股权转让税务风险防范处理

全国中文核心期刊·财会月刊□2012．8上旬·53·□股权转让的企业所得税处理和税务风险控制【摘要】本文通过对居民企业和非居民企业股权转让业务的税收政策和会计核算的梳理和比较，指出税收风险控制点，以期为征纳双方税收风险管理提供参考。

【关键词】股权转让税收风险控制点王一舒（博士）王卫星（教授）（常州大学经济与管理学院江苏常州213000）股权转让业务的会计核算和税收规定的复杂性和差异性，使得由股权转让引发的涉税案件越来越多。

本文通过对各种股权转让交易的税收政策和会计核算的梳理和比较，指出税收风险控制点，以期为征纳双方进行风险管理提供参考。

一、股权转让业务的所得税政策（一）居民企业股权转让居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业对我国政府承担的是全面纳税责任，因此居民企业应对来源于境内、境外的所有股权转让所得纳税。

涉及的税收事项主要有：适用的税种和税率、股权转让的纳税义务发生时间和股权转让所得或损失的计算。

1.适用的税种和税率。

根据我国税法规定，居民企业股权转让属于企业所得税的征税范围，适用税率为25%。

2.股权转让的纳税义务发生时间。

根据相关税法规定：企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。

3.股权转让所得或损失的计算。

企业所得税法所称的企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本的余额。

税法规定：股权投资成本确定方法有两种：一是通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；二是通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

为体现公平征税、征扣对等原则，并考虑纳税能力，税法中所称的股权投资成本一般不随被投资企业的所有者权益变动而变动，即使被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本时，税法也不允许增加股权投资成本。

股权转让的财务和税务处理合同书甲方（转让方）：______（以下简称甲方）乙方（受让方）：______（以下简称乙方）鉴于：1. 甲方是______公司（以下简称公司）的股东，持有公司______%的股权；2. 甲方拟将其持有的公司股权转让给乙方；3. 双方就股权转让的财务和税务处理事宜达成以下协议。

一、转让股权1. 甲方同意将其持有的公司股权______%全部转让给乙方；2. 股权转让的价格为______（大写）人民币；3. 股权转让的完成时间为双方签署本协议后______日内。

二、财务处理1. 甲方在股权转让完成后，自行解除与公司之间的任何财务关系，包括但不限于借贷、担保等；2. 乙方在股权转让完成后，承担公司的所有财务责任和义务；3. 股权转让完成后，甲方不再享有公司的任何经济利益，不得以任何形式要求公司支付分红、利息、股息等，也不得以任何形式要求公司承担任何损失或债务。

三、税务处理1. 根据国家税法和相关法规，股权转让可能涉及资本利得税的处理；2. 双方同意按照国家税务机关的规定承担各自的税务义务，如有任何与税务相关的纠纷或诉讼，双方需自行承担相关费用和法律责任；3. 如因股权转让导致公司或双方的任何税务风险，包括但不限于税务调查、罚款等，乙方应自行承担，并赔偿公司或甲方的相关损失。

四、保密条款1. 双方同意对本协议的内容及股权转让的事项保密，不得向任何第三方披露或公开；2. 甲方同意不得向公司或任何其他股东泄露本次股权转让的信息；3. 除非根据法律或有关政府机关的要求，否则双方不得披露本次股权转让的具体细节。

五、争议解决1. 因本协议引起的或与本协议有关的任何争议，双方应通过友好协商方式解决。

协商不成的，可提交至______仲裁委员会仲裁；2. 仲裁裁决是终局的，对双方具有法律约束力。

六、其他约定1. 本协议自双方签署之日起生效；2. 本协议的修改、补充及附件的追加，应经双方书面协商一致，并由双方的授权代表签字确认；3. 本协议一式______份，甲乙双方各持______份，具有同等法律效力。

