企业预算管理编制的五过程8页word文档

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全面预算管理，预算编制是其工作的开始，编制一份科学、切合实际、
使各部门跳一跳能完成的预算，是全面预算管理的基础，如何做到这一点，
就自己多年的实践经验，认为有以下五个过程。

一、收集预算所需的各项信息
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相
应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将
实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善
和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

企业预算主要是规划企业未来经营业务和经营成果的，规划未来有一
个鲜明的特点就是高度的不确定性，为了解决这个不确定性我们需要总结
历史规律和影响因素。未来经营业务与经营成果是不能脱离企业现有的生
产经营基础的，历史可能不会重复它的事实，但历史会不断重复它的规律，
收集数据，分析过去一段时间内生产经营完成数据和影响因素，理出得和
失，找出规律和改善办法，做得好的方面我们继续发扬，不当之处也得找
出原因和提出改进办法，只有在这一基础上我们才有可能扬优阻劣，更好
地挖掘企业各资源潜能，使企业投入产出最大化。

正因如此企业在预算编制之前，应全面收集企业各方面的经营信息，
以之来保证所预算编制的科学性和连续性。
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预算编制前需要收集的信息很多，主要包括生产经营方面的信息、技
术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息，这些信息中既有来
自企业内部的生产经营、产品技术、资源利用方面的信息，也有来自企业
外部的客户需求、同行发展、社会经济变化等方面的信息。

来自于企业内部的信息收集起来相对简单，可通过企业日常经营过程
中部门报表汇集与分析取得，但在收集过程中一定要注意系统化和日积月
累。在企业日常生产经营管理之中，各个部门都要向企业管理部门上报各
种报表，企业预算编制过程中大部分历史数据可从这些报表中取得，最好
是企业能根据自身特点，结合全面预算要求，设计出各部门所报报表，以
降低预算编制过程中的信息收集工作量。

来自于企业外部的信息取得相对较杂也较难，顾客需求、同业发生、
技术进步、替代进入者、社会经济对行业影响、国家大政方针等都决定企
业未来的生存与发展，这些信息构成企业预算的一个重要基础，这些信息
掌握充分与否，直接决定了企业预算编制切实性和执行性。企业除进行客
户调查、客户座谈、参加行业会议、研讨会外，还可利用互联网取得一些
信息，在现在这个互联经济时期，天文数字的信息量，使人难以分别其真
假，甚至懒得去收集，这往往是造成企业预算脱离实际的重要原因。

二、决策提出初步目标
企业预算的简要过程一般是这样，企业决策层在分析上年完成预算的
基础上，根据所掌握的企业内、外部信息，结合企业未来战略、资源、投
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资、环境变化对企业未来经营发生的影响，给定一个企业预算年度的初步
性预算指标，初步性预算指标一般较笼统，就产值、利润等几个数据，并
通过一定的方式（如综合性会议）下达各部门据此提出部门生产经营计划
等，经过几个反复最后才能达成共识，编制出企业预算。

企业预算编制一般需要经过自上而下，自下而上几个反复，最终才能
上下达成一致，得出最后的预算考核指标。收集各项信息的目的就是为了
能较切合实际地产生第一次的自上而下基础数据，这个基础数据既要能体
现企业的战略意图，又不能脱离企业的历史发展实际，如何拿捏，既涉及
到企业战略目标的实现，又关乎执行部门的切身利益取得，通常情况下作
为企业管理者来说希望收入更高一些，支出能尽量低一些，这样才能产生
足够的利润，而对预算执行单位来说正好相反，这一个矛盾体，这样第一
次指标的产生就非常重要。指标过高执行部门看不到希望，或敷衍或抵触，
指标过低，执行部门座着摘果子，既不利于调动积极性，还可能浪费企业
资源。

在一般情况下企业初始预算数据是由企业预算领导小组，根据企业上年预
算执行结果，惕除一些以解决的不利因素，加上改善的有利条件，再结合
经济、技术发展、环境变化等因素测算出一个指标（出于对收集信息的不
全信任，一般首次下发的测算指标会比按理论测算指标高一些），下发到
各个预算执行部门讨论，并执成各部门按止目标拿出本部门计划，并详细
叙述完成计划方法和不能完成因。
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在预算初步指标测算出来后，决策层内部需通过会议（总经理办公会）
等，解释预测计算过程，结合企业战略共同商定保低指标（当然保低指标
一般不向下公布），在任何情况下企业都得把这个低保住。

三、初期目标层层分解
企业给定的初期目标综合性比较强，难以适应企业对执行部门进行管
理，这些综合性指标需要转化为各部门具体预算指标，必须对这些综合指
标进行层层分解。

