浅析企业内部控制的监督管理
- 格式：pdf
- 大小：212.88 KB
- 文档页数：2
不 完 全 、 公 开 、 透 明 ， 成 治 理 层 、 理 层 、 工 等 各 层 次 人 员 不 不 造 管 员
案” 的文 件 将 为 我 国企 业 的健 康 发 展 发 挥 重 要 作用 。
＇ 一 、 企业内部控制的基本 内容
内部 控 制 是 由企 业 治 理 层 、 理 层 及 其 员 工共 同实 施 的 、 管 旨在
计 工 作 秩 序 混 乱 、 算 不 实 而 造 成 的会 计 信 息 失 真现 象 。 核 （ ） 业 信 息 化 程 度 不 高 导 致信 息 的不 对 称 四 企 企 业 信 息 与 沟 通 贯 穿 内 部 控 制各 个 环 节 。 目前 ， 业 信息 不 对 企 称 体 现 在 内部 信 息 不 对 称 与 外部 信息 不 对 称 两 个 方 面 。 内部 信 息 不 对 称 体 现 在 企 业 不 同 层 次 人员 基 于本 位 主 义 考 虑 而使 信 息 沟 通
规 模 达 ４ ８ 美 元 的美 国安 然 公 司 突 然 向美 国纽 约 破 产 法 院 申请 ９亿
破 产 保 护 ． 案 成 为 当 时 美 国 历史 上 最 大 的一 宗 破 产 案 。 ０ ２年 ７ 该 ２０
企 业 会 计 信 息 失 真 是 全 社 会 关 注 的诚 信 问题 。“ 广 厦 ” “ 银 、郑 百 文 ” 事 件 均 是 失信 企 业 在 证 券 市 场 上 粉 饰 财 务报 告 、 布 虚假 等 发 信 息 、 导 投 资 者 、 乱 市 场 秩 序 的 典 型 案例 。 误 扰 目前 ， 国许 多 企业 我 还存 在 着 违 法 违 纪 现 象 ， 诈 舞 弊 等 行 为 屡 禁 不 止 。 其 是 一 些高 欺 尤
内部控制的基本规范如何在 企业运行 中发挥作用 ， 而不会 变成一纸空文、 流于形式。笔者认为 ， 要解决上述问 题就要 实现对企业 内部控 制的有效监督 。 关键词 ： 内部 控 制 监 督 管 理 审 计
２０ 年 １ ｏ１ ２月 ， 界 上 最 大 的天 然 气 和 能 源 批 发 交 易 商 、 产 世 资
级 管 理 人 员 的行 为 无 法 受 到 严 格 有效 的监 督 ．使 得 企 业 出现 了会
月 ３ 日美 国“ ０ 萨班 斯 法 案 ” 正式 实施 ， 这也 是 第 一 次 对 财 务 报 告 内
部 控 制 的有 效 性 提 出 明确 要 求 的 法 案 。 观 我 国 ， 业 内部 控 制 起 反 企 步较晚 ， 内部 控 制 观 念 薄弱 ． 业 诚信 严重 缺 失 。 十 年 来 ， 我 国 企 近 在 发 生 的 “ 广 厦 ” “ 百 文 ” 中 航 油 ” 事 件 就 是 企 业 内部 失 控 的 银 、郑 “ 等 典 型 案 例 。２ ０ ０ ８年 财 政 部 会 同 证 监 会 、 审计 署 、 监 会 、 监 会 制 银 保 定 颁 布 了 《 业 内 部控 制基 本 规 范 》 这 部 被 称 之 为 中 国 “ 班 斯 法 企 ， 萨
内部 控 制 整体 框 架 由控 制 环 境 、 险评 估 、 制 活 动 、 息 与 风 控 信
沟通 、 内部 监 督 这 五 要 素 在 内 部 控 制 中相 互 联 系 ， 体 体 现 在 ： 具 控 制环 境 是 基 础 ． 主导 或 左 右 着 组 织 成 员 的 控制 理 念 ， 定 着 控 制 的 决
实 现 控制 目标 的过 程 。 内 部 控制 的 目标 是 合 理 保 证 单 位 经 营 管 理
的信 息 掌 握 不 对 称 ， 环 节 信 息 反 馈 不 畅 ， 利 于 企 业 内 部控 制 的 各 不 监管评价。 外部 信息 不 对 称 体 现 在 外 部 环 境 信 息 不完 全 ， 获取 市 场
