国际会计考试复习资料

第十章 金融工具会计

一、单项选择题

1、下列各项中不属于衍生工具的是（ D ）

A利率互换

B股票指数期货

C远期外汇合约

D债券投资

2、远期合同属于未来交易，这一交易日为（ B ）

A 合同到期日前的某一天

B 合同规定的到期日

C合同到期日后的某一天

D 合同到期日后未来一段时间

3、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。又设执行时交付了＄300的交易费。在此项期权交易中，B公司执行此项看涨期权时支付交易费为（ B）？

A ＄4000

B ＄2000

C ＄300

D ＄1700

4、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。又设执行时交付了＄300的交易费。在此项期权交易中，B公司执行此项看涨期权时支付期权费为（ C）？

A ＄4000

B ＄2000

C ＄300

D ＄1700

5、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。又设执行时交付了＄300的交易费。在此项期权交易中，B公司执行此项看涨期权时实际获利为（ D）？

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收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 第一章 国际会计的形成和发展

一、讨论题 1.1 为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化 的主要推动力？

国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为一种国际商业语言。特别是国际 货币市场和资本市场的兴起向进入市场的贷款人或筹资者提出了应提供在国际间可 比且可靠的财务信息的要求（即国际财务报告趋同化的要求） ，更成为会计国际化的 主要推动力。 1.2 跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化？说明你的观点。 不是。跨国公司对推动会计国际化有其两面性：一方面，基于其跨国经营和国 际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们 又十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财务利益。后者也推动了各国会计模式 和重要会计方法的国际比较研究。 （注意： “会计国际化”大体上与“会计的国际协调化”概念一致，而与国际会 计研究中的“国别会计”观点对立） 1.3 会计随商业活动的扩展而传播，你同意这种说法吗？从历史发展的进程谈 谈你的看法。 同意。可主要就前殖民帝国的会计向其原殖民地传播、工业革命后西方会计的 发展及在世界范围内的广泛传播以及第二次世界大战以后美国会计的影响在一定程 度上主宰着世界各地的会计发展等历史事实，加以讨论。 1.4 哪些特定会计方法具有国际性质？ 把外币交易和外币报表的折算引入会计领域，是会计国际化带来的独特问题。 -4-

它与由此引发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问 题，以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从 20 世纪 70 年代以来，就成为国际会计研究中既需协调一致但又矛盾重重的“三大难 题” 。在世纪之交，金融工具（特别是衍生工具）的创新引发的会计处理问题，给传 统的会计概念和实务带来了巨大的冲击，成为各国会计准则机构联合攻关、仍未妥 善解决的难题。此外，国际税务会计也是值得关注的课题。 1.5 你对会计国际化和国家化之间的矛盾及其消长有何看法？ 会计国际化和国家化的矛盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之间的 矛盾及其消长过程。可以认为，会计扎根于各国的政治、经济、思想、文化等社会 因素之中，会计的国家特色是无法完全磨灭的。会计国际化只能是一个缩小和协调 国别差异的过程，并将随着经济全球化的步伐逐步前进，最终也只能是“求大同、 存小异” 。绝对意义上的“世界会计”始终只能是一个目标。这与国际货币市场和资 本市场对会计国际化的要求——国际财务报告的趋同化，最终达到来自世界各地的 财务报告的信息完全可比——也许属于不同的命题。 不同学者对会计国际化与国家化的看法各有偏好，是完全可以理解的。在组织 讨论中，可以鼓励学生发表有差别乃至相反的观点。 1.6 为什么说会计国际化是促使会计职业国际化的主要推动力？后者的进展 又为什么落后于前者的发展？或者，你也可以就不同意“落后”的说法谈谈看法。 这只是一般的习惯说法。实际上是：国际融资、投资活动和跨国公司的经营活 动一方面推动了会计国际化，另一方面也必然要求会计职业界提供国际性服务，从 而推动了会计职业国际化。 会计职业国际化所以落后于会计国际化的发展，其主要阻力来自各国对会计师 职业资格的认可存在着多方面（如学历要求、考试要求、后续教育要求、颁发执业 证书要求等等）的较大差异。 关于“不同意”的说法，主要有： （1）会计职业界已建立了强有力的国际组织； （2）从技术的角度上说，国际审计准则的制定及与各国审计准则的协调，其进 展超越了国际会计准则。 值得探讨的问题是： （1）国际性会计师事务所在业务经营中的垄断趋势及实力悬殊，对会计职业国 际化形成的影响。 （2）各国会计市场的准入对会计职业国际化的影响问题。 1.7 你对国际会计师联合会关于“会计职业资格认可”的理事会政策声明有何 评论？你认为在近期内（比如说 5 年内）能实现会计资格的国际认可吗？ 这个政策声明从教育、考试和经验 3 个方面，为职业资格的国际认可确立“评 价原则” ，这是其具有积极作用的一面，但“评价原则”只是为了帮助正在为相互认 可进行谈判的国家作出有根据的“程度对等”的决策。看来，在近期内，会计职业 -5-

