什么是个人所得税？
个人所得税是对个人所得征收的一种所得税。
个人所得税中的“个人”是指哪些人？
“个人”是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年，从中国境内和境外取得所得的个人及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
个人哪些收入须缴纳个人所得税？
根据《个人所得税法》第2条及《个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）第8条规定，下列收入须缴个人所得税：
1.工资、薪金所得。指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
2.个体工商户的生产、经营所得。指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得，个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4.劳务报酬所得。指个人从事装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5.稿酬所得。指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
6.特许权使用费所得。指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权用权取得的所得。现代著作权的使用权取得的所得，小包括稿酬所得。
7.利息、股息、红利所得。指个人有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
8.财产租赁所得。指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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我国采用
世界个人所得税税制模式 分类制
综合征收制
混合征收 不同来源分类征收
全年所得汇总
先分类后综合
纳税义务人
不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者
负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国
境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税
在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人
住所标准： “在中国境内有住所 ”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地
居民纳税人
居住时间标准
“在中国境内居住满 1年”是指在一个纳税年度（即公历 1月1 日起至 12月31 日止)内，在中国境内居住满 365日
对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数
“ 临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过 30日or多次累计不超过90日的离
境
不包括中国国籍，但不在中国定居
中国境内，不包括港澳台
判定条件 在我国无住所 同时具备 在我国不居住或居住不满 1年
承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税
非居民纳税人
判定纳税义务及计算在
中国境内居住的天数
个人入离境当日及在中国
境内实际工作期间的判定 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数
依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人
实际在华逗留天数计算
上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 1天计算其在华实际逗留天数
在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人
对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数
对什么征
征税范围
非独立个人劳动所得
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津
行政事业单位
个人所得税培训讲义
第一部分
一、依法扣缴个人所得税的重要意义
依法纳税是每个公民应尽的义务,做好个人所得税代扣代缴工作是行政机关和事业单位的法律责任。行政机关、事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成部分，应依法认真履行代扣代缴义务,为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用.
二、行政机关、事业单位应履行的职责
根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报，将财政部门(或机关事务管理、人事等部门）及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。
行政机关、事业单位履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。
三、适用法律法规:
1、《中华人民共和国税收征收管理法》（简称税收征管法） 第二十五条第二款 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2、《中华人民共和国个人所得税法》（简称个人所得税法)及其《实施条例》
3、财税[2006]9号《关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知》
第十六章个人所得税法
• 本章是所得税中的一个要紧税种，也是考试命题的重点内容。历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。从历年的考试分值瞧，均在10分左右。今年可能还会加重份量。
• 个人所得税与前面两种所得税法最大的区不在于：个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收进扣除费用后的余额为征税对象。
• 本章学习和掌握的重点是：纳税人身份确实定、纳税人所得来源确实定、应税所得的工程、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税方法等内容。
• 本章难点咨询题是：费用的扣除有关次的 、应纳税所得额确实定、应纳税额计算中的一些特别咨询题等。
第十六章个人所得税法历年分值分布
年份 单项选择题 多项选择题 判定题 计算题 综合题 合计 2001年 1分 1分 2分 8分 12分
2002年 1分 1分 3分 4分 2分 11分
2003年 1分 1分 1分 4分 7分
本章变化内容：
1、在第三节应税所得工程的“个体工商户的生产经营所得〞中新增个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的相关支出的 。P359
2、在第三节应税所得工程的“利息、股息、红利所得〞中新增个人投
资者的 。P361
3、在第三节应税所得工程的“财产转让所得〞中新增非产权人重新购房免征个人所得税的 。P363
4、新增了核定征收的内容。P393
• 一、个人所得税的纳税人
• 1、中国公民
• 2、外籍人员
• ①居民纳税人：有住宅或无住宅居住满1年的个人：担当无限纳税义务。P354
• ②非居民纳税人：无住宅不居住或无住宅居住不满1年：担当有限纳税义务。P355
• 二、所得来源确实定
• 对纳税人所得来源的判定应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原那么。P356
