国税税种

北京的国税代征的城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表城建税税率是多少？

在北京市区城建税、教育费附加、地方教育费附加三税税率依次为：7%、3%、2%。在北京县、镇依次为5%、3%、2%。除市县镇以外的为1%、3%、2%。

在北京市区城建税、教育费附加、地方教育费附加三税税率依次为：7%、3%、2%。在北京县、镇依次为5%、3%、2%。除市县镇以外的为1%、3%、2%。

扩展资料：

计费依据

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费 依据。

计算公式

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

纳费期限

纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。

其他规定

1、教育费附加由各地税务机关负责本辖区范围的征收。

2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、市人民政府规定。

3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。

城市维护建设税的特征：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象；二是具有特定目的。城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

（一）税款专款专用，具有受益税性质

按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向，否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。

（二）属于一种附加税

城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。

（三）根据城建规模设计税率

1.什么是税收

税收，就是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经-济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。政府代表社会履行了社会公共事务职能，向广大社会成员提供了共同的生产生活条件和设施，发生了一定的社会费用，那么，政府就有权力要求纳税人将一部分剩余产品补偿社会费用，而纳税人在平等地享受或消费了国家提供的公共设施服务后，也有义务分担一部分社会共同费用。

2.税收的特征

税收与规费收入、国债收入、罚没收入等其他形式财政收入相比，具有无偿性、强制性和固定性三项基本特征。税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。

3.税收职能和作用

税收的职能主要有以下三个方面：

(1)财政职能。组织国家财政收入是税收的基本职能。由于税收具有及时、可靠、稳定的特点，因此，税收一直是国家财政收入的主要来源。目前在我国占全部财政收入的95%以上。

(2)经-济职能。税收是参与国民收入分配最主要、最规范的形式，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆，通过税制设计和制定税收政策，实现国家的经-济政策目标，调节不同主体的经-济利益和分配关系，从而协-调社会经-济的发展。

(3)监督管理职能。税收借助它与经-济的必然联系，反映国民经-济运行和企业生产经-营中的某些情况，发现存在的问题，对经-济活动实行有效的监督。

在社会主义市场经-济条件下，税收的作用主要表现在：

(1)筹集财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。

(2)贯彻产业政策，调整和优化经-济结构。

国税函[2008]875号文件解读

企业所得税是我国税收体系的主要税种之一，其重要性不言而喻。但长期以来，企业所得税的重要概念的定义和原则几乎都是依赖会计制度的规定，这主要是原来财税合一的体制造成的。随着我国会计改革的深入，逐步建立了以企业为主体的会计制度，会计与税法的差异越来越大，企业所得税依赖会计制度的局面已经无法适应所得税征管工作的需要了，尤其是在《企业所得税法》及其实施细则的颁布后，尽快明确企业所得税收入的确认原则已经成为紧迫的工作。因此，08年11月国家税务总局颁布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号，以下简称“875号文件”)，终于对企业所得税收入的确认原则做出明确规定。

一、基本确认原则的理解

875号文件规定“企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”确立了企业所得税收入确认的基本原则为权责发生制原则和实质重于形式原则，权责发生制原则很容易理解，这也是会计准则和会计制度确认收入的基本原则之一。例如某企业开具08年6月1日到09年5月31日的出租房屋租金发票一张，根据权责发生制的原则，企业在08年只能确认6月到12月这部分金额为所得税的收入，而09年1月到5月这部分的金额则不能确认为08年的收入。

实质重于形式原则在会计理论上公认是强调以经济实质作为判断是否确认收入的标准，而不是以表面的法律形式为标准。以此推论企业所得税收入的确认也应该以经济实质为标准，而不能单纯以税务发票为标准。例如某企业根据销售合同给批发商提供一批货物，到08年底尚未开具税务发票，根据所得税收入确认的实质重于形式原则，该项业务虽然缺乏必要的税务发票作为法律形式，但是根据其经济实质，在符合其他收入确认原则的前提下，企业虽未开具税务发票也需要确认为企业所得税收入。

二、销售商品业务的收入确认

875号文件规定了企业所得税销售商品业务收入确认的四个条件，具体如下：

中省市区开

增值税

（国税）销售或者进口货物，提供加工

、修理修配劳务一切从事销售或进口货物、提供应税劳

务的单位；凡从事销售或进口货物、提

供应税劳务的个人基本税率为17%75%5%13.75%3.125%3.125%低税率为13%：①粮食、食用植物油，②暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天

然气、沼气、居民用煤炭制品，③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机

（整机）、农膜；⑤国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产

品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选

产品。（对农产品按13%征收是指初级产品。例如，水果征13%，而水果罐头要按17%

征。金属矿/非金属矿采选产品、煤炭为13%）农业生产者销售自产农产品免征增值

税。小规模纳税人征收率为3%

营改增

（地税）交通运输、邮电通讯、货物代

理及报关代理、仓储业、广告

业、有形动产租赁、转让土地

使用权附着的固定资产提供交通运输业和部分现代服务业服务

的单位和个人基本税率为17%75.00%12.5%12.5%分税方案暂时执行两年（2014—2016），两年后再做相应调整

营业税

（地税）交通运输、建筑业、金融保

险，邮电通讯、文化体育业、

娱乐业、服务业以及转让无形

资产或销售不动产提供应税劳务、转让无形资产或销售不

动产的单位和个人A建筑业、文化体育业税率3%；B服

务业、销售不动产、转让无形资产

、金融保险业为5%；C娱乐业执行

5%—20%的幅度税率__75%12.5%12.5%

企业所得税

（国税）企业生产经营所得和其他所得企业和其他取得收入的组织（以下统称

企业）为企业所得税的纳税人，依照本

法的规定缴纳企业所得税。个人独资企

业、合伙企业不适用本法。（包含外商

投资企业、外国企业）按25%执行。非居民企业[非居民企

业，是指依照外国（地区）法律成

立且实际管理机构不在中国境内，

但在中国境内设立机构、场所的，

或者在中国境内未设立机构、场

所，但有来源于中国境内所得的企