在企业推行全面预算管理初探

的意 见 。 ４将 预算 指 标 与 经 济 责 任 制 考 核 挂 钩 ． 循 “ 格 责 任 ” ． 遵 严 “ 益 优 先 … 突 出 贡献 ‘ 化 考 核 ” 考 核 原 则 ． 据 此 设 计 效 ‘ 管 理 体 系 科
１ 建 立 独 立 的 全 面 预 算 管 理 组 织 结构 首 先 ， 算 管 理 ． 预 是 一 种 全 面 管 理 行 为 ． 须 由公 司最 高 管理 层 进 行 组 织 和 指 必 挥 其次 ． 预算 的 执行 主体 是具 体 部 门 ， 业务 、 资 、 资 、 理 投 筹 管
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的 ， 有 这 样 编 制 出 的 预 算 ， 能 指 导 业 务 ． 能 减 少 抢 指 只 才 才 标 、 价 还 价 的 行 为 ． 能 使 企 业 预 算 指 标 真 正 起 到 目标 导 讨 才 向作 用 。
四 、 预 算 执 行 实 施 全 过 程 监 控 对
实 施 全 面 预 算 管理 是 企 业 整 体 管 理 水 平 的 重要 手段 ． 而 不 是 衡 量 管 理 水平 高低 的标 准 ． 点 不 在 于 企 业 有 无 全 面 预 重
目标 完 成 情 况 与 各 责 任 单 位 和 个 人 的 经 济 利 益 密 切 结 合 起 来 ． 每个 职 丁 都 感 受 到 市 场 的 压力 ， 分 调 动 各 责 任 单 位 使 充
的积 极 性 ． 而确 保 各 项 预 算 指 标 始 终 处 于 受 控 状 态 激 励 从 即激 发 人 们 的积 极 性 ． 励 机 制 即促 使 人 们 由被 动地 提 高 劳 激 动效 率 到积 极 、 主动 地 提 高 劳 动 效 率 的 作用 工程 （ 者 单位 ： 中能 源 邯矿 集 团 结算 中心 ） 作 冀
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五、 预算控制体 系建设
全 面 预 算 管理 应 通 过 全 面预 算 和责 任 预算 的 系统 配 合 ．
实 现 全 方 位 的 管理 １建 立 全 面 预 算 网络 ． 求 各 业 务 单 位 指 派 专 人 负 责 对 ． 要
二、 营造全员参 与的 内部环境
全 面 预 算 管 理 是 一 种 涉 及 企 业 组 织 各 个 层 面 的 责 、权 、 利 关 系 的 制 度 安 排 ． 要 企 业 上 下 统 一 思 想 和 认 识 ， 切 配 需 密
控费用 ． 中专业费用分存 货亏损 、 术开发 费 、 务费用 、 其 技 财 销 售 费 用 、 电 费 、 污 费 、 置 单 位 加 工 费 等 十 四 类 ； 控 水 排 装 可 费用 包 括 物 料 消 耗 、 务 招 待 费 、 旅 费 、 公 费 等 几 类 。 业 业 差 办
合 只 有 上 至 老 总 ． 至 普 通 员 工 都 了解 什 么是 预算 、 的 好 下 它 处 在 哪 儿 、 用 是 什 么 、 自身 是 什 么 关 系 的 时 候 ， 算 才 真 作 和 预 正 是 全 面 预 算 ． 能 见 到 实 际 效 果 其 中 高层 领 导 的 重 视 和 才 参 与最 为 重 要 ． 否则 ． 面 预 算 管 理很 难 取 得 预 期 效 果 。 全
等 内容 只能 由具 体 部 门提 出 草 案 。 务部 门在 预 算 编 制 中的 财 作 用 主要 是 从 财 务 角 度 为 各 部 门 、 各业 务 预 算 提 供 关 于 预 算 编 制 的原 则 和 方 法 ． 对 各 种 预 算 进 行 汇 总 和 分 析 。 并
２ 确 定 科 学可 行 的预 算 指 标 。全 面 预算 指 标 包 括 业 务 指 ． 标 和财 务指 标 两 大 部 分 。财 务 指 标 包 括 利 润 、 业 费 用 和 可 专
标 最 优 的 系 统 性 管 理
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算 管 理 制 度 ． 重 在 全 面 预 算 管 理 是 否 有 效 实 施 和 落 实 重 而 点 不 在 企 业有 无 编 制预 算 ． 重在 预算 是 否 严 格 执 行 而 面 对 复 杂 多 变 的 市 场 环 境 ．应 及 时 准 确 地 把 握 市场 动 态 ． 针 对 地 化 解 各 项 风 险 因 素 ． 保 利 润 目标 的稳 步实 现 有 确 通 过 每 月 的 测 算 ， 一 步 细 化 财 务 预 算 管 理 ． 旬 对 月 度 预 进 按 算 执 行 情 况 进 行 跟 踪监 控 ．对 预 算 执 行 过 程 中 出现 的偏 差 ． 进 行 多 因 素 多 角 度 的 对 比分 析 ． 出 差 异 提 出建 议 ． 断 调 找 不 整 产 品结 构 ． 化 生 产 经 营 方 案 ． 保 月 度 利 润 指 标 完 成 的 优 确 种管理方法。