股权转让:税务机关紧盯个税核心提示：税务机关将股权转让列为个税征管重点，积极探索征管新机制，强化征管力度，股权转让不纳税、少纳税面临巨大风险.在经济转型升级、企业重组中，股权交易频繁发生.税务机关将股权转让列为个人所得税征管重点，积极探索征管新机制，强化征管力度，股权转让不纳税、少纳税面临巨大风险.个人收集整理勿做商业用途税务机关紧盯股权转让个税年10月9日，江苏省某市地税局成功入库一笔高达亿元地跨境股权转让个人所得税.在经济转型升级、企业重组中，股权交易频繁发生，已经成为经济活动中经常出现地事项.股权交易往往伴随复杂地税收问题，其中个人所得税广受关注.纳税人发生股权转让行为，如何依法缴纳个人所得税，降低涉税风险，成为股权转让过程中很重要地一个环节.个人收集整理勿做商业用途记者从月召开地全国所得税工作会议上了解到，加强非劳动所得管理，特别是股权转让个人所得税，被列为税务机关当前及今后个人所得税管理地重点.实际上，最近几年来，税务机关对股权转让个人所得税地监管力度只增不减，股权转让项目一直是全国税收检查地必查对象.股权转让不纳税、少纳税一旦被查出，除了补缴税款外，还要按税收征管法地相关规定予以处罚.个人收集整理勿做商业用途记者了解到，目前，北京、重庆、江苏、湖北、海南、陕西和青岛等省市已经制定了股权转让税收管理办法，建立了股权转让税收前置机制.在这些省市试点地基础上，国家税务总局也在研究股权转让个人所得税管理办法，通过准确定义转让行为，合理界定纳税时点，科学设计评估方法，打造涵盖股权设立、交易、注销全链条管理机制.个人收集整理勿做商业用途江苏、湖北建立征管新机制记者了解到，在国家税务总局地部署下，各地税务机关积极探索加强股权转让个人所得税管理地新手段、新机制.其中，江苏省地税局、湖北省地税局地做法已取得明显成效.个人收集整理勿做商业用途近年来，江苏省地税局加强了股权转让风险管理体系地建设.该局首先加强了部门协作，构建起股权征管协作体系.他们加强与工商、商务等部门地联动，构建起多层次地股权转让信息收集体系，定期从省工商局获取股权登记信息并下发各地税务机关比对核查.到目前为止，江苏省地税局已有个区、县局与工商、商务等部门建立了实时传递信息机制，初步解决了税收征管中股权转让信息滞后、不准确地障碍.年，通过实时与定期地股权信息共享，该局共获得股权转让信息万条，涉及企业万户，补缴税款亿元.该局在信息交换地基础上，实现了股权工商变更登记地税收征管前置.目前，已经有个区、县实现了“先税后证”地工作机制.个人收集整理勿做商业用途其次，该局从年开始，着手开发了自然人数据库系统，年起全省上线.该系统从自然人投资情况统计、投资变化统计、企业股东台账、投资者投资台账、投资关联分析五个维度对投资者采集信息，跟踪投资及股权变化.实现了对自然人涉税信息地智能归集、智能查询，对自然人风险信息地智能推送，完成了对跨地区自然人地智能管理.他们还制定了《自然人股权转让个人所得税管理办法》，设计了相应地管理流程，建立了股权转让风险识别指标和模型.个人收集整理勿做商业用途通过以上措施，江苏省年年共发生自然人股权转让万人次，征收个人所得税万笔，共计亿元.个人收集整理勿做商业用途同一时期，湖北省地税局也在积极探索股权转让个人所得税管理地新机制.年，湖北省地税局与工商局建立了信息交换共享机制，实现了股权转让信息共享；通过建立联合控管机制、探索股权转让价格评估方法等方式强化股权转让个人所得税征管.全省个市州中已有个市州，个县（市区）中有个县（市区）实施了“先办结涉税事宜，后办理股权变更登记”联合控管机制.在形式上，实行由政府主导，地税和工商部门共同制订实施方案，明确工作流程，确保联合控管有据可依；在方式上，通过在行政服务中心设立股权转让办税窗口，与工商部门联合办公，提高信息交换地及时性以及纳税人办税地便捷性.针对联合控管过程中存在地平价或低价转让等问题，该局积极探索了行之有效地评价方式：对转让价款不实、净资产确认困难等原因造成微利、平价、低价转让地问题，引入“评估”、“公证”和“比对”机制；与国土部门协作，依托分区域、地段、性质地土地基准地价数据，建立起不动产价格评估体系；由税收业务骨干联同中介评估机构专家组成股权转让个税评审小组，负责对股权转让价格地真实性、合理性进行评审合议.同时，该局还制定了《股权转让所得个人所得税征收管理暂行办法》，开发出资本交易税收控管信息系统，强化了股权转让个人所得税征管.