天津市地方税务局天津市国家税务局关于劳务派遣业务有关税务处理

天津市国家税务局转发《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】天津市国家税务局•【公布日期】2008.04.02•【字号】津国税际[2008]10号•【施行日期】2008.04.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市国家税务局转发《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》的通知（津国税际〔2008〕10号）各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，直属税务分局，海洋石油税务分局：现将《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函〔2008〕219号）转发你们，结合我市实际，补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、关于适用项目（一）境内机构对外支付的股息、利息、租金以及财产转让所得不适用税务总局本通知的规定，仍由主管税务机关出具税务凭证。

（二）境内机构对外籍个人支付的款项，不适用税务总局本通知的规定，仍由主管地方税务局出具税务凭证。

二、关于代扣代缴税款（一）境内机构对外支付劳务款，凡取得所得的境外机构没有在我市办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，税务机关应指定境内机构为企业所得税扣缴义务人，并下发非居民企业所得税指定扣缴通知书（附件1）。

指定扣缴通知书应于获取境内机构付款信息时或境内机构办理税务备案时一并下发。

（二）境内机构在办理税务备案前，应自行判定征免税并计算应扣缴税款；凡判定征免税或计算应扣缴税款有困难的，可持合同及有关资料到主管税务机关进行纳税判定并计算应扣缴税款。

（三）根据企业所得税法规定，扣缴义务人在每次支付或到期应支付款项时，应从支付或到期应支付款项中代扣税款。

扣缴义务人应按照规定履行代扣税款义务。

境内机构对外支付款项，涉及征税的，企业《备案表》中的本次付汇金额应为合同约定的当次付汇金额减除代扣税款后的余额。

（四）境内机构应自代扣之日起七日内将税款缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

天津市地方税务局、天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告文章属性•【制定机关】天津市地方税务局,天津市国家税务局•【公布日期】2011.04.22•【字号】天津市地方税务局、天津市国家税务局公告2011年第6号•【施行日期】2011.04.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市地方税务局、天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告（天津市地方税务局、天津市国家税务局公告2011年第6号）为进一步加强企业清算环节所得税征管，有效防范税款流失，现将《企业清算环节所得税管理暂行办法》予以发布，本暂行办法自发文之日起施行，有效期五年。

特此公告。

企业清算环节所得税管理暂行办法第一章总则第一条为进一步加强所得税征收管理工作，完善企业清算环节所得税征管，推进所得税管理的科学化、专业化、精细化，防止税收流失，切实维护国家税收利益和保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、法规规定，结合我市所得税征收管理实际，制定本暂行办法。

第二条本办法所称企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

第三条企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

第四条我市税收管辖区域内的居民企业有下列情形之一的，应按本办法的规定进行所得税清算：（一）公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；（二）股东会、股东大会或类似机构决议解散；（三）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（四）被人民法院依法予以解散或宣告破产的；（五）企业重组中需要按清算处理的；（六）企业因其他原因解散或注销。

财税[2016]47号文实务解读：劳务派遣服务营改增后的政策（老会计人的经验）政策依据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会[2012]13号）劳务派遣服务政策规定1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣服务营改增政策实务解读1.一般纳税人提供劳务派遣服务（1）一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

劳务公司派遣合同印花税是指在我国，劳务公司根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，对其与派遣员工签订的劳务派遣合同依法缴纳的税费。

劳务派遣合同印花税的征收，旨在规范劳务派遣市场，维护劳动者权益，促进劳务派遣行业的健康发展。

二、劳务派遣合同印花税的征收对象1. 劳务公司：作为劳务派遣合同的签订方，劳务公司是印花税的征收对象。

2. 派遣员工：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，派遣员工在签订劳务派遣合同时，应缴纳相应的印花税。

三、劳务派遣合同印花税的税率劳务派遣合同印花税的税率为0.05%，即每份合同缴纳5元的印花税。

四、劳务派遣合同印花税的缴纳流程1. 劳务公司：在签订劳务派遣合同后，应在合同签订之日起30日内，向所在地税务机关申报缴纳印花税。

2. 派遣员工：在签订劳务派遣合同后，应在合同签订之日起30日内，向所在地税务机关申报缴纳印花税。

五、劳务派遣合同印花税的优惠政策1. 对劳务公司首次签订的劳务派遣合同，可享受一定期限的减免税政策。

2. 对劳务公司连续3年无违法行为的，可享受一定的减免税政策。

六、劳务派遣合同印花税的征收意义1. 规范劳务派遣市场：通过征收印花税，可以规范劳务派遣市场，提高劳务派遣行业的整体素质。

2. 维护劳动者权益：印花税的征收，有助于保障派遣员工的合法权益，提高其收入水平。

3. 促进劳务派遣行业健康发展：印花税的征收，有利于引导劳务派遣行业向规范化、规模化方向发展。

劳务公司派遣合同印花税的征收，是我国税收制度的重要组成部分。

劳务公司应严格按照相关法律法规，履行印花税的缴纳义务，共同促进劳务派遣行业的健康发展。

同时，派遣员工也应积极履行纳税义务，维护自身合法权益。