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A.Basic Knowledge

1.we view accounting as consisting of three broad areas: measurement、[‘meʒəmənt]（计量）

disclosure[dis’kləuʒə](披露) and auditing[‘ɔ:ditiŋ]（审计）.

2.The three international organization of accounting profession are

（International Federation of Accountants;IFAC) （国际会计师联合会）

(International Accounting Standards Committee; IASC) （国际会计准则委员会）

(International Auditing practice Committee;IAPC) (国际审计实务委员会)

3.Hofstede’s four cultural dimensions are（霍夫斯泰德的四个文化层面）：

(1)individualism(个人主义）

(2)power distance（权力距离）

(3)uncertainty avoidance（风险规避）

(4)masculinity（阳刚之气）

4. The four culture dimensions that affect a nation’s financial reporting practices by Gray refer

to?

影响一个国家的财务报告的做法的四个层面系指：

(1)Professionalism (职业主义维度）

(2)Uniformity （统一性维度）

(3)conservatism （保守主义维度）

(4)Secrecy （保密性维度）

5.Accounting standard

山东广播电视大学《国际会计》综合练习题

第一部分 综合练习题

1.跨国公司是不是在百分之百的推动会计国际化？说明你的观点。

2.谈谈你对会计国际化和国家化之间的矛盾及其消长的看法。

3.从递延所得税会计处理的国际惯例演变中，你有哪些体会？

4.试述“会计惯例”与“会计准则”这两个概念的关联和区别。

5.你认为，美国 SEC 和 FASB 的关系是否是成功的范例？由民间机构制定会计准则，其权威性是否一定

要有官方机构支持？

6.欧洲联盟是推动会计协调化和趋同化最具成效的区域性国家联盟，它的作用发挥在哪些方面？

7.你认为审计准则的国际趋同必会计准则的国际趋同化是容易一些呢，还是困难一些？

8.国际会计协调化就是国际会计标准化吗？谈谈你的观点。

9.你对 IASB 在制定 IFRS 方面的进展有何评价？

10.重组后的新 IASC，是否已经成为“美英俱乐部”？谈谈你的观点。

11.为什么上世纪 70 年代的热门课题“通货膨胀会计”，至 80 年代后期就淡出了？

12.美国 FASB 的 FAS89《财务报告与物价变动》对反映现行成本/不变购买力的会计影响的构想与英国

ASC 的 SAP16《现行成本会计》构想的有什么差？

13.“通货膨胀会计”和“物价变动会计”在概念上是否同义？

14.巴西的不变购买力会计模式的别具匠心之处体现在哪里？

15.不变购买力模式和现行成本模式的有何优缺点？

16.“共同控制”与“涉及同一控制下主体”的企业合并，又什么不同？

17.你对主体观将取代母公司观的趋势有什么看法？

18.比较母公司观和主体观在合并财务报表编制的传统程序上的基本特征，并指出哪些特征是它们的本

质区别。

19.为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理，这带来什么严重的后果？

20.评价“货币功能”、“记账本位币”这两个概念。

21. 该怎样理解采用单一的公允价值计量模式后，套期活动将被取消问题？