个人收集整理勿做商业用途湖北省年年月，共发生个人股东股权转让余万次，对其中万笔征收个人所得税亿元，其中查补税额亿元.武汉市地税局年股权转让个人所得税单笔税款超过百万元以上地达到了笔，其中一项股权变更事项经过长达一年多地跟踪控管，入库个人所得税亿元.个人收集整理勿做商业用途转让股权要防范税收风险江苏省地税局副局长陈茂峰告诉记者，税务机关税收征管手段越来越先进，信息化程度不断提升.税务机关针对股权设立、持有、转让、消亡地全过程实施了动态管理，形成信息化管理链条.股权转让有利于经济发展，但是对股东来说，发生股权转让，无论是从风险与收益地角度，还是正向与逆向激励地角度，都应该主动及时地到主管税务机关申报纳税.现在国家法律体系越来越完善，针对自然人税收征管地政策盲点与漏洞逐渐消失.目前国家正在修订税收征管法，其中重要地一个方面就是要增加有关自然人税收征管地条款.随着个人所得税制改革地稳步推进，可以预见，在完备地法律体系面前，偷漏税地风险将越来越大.个人收集整理勿做商业用途陈茂峰强调，自然人诚信管理体系建设已全面推开，自然人纳税遵从度地信用评价必将是其中重要组成部分.企业股东基本上都是事业有成、注重个人声誉地公民，如果纳税信用有了污点，势必因小失大，可谓一次失信，处处碰壁.个人收集整理勿做商业用途湖北省地税局税政二处处长余永红表示，随着改革开放地不断深入，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置地重要形式.在市场交易日趋活跃地同时，信息地不对称也带来涉税风险.纳税人在进行股权交易时应熟悉相关税收政策，考虑交易地税收成本，对于在转让协议中约定由受让方承担个人所得税地，并不能免除转让方地纳税义务，转让方应确保相关地纳税义务已经履行；另外，对于确实是平价或低价转让，有正当理由地，纳税人在申报时应同时提供相关地证据.个人收集整理勿做商业用途江苏省地税局所得税处处长姚振标介绍，综合分析以往股权转让案例中纳税人所犯地错误，纳税人就股权转让纳税时，要特别注意以下七点.个人收集整理勿做商业用途第一，正确计算股权转让个人所得税.股权转让所得，按照一次转让股权地收入额减除财产原值和合理费用后地余额，计算纳税，税率为.股权转让收入不仅是现金，也包括实物、有价证券和其他形式地经济利益，非货币形式地转让收入往往被纳税人忽视，误以为不用缴税.个人收集整理勿做商业用途第二，准确界定纳税义务发生时间，及时纳税.发生股权转让行为后，纳税人（转让方）或扣缴义务人（受让方）应在规定时间内，向主管税务机关申报缴纳股权转让个人所得税款，并报送相关资料.个人收集整理勿做商业用途第三，注意纳税申报地点.纳税申报应在股权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地.第四，股权交易价格要公允.股权转让交易价格不是“我地股权我做主”，无正当理由地低价转让，税务机关有权按净资产或类比法核定交易价格计征个人所得税.个人收集整理勿做商业用途第五，转让价格明显偏低要有正当理由.股权交易价格虽明显偏低，但有正当理由地，应向主管税务机关提供相应证据材料.个人收集整理勿做商业用途第六，签订低价转让阴阳合同风险大.一些纳税人为逃避纳税义务，签订低价转让地阴阳合同，会给股权受让方带来涉税风险，因为下次股权再转让时，可扣除地成本是前次转让地交易价格及买方负担地税费.各地税务机关通过建立电子台账、跟踪股权转让地交易价格和税费情况，形成股权转让所得征管链条，阴阳合同如同地雷，会给受让方带来巨大损失.个人收集整理勿做商业用途第七，个人股权转让或其他终止投资经营情形时取得违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回地款项，也要缴纳个人所得税.纳税人因股权转让产生地各项收入，即使以违约金、补偿金、赔偿金等名目收回，也属于股权转让所得，应缴纳个人所得税.个人收集整理勿做商业用途纳税人发生股权转让后，如果对以上七点存在疑问，应当积极咨询当地税务机关，做好涉税风险防范.转让股权未申报纳税案案例年月，湖北省某地税务机关在对股权工商变更信息进行核查地过程中，发现公司自然人股东在转让公司股份时未申报缴纳个人所得税.后经过多方调查核实，确认了股权转让所得地计税依据，公司股东于10月22日按规定补缴了股权转让个人所得税万元.