企业预算的初期指标可能就是收入、成本、利润、质量等几个指标，
作为具体的预算执行层来说，这几个指标往往是无法执行的，必须化成部
门可执行、可检查考核指标，如简单一个收入指标，就得分解到销售和制
造部门，其中销售部门又得分解到每个部品、片区、业务员，还要分解成
销售量、销售价、货款回笼、销售时限等等几十个指标，生产也是如些，
也得把它具体落实到班组或人员身上，只有通过层层分解，把指标具体落
实到执行人身上，做到事事有责任人，整个预算管理才有考核基础，如果
在预算编制过程中指标分解没有到位，事情没有落实到具体责任人，出了
问题要打屁股都不知道找谁的屁股来打。

企业初期目标层层分解，全由企业预算编制小组来完成是不可能的，
大多数的工作还得由各个部门负责人去组织，全面预算管理应建立一个系
统性的指标分解、统计、上报体系，按照下级如实汇报，上级对下级负责
原则，逐级把整个指标分解下去。
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预算小组可能只能分解产品品种与计划价格，接下来的大量细分应由
销售部门人组织完成，其他指标的分解也是如此，要一级一级分解下去，
具体落实到责任人。

预算编制应重视对指标的分解，预算指标的分解过程，其实是企业整
体生产经营计划上下贯彻过程，应当广泛地吸收各级预算执行人员参与，
不应局限于预算编制小组人员，更不应是各部门头头脑脑关在一个小屋子
里拍脑袋，信息不对称在各个层次都是存在的，企业应当充分利用预算编
制时机，向下宣传企业战略，传导企业所掌握的信息，同时收集各执行层
在实际操作过程中决策层还未掌握的信息，只有这样才能使各个层面对企
业最终预算达成一个真正的共识，使企业预算最终起到军令状的作用。

四、几上几下、汇总、分析基层经营计划
企业预算编制是一项较复杂的工作，不可能将决策层初期指标简单分
解就能完成任务，指标分解到基层后，执行层出于对自身利益的考量和对
所完成任务的详细了解，肯定会提出有利于自己利益的一些条件，对下达
指标提出修正意见，基于信息不对称性，预算编制过程中应强调下级应在
提出条件的同时，应列出理由，不应是几个简单数据推来复去，互相扯皮。

当然执行层提出修改或条件，作为预算编制小组也不能莫然视之，应
当给予积极回应，在汇总的基础上进行认真分析，是否修改都要说出一个
道道来，不能听之任之，更不能强权压人，应当以事实，以数据来说明接
受条件与否的原因。对于个别分歧较大，又直接影响企业整体目标任务完
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成的预算，还得组织适当的人员下去与执行层员工进行面对面的讨论，直
到达成一致为止。

现在很多企业在预算编制过程中，就是缺少几上几下的沟通环节，不是
几个头头脑脑一拍脑袋“捏造”几个指标，强任执行单位执行，就是一味
任凭执行单位把初始指标改个乱七八糟，最终结果是企业预算不能起到管
理作用。

当然尽管企业有完善的预算编制沟通手段，但也不能保证所有指标都
能按决策层的意见大成共识，对于这种情况企业应当慎重处理，科学地加
以分析，觉得确实是执行层的问题，根据“不换思想就换人”的原则，有
时应当对执行人员进行适当调整，不能姑息迁就。

五、敲定企业预算
经过以上几个步聚，企业预算的最终数据就算基本敲定了，在企业预
算最后定稿之时，应当有一个如责任状的形式将企业预算确定下来，企业
预算往往是与企业绩效奖惩相挂勾的，预算敲定后，相应的绩效挂勾方案
也应确定，并串插于企业企业预算编制文件之中，还要将最终结果通过各
个部门例会形式一级一级宣贯下去，使完成预算的每一个人都要明确自己
的责任与目标。

由于预算编制一般经过几上几上，企业预算编制最终确定前往往忽视
向下宣贯程序，这不是一个好的习惯，正因为通过几上几下，每次反复预
算数据都可能发生调整，调整的结果可能决策层知道，部门负责人知道，
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具体操作者可能提供过很多建议和修改意见，是否被采纳他不一定清楚，
具体绩效挂勾方式如何他不清楚，为了避免预算考核过程中产生误解，预
算敲定的前一定要进行再次沟通，及时向下通报。

总之，预算管理中预算编制工作非常重要，一定要做到数出有据，并
在预算过程坚持上下沟通，不做拍脑袋、拍桌子、拍胸脯的“三拍”预算

希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：

1、有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。
2、实现自己既定的目标，必须能耐得住寂寞单干。
3、世界会向那些有目标和远见的人让路。