合法合规 、 资产 安 全 、 务 报 告 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营 效 财 提 率 和 效果 ． 进企 业 实现 发 展 战 略 。 内部 控 制 动态 上 是 一 个 过 程 ， 促
静 态 上则 是 一 种 机 制 。 而 这 种过 程 和 机 制 的终 极 目标 就 是 实 现 企 业 在 战 略上 的发 展 目标 ，提 升企 业 可 持 续 发 展 能 力 和 创 造 长 久 价 值 的 策略 选 择
边 界 和结 果 ： 险 评 估 是 依 据 ， 理 确 定 风 险 应 对 策 略 ， 实 现 内 风 合 是
部控 制 的重 要 环 节 ： 制 活 动 是 手 段 ， 防 范 风 险 所 采 取 的措 施 和 控 为
信 息 渠 道 狭 窄 。 息 获 取 成 本 高 ， 企 业 难 以做 出较 准确 的风 险 评 信 使 估 ， 在 的融 资 风 险 也 较 高 等 方 面 。 潜 （ ） 乏 激 励 约 束 机 制 导致 企业 道 德 风 险 较 高 五 缺 我 国企 业 人 力 资 源 管理 缺乏 战略 性 。与 西 方 现 代企 业 契 约 式 管 理 不 同 ， 国企 业 多 采 用 “ 治 ” 我 人 方式 ， 注 于 人 事 脉络 。激 励 约 关 束 之 所 以成 为 “ 问题 ” 很 多 情 况 下 都 与 制度 安 排 “ ． 问题 ” 切 相关 。 密 虽 然 我 国企 业 也 不 乏制 度管 理 ．但 是 在 实 际 运 作过 程 中往 往 人 为 因素 过 多 ， 度 管 理 难 以 落 到 实 处 。 由 于激 励 约 束 机 制 的 缺 乏 ， 制 造
＿
＿
一
强 ＿ Ａ 《 。
＃ ＃
一
糍
辔
黪
∞
｝
—
ａ ∞
§
浅析企业 内部控制 的监督管理
新 乡 巨中元 会着我 国市场经济的不断发展 ， 投资者对资产保 全、 计信息可靠性 的要 求也 随之提 高。作为企业 会
案” 的文 件 将 为 我 国企 业 的健 康 发 展 发 挥 重 要 作用 。
＇ 一 、 企业内部控制的基本 内容
内部 控 制 是 由企 业 治 理 层 、 理 层 及 其 员 工共 同实 施 的 、 管 旨在
计 工 作 秩 序 混 乱 、 算 不 实 而 造 成 的会 计 信 息 失 真现 象 。 核 （ ） 业 信 息 化 程 度 不 高 导 致信 息 的不 对 称 四 企 企 业 信 息 与 沟 通 贯 穿 内 部 控 制各 个 环 节 。 目前 ， 业 信息 不 对 企 称 体 现 在 内部 信 息 不 对 称 与 外部 信息 不 对 称 两 个 方 面 。 内部 信 息 不 对 称 体 现 在 企 业 不 同 层 次 人员 基 于本 位 主 义 考 虑 而使 信 息 沟 通
规 模 达 ４ ８ 美 元 的美 国安 然 公 司 突 然 向美 国纽 约 破 产 法 院 申请 ９亿
破 产 保 护 ． 案 成 为 当 时 美 国 历史 上 最 大 的一 宗 破 产 案 。 ０ ２年 ７ 该 ２０
企 业 会 计 信 息 失 真 是 全 社 会 关 注 的诚 信 问题 。“ 广 厦 ” “ 银 、郑 百 文 ” 事 件 均 是 失信 企 业 在 证 券 市 场 上 粉 饰 财 务报 告 、 布 虚假 等 发 信 息 、 导 投 资 者 、 乱 市 场 秩 序 的 典 型 案例 。 误 扰 目前 ， 国许 多 企业 我 还存 在 着 违 法 违 纪 现 象 ， 诈 舞 弊 等 行 为 屡 禁 不 止 。 其 是 一 些高 欺 尤
内部控制的基本规范如何在 企业运行 中发挥作用 ， 而不会 变成一纸空文、 流于形式。笔者认为 ， 要解决上述问 题就要 实现对企业 内部控 制的有效监督 。 关键词 ： 内部 控 制 监 督 管 理 审 计