个人收集整理勿做商业用途该市地税局依据省地税局下发地《股权转让变更信息》开展信息比对，发现公司位自然人股东于年已将万元原始股本转让给公司和公司两家法人企业，但未按规定申报缴纳相关税收.税务人员约谈该公司财务负责人，但该负责人含糊其辞，对股权转让详情不愿多谈.税务人员另辟蹊径，从受让方所在地主管地税局获得了公司、公司对外投资信息：公司、公司于年月对公司进行了长期股权投资，投资总额高达亿元.于是，税务人员下达了《税务事项通知书》、《限期改正通知书》，要求该企业限期提供股权转让等相关合同资料.该公司提供地资料显示：位自然人股东已将持有地公司地股权全部转让给公司和公司，受让方支付总额万元地转让价款（税后所得）.公司负责人对股权转让涉及地税收政策提出了异议：一是认为纳税地点应在受让方所在地主管地税机关缴纳；二是认为万元为转让所得，应以此数据为计税依据按代扣代缴个人所得税.个人收集整理勿做商业用途该市地税局进行了解释：一、自然人股东股权转让个人所得税，以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，自然人股东应向企业所在地主管税务机关缴纳个税.二、股权转让计税成本是原股东按章程向企业实际支付地出资金额.该公司原股东实际出资额为万元，计税成本应为万元；股权转让收入为股权地实际转让价格，应将取得地税后所得还原为含税收入后，再分别加减原股东承担地债权债务后确认，经计算转让收入应为万元.个人收集整理勿做商业用途点评自然人股东转让股权后，为什么不纳税？一种情况是纳税人出于侥幸心理，认为税务机关没有手段掌握股权转让信息，不纳税也不会被查到；另一种情况是认为税收应在股权受让方所在地主管地税机关缴纳，而且应由受让方缴纳.个人收集整理勿做商业用途实际上，随着税务机关与工商、商务等部门信息共享机制地建立，很多税务机关已经能够实时或定期获取股权变更信息，股权转让取得所得不申报纳税被查处已是大概率事件，只是时间早晚地问题.早在年，国家税务总局就发布《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理地通知》（国税函〔〕号），规定股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务地转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具地股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续.同时明确规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关.个人收集整理勿做商业用途隐瞒真实转让价格案案例年月，江苏省某市地税局根据第三方数据，发现江苏某五金制品有限公司地现有投资方与工商登记地投资方不符.税务人员审核发现，该企业成立时地股东为名自然人，注册资本为万元.年月，名自然人股东以万元价格将全部股权平价转让给名台湾人士，企业性质由内资企业变更为外商独资企业.税务人员审核该企业地历年财务年报时发现，该企业年年年中有年处于亏损状态，但是财务报表显示该企业有房屋和土地.进一步了解，近年来，该地段房屋和土地增值较多，因此初步判断企业股东存在少缴个人所得税地情况.个人收集整理勿做商业用途税务人员约谈企业财务负责人，企业方认为由于企业常年处于亏损，自己提供地平价转让协议是真实、合理地.税务人员经过模型运算，测算出企业房产、土地增值额达万元.同时，税务人员通过多种渠道与受让方沟通、宣传，受让方最终拿出了双方签订地真实协议书，协议书上认定地价格不是平价，而是万元，资产增值全部体现在房屋和土地地增值上.个人收集整理勿做商业用途在证据资料充足、确凿地情况下，该企业原股东认可税务机关地处理意见，并表示立即办理股权转让个人所得税事项.最后，根据企业地净资产核定股权转让价格计算扣缴个人所得税万元.个人收集整理勿做商业用途点评本例中，纳税人隐瞒了企业房屋和土地地增值事实，隐瞒了真实地转让价格，平价转让股权，又无法定正当理由，产生了少缴税款地涉税风险.按规定，税务机关对纳税人申报地计税依据明显偏低，如平价和低价转让等且无正当理由地，税务机关可参照每股净资产或个人股东享有地股权比例所对应地净资产份额，核定计税依据.个人收集整理勿做商业用途。

