风险导向审计在央行内部审计中的应用研究
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风险导向审计在央行内部审计中的应用研究摘要：风险导向审计是审计理念和审计模式的新发展，它是以降低企业审计风险和生产经营风险为目的，对风险进行全面管理的一种有效手段。
本文从风险导向审计的定义以优势入手，阐述了央行开展风险导向审计过程中遇到的问题，以及如何推进央行风险导向审计提出相关的对策建议。
关键词：风险导向审计；问题；建议一、风险导向审计的定义及运用优势
风险导向审计是指在制定审计计划阶段，根据风险的程度进行有效排序，把有限的审计资源合理分配到极易出现重大问题或高风险领域；在现场审计阶段，对审计的流程开展审计风险评估，确定审计重点和方案；在出示审计报告阶段，对审计中发现的问题进行风险评估，用来确定后续审计的重点，真正做到在央行审计的每个阶段都将风险纳入其中，确保了风险引导审计，审计关注风险。
央行运用风险导向审计，从原则上解决了传统合规性审计的抽样随意性，同时还解决了审计资源的分配问题，使审计人员能够将有限的审计资源合理分配到极易出现重大问题或高风险领域。
具体的优势在于：
一是增强了央行审计的独立性。
独立性是央行审计的生命线，更是开展央行审计工作的前提，它保证央行审计的质量和效果。
风险导向审计的运用是用较科学合理的风险评估机制来确定央行审
计的目标和任务，本身受到人为因素的影响较小，增强了审计独立性。
二是降低了央行审计风险性。
央行运用风险导向审计，将审计人员开展各项审计业务的着眼点提高到一个较为宏观的的层面，可以更为有效地选择重点领域进行审计，通过实施进一步的审计步骤，能够有效降低被审计单位的各种风险，而且还能比较好地控制审计中存在的风险。
三是提高了央行审计有效性。
央行运用风险导向审计，是根据风险的大小安排审计计划的，通过制定详细周密的审计方案，这些方案主要是关注极易出现重大问题或高风险领域，较少关注低风险领域。
这种集中有限审计资源关注高风险领域，从根本上解决了审计资源配置问题，把审计资源向风险突出，向控制薄弱方面倾斜，提高了审计的效率。
二、央行开展风险导向审计遇到的问题
一是风险导向审计可操作性差。
风险导向审计侧重于对风险的评估和量化过程，就目前央行开展情况来看，风险评估程序具有极大的主观性，与风险评估相配套的制度、办法不多或不完善，导致了风险的正确评估和量化缺乏可操作性，使得风险导向审计在实际运用中流于形式。
二是审计信息系统不完善。
风险导向审计的特征是审计重心前移，在计划阶段，就要充分了解被审计单位（部门）整体情况，从
中取得大量信息，以便确定审计重点和审计方案。
但是目前看来，审计人员获得的资料信息多还是由被审计单位（部门）提供，信息获取不完备，信息系统建设达不到风险导向审计模式的要求，难以对被审计单位（部门）的方向进行恰当的评估，这在一定程度上影响了风险导向审计的实施。
三是内审人员水平阻碍了风险导向审计发展。
央行内部审计人员大多来自会计、国库等传统业务部门，审计人员技能单一，他们大多缺乏专业的审计知识和丰富的实践经验，对风险导向审计的运用意识不强。
单一知识结构的内部审计人员容易导致内部审计范围狭窄，审计效率低下，甚至审计方向不明确。
因此很难实现对央行风险的管理、控制和治理过程而进行全面综合的审计。
三、推进央行风险导向审计应用的对策建议
风险导向审计要求要配备经验丰富的审计人员，并且在进行现场审计之前对审计对象的各个方面进行全面而深入的了解。
目前，央行审计人员基本上还是运用传统合规性审计方法来进行现场审计，远不能满足央行风险导向审计的要求。
为满足央行风险导向审计的实际需要，提出以下对策：
一是建立合理的风险管理组织结构。
职责明确、层次清晰的组织结构是央行进行风险管理的基础。
按照国外经验，合理的风险管理组织结构通常包含三个层次：第一层次是成立风险管理委员会。
风险管理委员会的职责主要是制定风险管理决策，研究风险事件及
撰写风险评估相关报告等，保障央行的管理目标与风险政策相一致。
第二层次是构建以职能部门为基础的风险管理体系。
各职能部门负责人对本部门风险管理负有责任，如完善本部门制度体系，识别可能存在的风险状况，寻找风险解决对策和措施等。
第三层次是实现内审部门对风险管理的监督与评价。
合理的风险管理组织结构充分发挥了内审部门的优势，借助于内部控制评价体系，并采用技术手段有效实现对审计过程的评估和监督。
风险管理组织各层次只有明确责任、良好沟通、相互配合才能在央行审计中真正发挥重要作用。
二是注重方式有机结合。
风险导向审计并不能完全取代传统合规性审计，要不断借鉴原有的审计模式，在实践中不断摸索新的技巧方法，为运用风险导向审计提供基础支持。
在实际工作中，应根据被审计对象风险管理的具体状况及其业务特点，科学运用风险导向审计，同时综合使用各种审计方法，使审计实施更具针对性、审计结论更具准确性、有效性，确保审计工作在整个组织风险管理中发挥更加积极的作用，实现央行内部审计价值的最大化。
三是提高内部审计人员的综合素质。
央行开展风险导向审计要求审计人员必须了解和掌握被审计部门的各项章程、操作流程及业务内容，还必须掌握科学的方法、相关的计算机知识和其他相关技能。
要提高央行内部审计人员的综合素质需要从以下三方面进行培养：一是培养审计人员职业操守和道德修为。
央行内部审计人员不
仅要做好本质工作，还应该爱岗敬业、清正廉洁、依法依规审计，确保审计工作客观公正，同时还应培养内部审计人员的道德情操和修为。
二是加强审计人员的专业知识和技能培训。
通过建立专门的培训计划，培养和提高内部审计人员的理论知识，并参与审计实践，切实提高审计操作技能，保证审计工作顺利开展。
三是借鉴好的经验和做法服务于内部审计。
采取走出去方式，让央行内部审计人员学习和借鉴国内外成熟的经验和做法服务于央行内部审计，全面提升央行内审人员的综合素质。
（作者单位：中国人民银行鹰潭市中心支行）
参考文献
[1]陶然.现代风险导向审计在内部审计中的应用.中国集体经济，2012（7）.
[2]张春艳.现代风险导向审计在我国应用中的障碍及改进措施.中国管理信息化，2012（2）.。
