6国际商务财会浦发集团
全面预算管理的案例研究
■文/上海浦东发展(集团)有限公司杨晓冬
上海浦东发展（集团）（以
下简称浦发集团）于1996年经
上海市人民政府批准设立，注册
资本39.9亿元。集团主要经营涉
及土地开发和经营管理、城市基
础设施项目投融资建设和经营管
理、房地产开发和经营管理、建筑
施工、金融、高科技环保和进出口
贸易业务。截止2007年底，浦发
集团总资产333亿元，净资产
156亿元。浦发集团的发展得益
于近几年推行的全面预算管理。
预算管理促进了集团的科学管
理，提高了经济效益。下面，笔者
结合浦发集团全面预算管理的实
际案例，探讨如何进一步加强全
面预算管理。
一、全面预算编制的内容
浦发集团全面预算编制内容
应包括编制说明和相应的预算表
格。编制说明主要包括：全面预算
编制的指导思想、组织结构、假设
条件、流程说明、范围；年度主要
经营目标、工作任务、投融资活动
和财务状况的概述；年度主要财
务指标与上年度预算数、实际数
进行比较分析；影响预算编制的主要因素及相应对策等。
浦发集团相应的全面预算表
格主要包括：经营预算、人工预
算、资本预算、融资预算、财务预
算及合并预算。
经营预算，可促进企业进一
步了解和拓展市场，促进收入的
增长，降低生产成本，提高主营业
务利润率。主要包括各项收入预
算、成本预算、毛利预算，并且要
求将收入、成本和毛利分解到各
项目，编制项目预算。如房地产项
目，要求填制总占地面积、总建筑
面积、总计可售面积、容积率、预
计销售单价、成本单价、总的成本
构成明细、预计结转收入的时间
等具体情况；工程施工项目要求
分别根据土建工程、市政工程、装
饰工程分别填制年初合同工作量
余额、本年预计新增合同工作量、
本年预计结转收入、年末预计合
同工作量等。
人工预算，可掌握人员信息
及企业的劳动力成本水平。要求
在管理费用、营业费用、生产成
本、在建工程等科目中列支的所
有人工成本按具体明细填列，并
汇总统计，与上年同期数进行比较，同时要求填列职工平均人数，
计算人均费用。
一、背景
随着我国医疗卫生事业的快速发展，医院面临着日益激烈的市场竞争。为了提高医院的经济效益和社会效益，某市人民医院在深入分析自身财务状况和发展需求的基础上，决定全面推进预算管理，以助力医院的高质量发展。
二、案例内容
1. 预算编制
某市人民医院在预算编制过程中，坚持“全面预算、全员参与、全过程控制”的原则，将医院的发展战略和年度目标分解到各个部门，形成全方位、全过程的预算管理体系。具体做法如下：
（1）成立预算管理委员会，负责制定预算编制的总体原则和程序，并对预算编制进行审核和监督。
（2）各部门根据自身业务特点和年度目标，编制部门预算，并报预算管理委员会审批。
（3）预算管理委员会对各部门预算进行汇总、调整和平衡，形成医院整体预算。
2. 预算执行
某市人民医院在预算执行过程中，严格执行预算，强化预算约束，确保预算目标的实现。具体措施如下：
（1）建立健全预算执行责任制，明确各部门预算执行责任。
（2）定期召开预算执行分析会议，对预算执行情况进行监督和分析，及时发现和解决问题。
（3）加强预算执行监督，确保预算资金合理使用，防止浪费和违规。
3. 预算考核
某市人民医院将预算考核纳入医院绩效考核体系，对各部门预算执行情况进行考核，并将考核结果与部门绩效挂钩。具体考核指标包括：
（1）预算执行率
（2）预算调整率 （3）预算资金使用效益
（4）预算执行过程中的问题及改进措施
三、案例成效
1. 提高医院经济效益
通过全面预算管理，某市人民医院实现了收入与支出的合理匹配，提高了资金使用效益，降低了医院运营成本，实现了经济效益的提升。
2. 提升医院管理水平
全面预算管理使医院各部门更加注重成本控制和预算执行，提高了医院管理水平，为医院高质量发展奠定了基础。
3. 增强医院竞争力