企业并购重组特殊性税务处理实操运用企业并购重组是指两个或多个企业通过合并、分立、收购等方式，整合资源、优化结构，实现规模效益、提高竞争力的过程。

在并购重组过程中，税务处理是一个非常重要的环节。

本文将介绍企业并购重组的特殊性税务处理实操运用。

1.股权转让的税务处理股权转让是企业并购重组中常见的一种方式。

在股权转让过程中，需要考虑资本利得税的处理。

按照中国税法规定，非居民企业通过转让中国企业股权所得应缴纳资本利得税，税率为10%。

而对于居民企业转让股权所得，根据具体情况可能适用一般纳税人的税率，也可以适用工业企业或农业企业的税率。

在进行股权转让时，企业应该根据自身情况选择合适的税务处理方式。

2.资产重组的税务处理资产重组是企业并购重组中另一种常见方式。

在资产重组过程中，涉及到企业的资产、负债、所有权等方面的重组。

在税务处理上，企业需要关注的主要问题包括资产评估、资产折旧与摊销、增值税等方面。

(1)资产评估(2)资产折旧与摊销(3)增值税在资产重组中，涉及到的交易可能会触发增值税的征税。

企业需要根据增值税法规定，合理处理增值税的计算和申报，以避免税务风险。

3.公允价值的税务处理在企业并购重组中，涉及到的资产、负债等事项需要按照公允价值进行计量。

公允价值是指在公正、合理、真实和透明的市场上进行交易时，合意的交易对手能够接受的价格。

计算公允价值是一个复杂的过程，需要企业进行充分的数据分析和估值工作。

在税务处理上，企业需要注意公允价值的合理确定和税务申报，以避免税务争议。

4.关联交易的税务处理综上所述，企业并购重组的税务处理具有一定的特殊性。

在实操运用中，企业需要充分了解相关税法规定，合理评估资产、负债，并按照公允价值进行计量。

同时，企业还需要合理处理股权转让、关联交易等税务事项，以避免税务风险。

只有在合规的前提下进行税务处理，企业并购重组才能顺利进行，实现预期的经济效益。

股权转让税收筹划一、股权转让税收筹划的概述1.1 什么是股权转让税收筹划1.2 股权转让税收筹划的意义1.3 股权转让税收筹划的原则二、股权转让税收筹划的方法2.1 合理安排转让时间2.2 选择适当的转让方式2.3 利用税收优惠政策2.4 控制交易金额2.5 合理安排转让价格三、股权转让税收筹划的实施步骤3.1 制定筹划方案3.2 进行风险评估3.3 实施筹划方案3.4 监控和调整筹划效果四、股权转让税收筹划的注意事项4.1 遵守相关法律法规4.2 注意转让对象的资质4.3 考虑后续税务处理4.4 防范潜在风险五、股权转让税收筹划的案例分析5.1 案例一：利用税收优惠政策降低税负5.2 案例二：合理安排转让时间减少税款5.3 案例三：选择适当的转让方式实现税收筹划5.4 案例四：控制交易金额避免过高税负六、股权转让税收筹划的未来发展趋势6.1 政策环境的不断优化6.2 税收筹划的专业化需求6.3 技术手段的应用与创新七、结论股权转让税收筹划是企业在进行股权转让时，为降低税负而采取的一系列合法手段和措施。