２０ 年 １ ｏ１ ２月 ， 界 上 最 大 的天 然 气 和 能 源 批 发 交 易 商 、 产 世 资
级 管 理 人 员 的行 为 无 法 受 到 严 格 有效 的监 督 ．使 得 企 业 出现 了会
月 ３ 日美 国“ ０ 萨班 斯 法 案 ” 正式 实施 ， 这也 是 第 一 次 对 财 务 报 告 内
部 控 制 的有 效 性 提 出 明确 要 求 的 法 案 。 观 我 国 ， 业 内部 控 制 起 反 企 步较晚 ， 内部 控 制 观 念 薄弱 ． 业 诚信 严重 缺 失 。 十 年 来 ， 我 国 企 近 在 发 生 的 “ 广 厦 ” “ 百 文 ” 中 航 油 ” 事 件 就 是 企 业 内部 失 控 的 银 、郑 “ 等 典 型 案 例 。２ ０ ０ ８年 财 政 部 会 同 证 监 会 、 审计 署 、 监 会 、 监 会 制 银 保 定 颁 布 了 《 业 内 部控 制基 本 规 范 》 这 部 被 称 之 为 中 国 “ 班 斯 法 企 ， 萨
内部 控 制 整体 框 架 由控 制 环 境 、 险评 估 、 制 活 动 、 息 与 风 控 信
沟通 、 内部 监 督 这 五 要 素 在 内 部 控 制 中相 互 联 系 ， 体 体 现 在 ： 具 控 制环 境 是 基 础 ． 主导 或 左 右 着 组 织 成 员 的 控制 理 念 ， 定 着 控 制 的 决
实 现 控制 目标 的过 程 。 内 部 控制 的 目标 是 合 理 保 证 单 位 经 营 管 理
的信 息 掌 握 不 对 称 ， 环 节 信 息 反 馈 不 畅 ， 利 于 企 业 内 部控 制 的 各 不 监管评价。 外部 信息 不 对 称 体 现 在 外 部 环 境 信 息 不完 全 ， 获取 市 场
合法合规 、 资产 安 全 、 务 报 告 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营 效 财 提 率 和 效果 ． 进企 业 实现 发 展 战 略 。 内部 控 制 动态 上 是 一 个 过 程 ， 促
静 态 上则 是 一 种 机 制 。 而 这 种过 程 和 机 制 的终 极 目标 就 是 实 现 企 业 在 战 略上 的发 展 目标 ，提 升企 业 可 持 续 发 展 能 力 和 创 造 长 久 价 值 的 策略 选 择
边 界 和结 果 ： 险 评 估 是 依 据 ， 理 确 定 风 险 应 对 策 略 ， 实 现 内 风 合 是
部控 制 的重 要 环 节 ： 制 活 动 是 手 段 ， 防 范 风 险 所 采 取 的措 施 和 控 为
信 息 渠 道 狭 窄 。 息 获 取 成 本 高 ， 企 业 难 以做 出较 准确 的风 险 评 信 使 估 ， 在 的融 资 风 险 也 较 高 等 方 面 。 潜 （ ） 乏 激 励 约 束 机 制 导致 企业 道 德 风 险 较 高 五 缺 我 国企 业 人 力 资 源 管理 缺乏 战略 性 。与 西 方 现 代企 业 契 约 式 管 理 不 同 ， 国企 业 多 采 用 “ 治 ” 我 人 方式 ， 注 于 人 事 脉络 。激 励 约 关 束 之 所 以成 为 “ 问题 ” 很 多 情 况 下 都 与 制度 安 排 “ ． 问题 ” 切 相关 。 密 虽 然 我 国企 业 也 不 乏制 度管 理 ．但 是 在 实 际 运 作过 程 中往 往 人 为 因素 过 多 ， 度 管 理 难 以 落 到 实 处 。 由 于激 励 约 束 机 制 的 缺 乏 ， 制 造
＿
＿
一
强 ＿ Ａ 《 。
＃ ＃
一
糍
辔
黪
∞
｝
—
ａ ∞
§
浅析企业 内部控制 的监督管理
新 乡 巨中元 会着我 国市场经济的不断发展 ， 投资者对资产保 全、 计信息可靠性 的要 求也 随之提 高。作为企业 会
