2018年税务师《税法Ⅰ》考点：第二章增值税

税务师税法一目录2018年税务师考试大纲《税法II》

《税法( II)》考试大纲

(20 1 6年度)

本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。

本大纲是《税法(I)》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。所得税是《税法(Ⅱ)》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素，因此，在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法(I)》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法(Ⅱ)》时应该特别注意的。

《税法(Ⅱ)》以企业所得税、个人所得税和土地增值税3个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。

导论

(一)熟悉现行所得税的构成情况及类型

(二)熟悉现行财产税的构成情况及类型

(三)了解现行行为税的构成情况及特点

第一章企业所得税

一、概述

(一)熟悉企业所得税的计税原理

(二)了解各国企业所得税的一般性做法

(三)熟悉我国企业所得税的制度演变

(四)了解我国企业所得税的作用

二、纳税义务人、征税对象与税率

(一)熟悉纳税人的主要类型

(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定

(三)掌握基本税率的规定，低税率的适用范围

三、应纳税所得额酌计算

(一)掌握收入总额的确定

(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理

(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理

(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准

(五)掌握不得扣除的项目

(六)掌握亏损弥补的规定

四、资产的税务处理

(一)掌握固定资产的税务处理

第四节

税率

【概念解析】税率和征收率

税率：一般纳税人（简易征收除外）；

征收率：小规模纳税人及一般纳税人简易征收。

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税税率=（货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）÷货物在本环节的销售额×100%

增值税税率对应不含税销售额，17%税率相当于含税价的14.53%[即1/（1+17%）×17%]。

二、我国增值税税率

税率类型 税率 适用范围

（一）基本税率 2018.4.30前：17% 纳税人销售或进口绝大部分的货物、一般纳税人提供的加工、修理修配劳务、有形动产租赁 2018.5.1起：16%

（二）低税率 2017.7.1至

2018.4.30：11% 销售或进口税法列举的低税率货物

2018.5.1起：10%

2018.4.30前：11% 1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

2.销售不动产

3.转让土地使用权

口诀：交邮基建不租不销转土 2018.5.1起：10%

6% 销售其他服务（按照规定适用零税率的除外） 1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务

2.销售无形资产（转让土地使用权除外）

（三）零税率 0 出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

（四）其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、11%低税率货物（2018年5月1日起，税率为10%）

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（基本温饱）

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（生活能源）

2019年注册会计师考试辅导 税法（第二章）

第1页 第二章 增值税法

【考情分析】

近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2018年分值为20分。近10年本章客观题年均不到3题，分值4分左右，主观题考查共13次，其中综合题11次、计算问答题2次，这给我的启示是：习题阶段开始，增值税要多做大题，敢做大题！在保证一定数量练习题的前提下，要注重知识点的总结和解题流程的演练。综上所述，本章不再讲解客观题，典型的客观题已经在第一个阶段的教材精讲班中做了内容和解题思路的介绍。

本章将根据考题的特点进行“专题式”学习。

【专题一】销售货物、销售劳务增值税重要考点汇总

1.销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.销售劳务：加工劳务注意委托方提供原料及主要材料；修理修配劳务注意对象。

3.纳税人取得的中央财政补贴不征收增值税。

4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

5.视同发生应税销售行为：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

【提示】收到的代销手续费属于现代服务业，税率6%

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

【提示1】“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

A.向购货方开具发票

B.向购货方收取货款

【提示2】受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构所在地纳税。

（4）－（8）问来源看去向：

自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送

外购：投、分、送

2018年注册会计师《税法》章节考点汇总(18章)

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2018年注册会计师《税法》章节考点汇总

2018年注册会计师《税法》章节考点汇总12018年注册会计师《税法》第一章知识点

22018年注册会计师《税法》第二章考点

32018年注册会计师考试《税法》第三章要点

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162018年注册会计师《税法》第十六章考点

172018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点

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