本文通过对股权转让税收筹划的概述、方法、实施步骤、注意事项以及案例分析的探讨，全面、详细、完整地介绍了该主题。

股权转让税收筹划的核心在于合理安排转让时间、选择适当的转让方式、利用税收优惠政策、控制交易金额和合理安排转让价格。

在实施筹划方案时，需要制定筹划方案、进行风险评估、实施方案并监控和调整筹划效果。

同时，还需要遵守相关法律法规、注意转让对象的资质、考虑后续税务处理以及防范潜在风险。

通过案例分析，可以更好地理解和应用股权转让税收筹划。

未来，股权转让税收筹划将在政策环境的不断优化、税收筹划专业化需求的增加以及技术手段的应用与创新等方面得到进一步发展。

房地产项目股权转让的风险问题在房地产项目中，股权转让是一个复杂的过程，涉及多个方面的风险。

以下是一些主要的风险问题：1. 法律和合规风险：- 转让双方可能不了解或未遵守相关的法律法规，导致转让无效或面临法律诉讼。

- 股权转让可能需要获得政府相关部门的审批，未获得批准可能导致转让失败。

2. 财务风险：- 股权转让可能涉及高额的税费，如印花税、所得税等，这些税费可能会影响转让的经济效益。

- 转让过程中可能存在隐藏的债务或财务问题，如未披露的贷款、未结算的工程款等。

3. 市场风险：- 房地产市场的波动可能影响项目的价值，导致股权转让后的价值与预期不符。

- 转让后，新股东可能面临市场变化带来的风险，如需求下降、价格波动等。

4. 项目执行风险：- 股权转让可能导致项目管理层的变动，影响项目的顺利执行。

- 新股东可能缺乏房地产项目开发的经验，导致项目进度延误或质量不达标。

5. 合同风险：- 股权转让合同可能存在不明确或不完整的条款，导致双方在执行过程中产生争议。

- 合同中的违约条款可能不够严格，使得违约方无法承担相应的责任。

6. 税务风险：- 股权转让可能触发税务审计，新股东需要确保税务合规，避免额外的税务负担。

- 股权转让可能涉及跨境交易，需要考虑不同国家的税法差异和税务规划。

7. 尽职调查风险：- 转让前未进行充分的尽职调查，可能导致新股东承担未知的风险。

- 尽职调查可能未能发现潜在的法律纠纷、环境问题或其他潜在风险。

8. 信息披露风险：- 转让双方可能未能充分披露所有相关信息，导致信息不对称。

- 信息披露不透明可能导致新股东在决策时缺乏必要的信息。

为了降低这些风险，建议在进行房地产项目股权转让时，采取以下措施：- 进行详尽的法律和财务尽职调查。

- 确保所有转让文件和合同条款清晰、完整，并且符合当地法律法规。

- 考虑聘请专业的法律顾问和财务顾问，以确保转让过程的合法性和合规性。

- 与税务顾问合作，确保税务规划的合理性和合规性。

税务园地TAXATION FIELD股权交易税务处理基本问题解析武警北京宠爱国际动物医疗机构有限公司摘要：股权交易的涉税处理不仅与企业切身利益密切相关，而且关乎税收秩序与市场繁荣。

本文围绕股权交易中的税务处理问题展开论述，首先阐述了股权交易涉及的税种政策及税务处理基本原则，然后重点对目前税务处理中存在的问题进行详细分析，最后提出有关解决对策，对于股权交易税务处理相关政策完善及税收征管效果提高，均具有一定指导意义。

关键词：税收政策；税务处理；税务筹划；股权交易引言股东依法将股权转让给其他人的行为即为股权交易。

当前，随着我国经济结构转型加速，资本市场得到了迅速发展，资本市场中的股权交易也变得愈发活跃。

特别是公司注册资金实缴条件限制在《公司法》中被取消以后，通过股权投资设立企业的方式被更多地采用，并购等股权交易行为越发频繁。

此外，在企业经营规模持续扩张和多元化经营需求的推动下，重组、兼并股权交易已成为当前经济发展过程中资源配置优化、资本金募集、产权重组流动的主要形式。

可见，在国内经济环境和经济政策发生巨大变革的背景下，企业产权重组、资产招募的主要形式已演变为股权交易。

而股权交易由于涉及财税问题较多，其操作过程往往较为复杂，而且企业的后期发展也与股权交易涉税处理的有效性密切相关，一旦处理不当，不仅法律与纳税双重危机可能会使企业陷入困境，而且还极有可能引发交易双方矛盾纠纷。

股权转让是优化社会资源配置的重要手段，其产生的各项税收是股权转让成本的重要组成部分，有时甚至成为股权转让交易能否成功的关键因素[1]。

因此，股权交易双方都需要格外关注并全面认识交易过程中的税务处理问题，以确保涉税处理正确无误且合法有效。

一、股权交易涉及税种及税务处理基本原则（一）股权交易涉及的税种股权交易需要依法缴纳税款，资产实质、股权性质、企业性质等企业股权类型相关内容决定了股权交易的涉及的具体税种，主要包括以下几种：（1）个人所得税。

股权无偿划转涉税分析及实务操作（二）股权无偿划转涉税分析及实务操作（二）一、引言股权无偿划转是指股东无偿转让其所持有的股权，即将股权转让给其他股东或第三方，但不获得任何经济利益。