务 指 标 包 括 生 产 装 置 “ 、 、 ” 行 指 标 、 置 加 工 量 指 安 稳 长 运 装
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２０第期 ０年 ４ ｌ
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管理制度及预算
１完 善 预 算 管 理 制 度 为 了使 全 面 预 算 管 理 真 正 落 实 ＿ ． 并
发 挥 效 益 ． 要 建 立 一 套 适 合 公 司 自身 特 点 的管 理 制 度 。 完 需
善财务管理 、 计核算 、 会 价格 管理 等 规 章 制 度 ， 而 为全 面 预 从 算 管 理 体 系 的 正 常 运转 提供 制 度 保 证 。 ２确 定预 算 定 额 和标 准 成 本 通 过预 算 定额 和 标 准成 本 ， ． 方 面 为 公 司 提 供 更 加 准 确 的 预 算 编 制 模 型 ． 一方 面通 过 另 研 究 行 业 里 的 标 杆 值 帮 助公 司定 好 位
了 “ 划 指标 ” “ 斗 指 标 ” 计 和 奋 两层 次 的考 核 指 标 根据 下达 的 经 济 责 任 考 核 指 标 ． 各 级 预 算 责 任 单 位 和 责 任 人 进 行 严 格 对 评 价 和 考 核 。每 月 、 按 当月 、 预算 完成 情况 考 核 预兑 现 ， 季 季 年 度 财 务 决 算 后 考 核 兑 现 预 算 考 核 以 效 益 目标 为 主 线 ， 把 主要 技 术 经 济 指 标 及 管 理 目标 作 为 考 核 的 从 动 指 标 ， 预 算 把
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在 企 业 推 行 全 面 预 算 管 理 初 探
王 美 环
标 、 装 置 技 术 指 标 、 度 环 保 指 标 ． 市 场 销 售 情 况 对 销 售 分 月 视 部 门部 分 产 品 出 厂 工作 进 行 阶段 性 考 核 等 ． 算 指 标 覆 盖 公 预 司 生 产 经 营 的 方 方 面 面 的 目的 ． 管 理 者 在 新 形 势 下 的 必 然 选 择 是 全 面 预 算 管 理 是一 种 系统 管 理 所 谓 系 统 管 理 即 以 系统 整 体 性 为 原 则 ， 新 的综 合 性 概 念 ， 析 、 述 管 理对 象 的 内 用 分 描 在 联 系 及 同 其 他 事 物 之 间 的 相互 辩 证 关 系 ． 整 体 最 优 的 方 用 法 ． 解 决 管 理 对 象 系 统 所 涉 及 的各 种 问题 全 面预 算 管 理 来 涉 及 企 业 内 外 的各 种经 济现 象 ． 于 一 个 多 元 素 的 、 态 的 、 属 动 复 杂 的 系 统 分 权 是 一种 必 然 趋 势 ． 分 权 后 带 来 的 另 一方 但 面 的问 题 即 可 能 因 此 而 失控 ．因 局 部 利 益 而 影 响 整 体 利 益 个 好 的预 算 ．不 是 依 据 实 际 报 表 进 行 简 单 的 数 字 调 制 ， 不 应 该 是 凭 空 想 象 的 数 字 安 排 ． 应 是 以 科 学 的 预 测 更 而 和 切 合 实 际 的 业 务 计 划 为基 础 ．多 次 上 下 往 返 讨 论 而 决 定
因 此 ． 面预 算 管 理 在 分 权 的 同时 ， 须 解 决 协 调 的 问 题 ． 全 必 这 种 协 调 既包 括 企 业 内部 资 源 与 外 部 市 场 要 求 和 市 场 状 况 的 协 调 ． 包 括 企 业 内部 各 种 资 源 与 外 部 市 场 要 求 和市 场 状 况 也 的协 调 ． 力 终 究 大 于 分 力 ． 面 预 算 管 理 必 然 是 一 种 系 统 合 全 管 理 它 应 以 企 业 的 组织 系统 为 基 础 ． 全 局 出发 ． 合分 析 从 综 企 业 组 织 系 统 与 外 部 经 济环 境 的 适 应 关 系 ． 而 实现 整体 目 从
成 本 预 算 指 标 的 跟 踪管 理 ． 握 费用 完 成 的时 间 进 度 。 掌 ２通 过 预 算 管 理 软 件 和 合 理 授 权 ． 在 本 期 预 算 内或 不 ． 不 符 合 预 算 发 生 条件 的项 目一 律 不 予 审 批
３ 责 任 单 位 都 建 立 了 各 专 业 预 算 的 分 析 指 标 ． 究 各 ． 各 研 项 预算 指 标 的 变 动 趋 势 ， 年 、 、 编 制 分 析 报 告 ， 预 算 按 季 月 对 偏 差 进 行 分 析 ． 过 实 际 指 标 与 预算 指 标 对 比 ． 出 差 异 并 通 找 分 析 差 异 形 成 的 原 因 ． 时 提 出纠 正 偏 差 的措 施 和 改 进 工 作 及