通过全面预算管理，某市人民医院在激烈的市场竞争中，实现了资源优化配置，提高了医院核心竞争力。
四、总结
某市人民医院全面预算管理案例表明，医院财务管理在推动医院高质量发展中具有重要作用。通过加强预算管理，医院可以实现经济效益、管理水平和竞争力的全面提升。
企业实施全面预算管理的案例分析
近年来，全面预算管理在企业的运作中扮演着越来越重要的角色。本文通过一个实际案例，介绍企业实施全面预算管理的步骤、影响以及应对措施。
案例背景：
实施步骤：
1. 制定预算计划：该企业通过梳理各项业务，确定预算收入和支出的具体数额。
2. 确定预算执行方案：对于预算中的各项内容，企业需要做到明确责任人，拟定执行方案，以便于掌握执行进度和效果。
3. 预算执行监控：每季度结束后，该企业会举行会议对预算执行情况进行分析，发现偏差并及时调整。
影响：
实际操作中，全面预算管理对企业带来了许多显著的影响，包括：
1. 拓展业务范围：预算管理能够为企业提供全面的财务管理框架，有利于拓展业务范围。
2. 提高企业生产效率：预算管理有效地规范了经营行为，避免企业的不必要损失，从而使生产效率得到提高。
3. 明确企业战略方向：企业通过制定预算计划，及时调整预算方案以提高企业的战略定位和市场占有率。
应对措施：
然而，在实际操作中，全面预算管理并不是银弹，它也会遇到各种挑战，如销售额的波动，预算执行方案的调整问题等。企业需要对这些问题做出对应的调整和应对措施。
例如，该企业对于销售额的波动，制定了灵活的预算变动计划，并且总结这一情况，以后引以为戒。对于预算执行方案的调整问题，企业建立了一个更加细致的预算执行监控机制，以便及时发现问题并给出解决方案。
结论： 在企业经营管理中，全面预算管理的实施可以起到事半功倍的效果，通过实际操作，企业可以有效地规范经营行为，提高生产效率，明确战略方向。因此，建议企业在日常运营中充分利用全面预算管理来提高企业的整体经营水平。
山东航空股份有限公司全面预算管理案例
1 / 1 山东航空股份有限公司--全面预算管理案例
案例介绍
项目背景
被誉为“齐鲁之翼”的山东航空集团是2000年成立的国有大型一类航空运输企业集团。公司已拥有资产45亿元，经过10年的发展，山航集团以山东航空集团有限公司为母公司，拥有山航股份、山东太古（飞机维修）、航空培训、广告公司等子公司和山航大厦、济南丹顶鹤大酒店（三星级）、烟台飞行员度假村等分支机构，形成以运输业为龙头，上下游产业相配套发展的经营格局，逐渐发展成为一个具有多种产业结构布局的综合性企业集团。
山航集团全面预算的编制主体十分复杂，成员单位既涉及控股、非控股的子公司，又涉及非法人的独立核算单位；既涉及B股上市公司，又涉及内资企业；既涉及航空运输主业，又延伸到与航空业有关的飞行员、乘务员、地面维修业务培训等多种行业。原来集团公司各成员单位执行分行业的会计制度，2004年起统一实行《企业会计制度》。山航以现代企业制度为基础，实行董事会领导下的总裁负责制。
2005年初，山航在综合平衡了各软件的特点和其他集团取得的经验之后，结合自身情况，决定首先从全面预算管理入手，这也是整个山航推出战略管理的重要组成部分以及实现全面信息化的第一步。 山东航空股份有限公司全面预算管理案例
1 / 1 虽从全面预算管理入手，但山航着眼于未来集团信息化统一平台的建设，这次选型既要考虑企业现有特点及需求，能满足集团及下属企业全面预算管理的需要，能够建立全面预算管理体系优化企业的资源配置，保证集团公司总体财务目标的实现，全方位地调动各个层面员工的积极性，促进企业建立、健全内部约束机制，规范企业财务管理行为，促使企业效益最大化；又要能面向集中管理实现集团信息化统一平台建设，要求整个系统在战略上实行集中控制，整合所有资源，在战术上实行分布式经营，做到既降低经营风险，又发挥规模经济优势，协助集团实现战略性目标。成熟的产品线、大型企业实施案例也同样是山航所关注的。
