支付结算业务 银行会计PPT课件

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二、支付结算业务的管理体制
——实行集中管理和分级管理相结合。即：
中国人民银行总行：制度和方法，全国，银行间 纠纷
中国人民银行分行：实施细则，辖区内银行间纠 纷
各商业银行总行：具体管理实施办法，本行内纠 纷
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三、支付结算的基本要求
• （一）支付结算活动遵循的法律法规 • 《中华人民共和国票据法》、《票据管 理实施办法》、《支付结算办法》、 《支付结算会计核算手续》、《支付结 算业务代理办法》、《银行账户管理办 法》等。
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一、票据的概念及基本规定
1、票据：出票人签发由出票人自己或委托他人在见 票时，或在票据到期日无条件支付确定的金额给 收款人或持票人的有价证券。
银行汇票、商业汇票、银行本票、支票
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2、票据基本规定
票据基础：真实的交易关系和债权债务关系、给 付对价（双方当事人认可相对应代价）；
票据一律记名：出票、背书均要记载相关利益人；
• 结算按支付方式分为现金结算和转账结算。 • 现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转账
结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户 上的资金转移。PPT学习交流3一、支付结算业务的作用
• 定义：指单位和个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡 和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式 进行货币支付及资金清算的行为。
• 2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同，分为 票据结算和非票据结算。
• 3．按支付结算的性质不同，分为交易往来结算和 非交易往来结算两类。
• 4．按支付结算双方所处地点不同，分为同城结算 和异地结算两类.
• 5．按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银行 本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、 汇兑和银行卡等八种

出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户

拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
金融会计支付结算业务核算
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿

金融科技的发展也使得银行会计学更加注重风险管理，如利用大数据技 术对风险进行实时监测和预警，提高风险防范能力。
金融科技的发展还促进了银行会计学的国际化发展，如跨境支付、外汇 交易等业务的开展，需要遵循国际会计准则，加强国际合作与交流。
国际会计准则的趋同与差异
随着经济全球化的深入发展，国际会计准则的 趋同是大势所趋，各国会计准则的差异逐渐缩 小。
会计凭证与会计账簿
01
会计账簿
记录经济业务发生情况的账册，是 编制财务报表的依据。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录的 账簿，如应收账款明细账等。
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02
总账
对所有经济业务进行总括记录的账 簿。
日记账
记录日常经济业务的账簿，如现金 日记账、银行存款日记账等。
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会计报表与财务分析
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益状况的报表。
市场风险管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致投资组合价 值下降的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源主要包括股票价格波动、债券价格波动、汇率波 动、商品价格波动等。
市场风险的评估方法
市场风险的评估方法主要包括敏感性分析、波动率分析和压力测 试等。
操作风险管理
操作风险的定义
银行会计学的历史与发展
总结词
银行会计学伴随着银行业的发展而不断演变，现代银行会计学在信息化、国际化和监管要求的推动下不断发展。
详细描述
银行会计学的发展历史可以追溯到银行业兴起之初。随着银行业务的不断扩大和复杂化，银行会计学逐渐形成并 发展起来。近年来，随着信息化、国际化和监管要求的推动，银行会计学不断演变，逐步形成了现代银行会计学 的理论体系和方法。

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
概念：
一、银行汇票的核算
银行汇票票样
××银行银行汇票② 付款期限 汇票号码 壹个月 第 号 出票日期（大写） 年 月 日 代理付款行 收款人 账号 人民币 出票金额（大写） 人民币 实际结算金额（大写） 申请人 账号 出票行 行号 多余金额 科目（借） 汇款用途 对方科目（贷） 凭票付款 兑付日期 出票行签章 复核： 记账：
01
申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。
02
持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。
3、收款人接受并审核汇票
持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行，
01
02
03
04
持票人已在代理付款行开立账户
依据第二联进账单和第二联汇票转账：
借：清算资金往来
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贷：吸收存款－活期存款－××
03
其他应付款－××
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领款时：
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借：其他应付款
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贷：库存现金
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续2
01
申请人要求退款
03
借：汇出汇款（存入保证金）
05
多余款收账通知书上按原汇款金额跳填入多余金额。
02
在汇票和解讫通知书的实际结算金额大写栏填写“未用退回”
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贷：吸收存款-活期存款-**
6、银行汇票退款和超期付款
持票人超过付款期限
接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额45000元，原汇票金额46000元，原汇票申请人是未在本行开户的客户李红。
二、支票业务的核算
支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

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划线支票
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（三）支票结算流程：两种情形
• 借记支票：签发支票交收款人办理结算
出票人 出票人开户行
①出票
③交换支票 ④银行往来清算
收款人（持票人）
②
⑤
委
收
托
款
收
入
款
帐
收款人（开户行）
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• 贷记支票结算流程：将支票送开户行把款 项支付给收款人
出票人 委
①托 出付 票款
1个月，持票人如超过付款期限提示付款，则付款 人不予受理
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3、背书方法跟本票相同，有带息不带息之分 4、申请签发现金汇票的，其申请人和收款人必须
均为个人，银行不能为单位签发现金汇票。 5、汇票凭证 A、汇票申请书
一式三联（申请人的存根、借方、贷方），以现 金申请签发的，一、二联自动注销 B、银行汇票（结算凭证） 一式四联 总结：流程及账务与本票类似，差异在于使用区域 的不同。本票同城，银行汇票异地（存放同业）
不定额本票（流行）
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（三）有关规定
1、付款期限为2个月，本票的持票人未按 照规定期限提示见票的，丧失对出票人以 外的前手的追索权
2、可以背书，在票据的背面或者粘单（粘 单上的第一记载人应当在汇票和粘单的粘 接处签章）上记载并签章 背书：记名背书、不记名背书 记名背书再度转让时仍要背书，不记名背 书可免
审查汇票和承兑协议 承兑手续费：票面金额的万分之五 一般按规定还要缴纳一定数额的保证金 借：吸收存款－持票人活期户
贷：手续费及佣金收入－汇票承兑费 存入保证金－汇票保证金
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２、准备票款

• 2、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账 户管理办法》的规定开立、使用账户
• 3、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全， 数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。
• 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简
称。例如“中国银行业监督管理委员会”的规范化简称
为“银监会”。
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• （6）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变
造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和
壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其
前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。
如2月12日，应写成零贰月壹拾贰贰日；10月20日，
应写成零壹拾月零贰拾日。
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第二章 结算法律制度
• 答案： D
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第二章 结算法律制度
• 【例】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定， 下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）。
• A.办理借款转存 B.办理借款归还 C.办理现金 支取 D.办理现金缴存
• 【答案】ABD
• 【例题·判断题】一般存款账户是存款人因办理日常 转账结算和现金收付需要开立的银行存款账户。（ ）
存款人：企事业单位、个体工商户、和自然人
特点：
（1）办理的是人民币业务
（2）办理的是资金收付业务
（3）银行结算账户是活期存款账户
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第二章 结算法律制度
• （三）基本存款账户
1.概念：办理日常转账结算和现金收付需要。只能开 立一个基本存款账户
2.使用范围：存款人的主办账户。
3.开户要求：
写“整”（或“正”）字；大PP写T学习金交流额数字有“分”的，“分”后