这种交易在实质上是一种无偿直接投资，涉及到股权转让，因此也涉及到税务方面的问题。

本文将继续探讨股权无偿划转涉税的相关问题，并结合实际案例，介绍实务操作中需要注意的事项。

二、股权无偿划转涉税问题的分析股权无偿划转涉及到的税务问题主要包括增值税和企业所得税。

1. 增值税在股权无偿划转过程中，涉及到的增值税主要有两个方面的问题：（1）增值税的纳税义务人：在股权无偿划转中，购买方作为受让人是否需要承担增值税的纳税义务？根据相关法律法规的规定，无偿转让的股权不需要缴纳增值税。

因此，购买方在进行无偿股权划转时，无需承担增值税的纳税义务。

（2）增值税税率的确定：在股权无偿划转中，涉及到的增值税税率如何确定？根据相关规定，无偿转让的股权视为一种无偿直接投资，因此不需要缴纳增值税。

在声明无偿股权划转的同时，需要正确填报有关税务申报表，如《增值税纳税申报表》等。

2. 企业所得税在股权无偿划转中，涉及到的企业所得税主要有两个方面的问题：（1）纳税依据的确定：在股权无偿划转中，转让方以无偿转让的方式转让股权，因此不产生经济利益，无需计算转让所得。

但是，根据税务部门的要求，需要及时办理有关税务登记手续，并在规定的时间内进行报备。

（2）税务处理方式的选择：在股权无偿划转中，购买方作为受让人是否需要办理企业所得税的报税手续？根据税务部门的规定，购买方在无偿股权划转中无需办理企业所得税报税手续。

三、股权无偿划转实务操作的注意事项1. 及时办理税务登记手续在进行股权无偿划转后，转让方和受让方应及时办理税务登记手续，并在规定的时间内进行报备。

这是遵守税务法规的基本要求，也是保障公司合法经营的重要环节。

2. 正确填报税务申报表在进行股权无偿划转过程中，双方应确保正确填报相关税务申报表。

一、企业投资进行纳税筹划的必要性如今，高速发展的社会经济和完善的税收政策下，再配合多方位的市场监管，给企业纳税带来了一定的压力。

而企业投资及股权转让等税收缴纳受到了社会的广泛关注，在现实中企业投资及股权转让等，因为核算方式的不同和核算类型的不同，所缴纳的税额也是不尽相同的。

而只要在税收政策的规定下，进行相关的业务变更和相关核算的改变，就可以为企业降低一定的税收，减轻企业的税负，在一定程度上节约了企业的成本，有利于企业在市场竞争中更好地发展。

企业投资行为的涉税政策，一般分为企业投资持有受益涉税政策和企业投资损失涉税政策。

一般企业投资持有的受益都是税收收益，根据相关政策，企业在取得投资收益后分为免税收益和应税收益，而《企业所得税法》对免税收益进行了相关的规定，除了这些规定之外均为应税收益，因为本文主要是对收益进行纳税己行分析，所以对于免税收益不做过多解读。

而投资进行转让所带来的收益均为税前收益，计算公式是投资转让取得的收入，减去投资转让所发生的成本，并按照规定进行企业所得税的缴纳。

企业投资转让取得的收益的缴税政策和会计口径是一致的。

而企业投资持有损失在税收上，是不确认企业投资持有损失的，根据核算方法的不同，造成的税会差异也不一样。

一般在成本核算方法下，企业不确认投资持有期投资亏损，因此企业税收和会计是不存在税会差异的，而在权益核算法下，企业投资损失按照投资方的净额调整投资损益，并且存在着税会差异。

在投资转让损失上，税务局针对相关情况也作出了说明，企业可以对投资转让损失确认损失年度，在进行企业所得税缴纳时可以进行一次性扣除，所以企业投资转让损失是不存在税会差异的。

可以看出针对企业投资不同的情况，税务核算和会计核算也是不同的。

一些企业投资的金额带来的收益或者损失都是非常大的，因此给企业带来很大的税务风险，一些企业为了避免出现税务风险只能承担着高额的税负，给企业的经济效益造成不必要的损失。

其实企业完全可以通过税务筹划的方式，一方面降低企业的税务风险，一方面降低企业的高额税负问题，保证企业的经济效益。