右，考的是会计调整问题，注意课本53 页的工作底稿，本题共涉及四个分录，大约每个分录3分，注意在填写表中的数的时候，前面要带上业务号，就像课本53页中调整的一栏写的一样。 重点复习的计算题： 一、银行存款余额调节表的编制（课本92页～95页） 通常，企业自己的现金账簿余额往往与银行结单上的存款余额不一致。缘故会有两种：一是企业或银行发生记账错误；二是存在未达账项。未达账项是指企业和开户行之间，对同一笔款项的收入或付出业务，由于凭证单据的传递时差导致双方记账时刻
不同，而使得一方已登记入账，而另一方尚未入账的会计事项。 未达账项有以下四种情况：企业已入账而银行未入账的收入；企业已入账而银行未入账的付出；银行已入账而企业未入账的收入；银行已入账而企业未入账的付出。 为了在资产负债表上正确报告期末的现金金额，往往要编制一张银行往来调节表来对上述余额不一致做出解释，从而确定出应得的余额。银行往来调节表的编制方法可采纳余额调节法，即在银行和各企业各自现有余额的基础上，分不补记自己的未达账项（即对方已入账而自己尚未入账的收入或支出），并改正自己的记账错误，从而将双方的余额都调整到应得的数值。调整之后，双方余额应相等。调整后的数值才是真正正确的银行存款余额，也确实是应列入当期末资产负债表中的现金余额中的银行存款部分。因此，编好调节表后，下一步要进行的工作确实是依照调节表在相关日记账中登记调整分录，并过入到相关账户中去，以使这些账户的余额正确地反映出期末的实际情况。 二、坏账预备提取的三种计算方法（课本96页～101页） 不能收回的账款称为坏账或呆账。由此产生的损失称为坏账损失或坏账费用，在收益表中，通常被归入营业费用中的销货费用。
财务会计管理制度 为加强本单位财务会计工作管理，根据有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。 一、财务会计管理工作必须严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务会计管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。 二、公司设财务部，财务经理协助总经理管理好财务会计工作。 三、岗位设置：具体可根据单位的实际情况确定岗位。但出纳员不得兼管稽核（审核记账）、会计档案保管、收入、支出、债权债务账核算、代理记账业务主管和电算维护岗位。编制记账凭证和审核记账两岗位不能同一人。 四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。未经审核的记账凭证不得记账。 五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向公司负责人报告。 六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交会计档案的内容有会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物、储存介质及未了事项等。一般人员移交由科室负责人监交；科室负责人移交公司负责人监交。
七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计从业资格管理办法》、《会计基础工作规则》、《会计电算化工作规范》等法律法规关于人员管理、会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查、会计电算化等事项的规定。 八、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 十、公司以单价2000元以上（或单价虽未达到2000元，但是主要生产经营设备）、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： 1、房屋及其他建筑物； 2、机器设备； 3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）； 4、运输工具； 5、其他设备。 十一、各类固定资产折旧年限为： 1、房屋及建筑物20年； 2、机器设备10年； 3、电子设备、运输工具5年； 4、其他设备3年。 固定资产保留残值按规定办理。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。 十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原
内部财务会计管理制度 ,1,本项目根据国家规章制度以及中交股份和三公局有关规定的要求～结合本单位的特点～制定内部财务会计管理制度。 ,2,内部财务会计管理制度包括: 1,财务管理制度。 2,资金管理制度 3,会计基础工作规范管理办法。 4,内部财务收支控制管理制度。 5,财务部部门职责与岗位职责。 6,费用管理和核算制度。 7,应付职工薪酬核算与支付管理办法。 8,会计档案管理制度。 ,3,项目部应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。办理货币资金业务的不相容岗位应当分离～相关机构和人员应当相互制 约～确保货币资金安全。 1,单位不得由一人办理货币资金业务全过程～办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德～忠于职守～遵纪守法。 2,项目部应对货币资金业务建立严格的授权审批制度～明确审批人员对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施～明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3,审批人应根据货币资金授权批准制度规定～在授权范围内进 行审批～不得超越审批权限。
4,项目部应按规定程序办理货币资金支付业务。经办人员的支付申请要注明款项用途、金额、支付方式～并附有关合同或证明等～将支付申请交给具有审批权限的审批人进行审批,审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批,财务复核人对支付申请的批准范围、权限、程序、金额、手续及单证等进行复核～复核无误后～交出纳人员办理支付手续,出纳人员办理支付后～及时登记现金和银行存款日记账。 5,项目部对重要货币资金支付业务～应当实行集体决策和审批～并建立责任追究制度～防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。 6,项目部应严格遵守国家《现金管理条例》规定～加强现金管理～不属于现金开支范围的业务应通过银行转账结算。对出纳人员经管的库存现金余额～要定期或不定期地进行抽查盘点。 7,项目部应指定专人定期核对银行账户～每月至少核对一次～编制银行存款余额调节表～使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符～应查明原因～及时处理。 8,银行预留印鉴要分开保管～财务专用章应由专人保管～个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。 ,4,项目部应对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制～制定相应管理制度～对实物资产进行定期清查盘点。 ,5,项目部应合理设置采购与付款业务机构和岗位～建立和完善采购与付款会计控制程序～加强请购、审批、合同订立、采购、付款等环节的会计控制～堵塞采购环节漏洞～减少采购风险。 ,6,项目部应建立成本费用控制体系～做好成本费用管理的各项工作。制定成本费用标准～分解成本费用指标～控制成本差异～考核成本费用指标的完成情况～降低成本费用。
公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，
【课题】第一节财务会计报告概述 第二节财务会计报告的编制（一） 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 【教学目标】 认知目标：1.了解财务会计报告的概念、种类及编制要求； 2.理解资产负债表的概念、结构、编制依据； 3.掌握资产负债表的编制方法； 能力目标：1.能在教师指导下做好编制财务会计报告前各项资料的准备工作； 2.会应用数据资料计算报表中的各项目 情感目标：培养学生的会计思维方式，培养认真的学习态度，严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】 （参考配套教学用书《基础会计教学参考书》P117 ） 教学重点：1.掌握财务会计报告的编制要求； 2.资产负债表的编制方法 教学难点：资产负债表中分析、计算后填列的项目 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片、黑板 归纳法、模拟演练法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟）
【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 第二环节新授课（70分钟） 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念(2分钟) 【讲解】 【幻灯片演示】 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。 二、财务会计报告的种类(9分钟) 【讲解】 三、财务会计报告的编制要求(6分钟) 【讲解】 【幻灯片演示】
代理记账财务会计管理制度 一、从业人员的职业道德规范、岗位职责及人员交接制度 1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2.诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。 4.客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 5.坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。 7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 8.强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。 9．公司聘请专职财务人员和会计师及出纳人员。 10．财务部部长协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。 财务部部长主要职责如下： a)执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、 信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作； b)审核公司投资和效益的计算方案； c)编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； d)监督公司的财务管理和活动；