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审计 第三套习题及解析

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审计 第三套习题 一、单项选择题（2分，每小题0.2分） 1.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是( )。 A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 2.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于( )。 A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈

【答案解析】： 由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。 3.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是( )。 A.项目经理 B.项目合伙人 C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层

【正确答案】：C 【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 4.以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。 A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

答案]：A [解析]：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。 [该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核] 5.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是( )。 A.审计项目组成员拟加入审计客户 B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员 C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系 D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动 答案解析」：选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。 6.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是( )。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 【正确答案】：B 【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。 7.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 「答案解析」：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。 8.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( )。 A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较 C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D.实施重新执行程序

答案：D

说明：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。 9.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了( )。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 【正确答案】：C

【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 10.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是( )。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据 【正确答案】：D 【答案解析】：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。 二、多选题（3分，每小题0.3分） 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。 A.对财务信息执行商定程序 B.验证企业资本 C.简要财务报表审计 D.代编财务信息 【答案解析】 AD属于相关业务。 2.下列说法不正确的有( ABCD )。 A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任 B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任 D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失 3.监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有( ABCD)。 A.追踪业务进程 B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作 C.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 4.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有(ABD )。 A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益 B.是否已了解和证实所有相关信息 C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.可能承担的法律责任和后果 5.XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2009年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2008年之前担任A公司的独立董事，此时可能因( ACD )产生不

利影响。 A.自身利益 B.过度推介 C.自我评价 D.密切关系 答案解析」：如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。 6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括( )。 A.总体合理性与其他审计目标 B.与各类交易和事项相关的审计目标 C.与期末账户余额相关的审计目标 D.与列报相关的审计目标 7.下列有关计划审计工作的说法中正确的有(ABC )。 A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程 B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次 C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约 答案解析：选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。 8.下列表述中，正确的有(A )。 A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险 B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项B，风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化；选项D，检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计

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初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套_练习模式

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***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套(65题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套1.[单选题]检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能答案:A解析:经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

2.[单选题]下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函答案:A解析:审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。

3.[单选题]审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列做法不正确的是：A)为进行企业合并支付的审计费用，发生时计入当期损益B)企业合并中发行权益性证券发生的手续费.佣金等费用，应当冲减留存收益C)为进行合并而支付的法律服务费用，发生时计入当期损益D)为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费.佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额答案:B解析:企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

审计案例第三版练习题答案

审计案例第三版练习题答案

审计案例第三版练习题答案审计案例第三版练习题答案在现代社会中，审计是一项至关重要的工作。

它通过对企业的财务状况和经营情况进行全面的、系统性的检查和评估，为企业的决策提供可靠的依据。

而审计案例则是审计人员在实际工作中遇到的具体问题，通过解决这些问题，审计人员可以提高自己的专业能力。

本文将介绍审计案例第三版练习题的答案，希望对读者有所帮助。

第一题：某公司的财务报表显示，该公司的应收账款金额较上年同期增加了30%，请问该情况是否正常？答案：根据常规经验，应收账款的增加可能意味着销售额的增加，但也有可能是坏账的增加。

为了确定应收账款增加是否正常，审计人员需要进一步调查。

首先，他们可以与销售部门沟通，了解销售额是否确实有所增加。

其次，他们可以对公司的坏账准备金进行审查，以确定是否有坏账的增加。

最后，他们还可以与客户进行联系，确认客户是否存在未支付的账款。

通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断应收账款的增加是否正常。

第二题：某公司的固定资产账面价值为1000万元，但实际价值只有800万元，该公司是否存在固定资产减值的风险？答案：根据财务报表，该公司的固定资产账面价值与实际价值存在差异。

审计人员需要进一步调查，确定是否存在固定资产减值的风险。

首先，他们可以对公司的固定资产进行实地考察，了解固定资产的使用状况和价值情况。

其次，他们可以与公司的管理层和工程部门进行沟通，了解是否存在固定资产的报废或降值情况。

最后，他们还可以参考行业标准和市场价格，对固定资产的价值进行评估。

通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断是否存在固定资产减值的风险。

第三题：某公司的财务报表显示，该公司的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为负值，是否存在经营风险？答案：财务报表中经营活动产生的现金流量净额为负值可能意味着公司存在经营风险。

审计人员需要进一步调查，确定是否存在经营风险。

首先，他们可以对公司的经营活动进行分析，了解公司的盈利能力和经营效益。

审计实务第三版练习题答案

审计实务第三版练习题答案

审计实务第三版练习题答案审计实务第三版练习题答案审计实务是会计专业的重要课程之一，它涉及到审计的理论、方法和实践等方面的内容。

为了帮助学生更好地掌握和理解审计实务的知识，教材通常会提供一些练习题供学生练习。

本文将为大家提供审计实务第三版练习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。

一、选择题1.答案：B2.答案：C3.答案：A4.答案：D5.答案：C二、判断题1.答案：错误2.答案：正确3.答案：错误4.答案：正确5.答案：错误三、填空题1.答案：审计风险2.答案：审计程序3.答案：内部控制4.答案：管理层5.答案：财务报表四、简答题1.答案：审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列步骤和方法。

它包括了审计计划、风险评估、测试程序、证据收集等环节。

审计程序的目的是为了获取足够的审计证据，以评估被审计单位财务报表的真实性和公允性。

2.答案：内部控制是指组织内部为实现业务目标而采取的一系列措施和制度。

它包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。

内部控制的目的是确保财务报表的准确性和可靠性，防止欺诈和错误的发生。

3.答案：审计风险是指在进行审计工作时，审计师可能无法检测到的重大错误或欺诈的风险。

审计风险包括了控制风险、检测风险和风险评估风险。

审计师需要通过风险评估来确定审计程序的性质、时点和范围，以减少审计风险的发生。

4.答案：财务报表是被审计单位对其财务状况、经营成果和现金流量等信息进行总结和披露的报告。

财务报表包括了资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

审计师通过对财务报表的审计来评估被审计单位的财务状况和经营成果的真实性和公允性。

五、案例分析题1.答案：根据题目所描述的情况，审计师需要对公司的销售收入进行审计。

首先，审计师可以通过检查销售合同、销售发票和收款凭证等来验证销售收入的真实性。

其次，审计师可以进行销售回款的确认，以确保销售收入的准确性。

最后，审计师还可以对销售收入进行比较分析，以评估其合理性和一致性。

初级审计师考试_审计专业相关知识_真题模拟题及答案_第03套_练习模式

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***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计专业相关知识_真题模拟题及答案_第03套(65题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计专业相关知识_真题模拟题及答案_第03套1.[单选题]下列属于紧缩性财政政策目标的主要手段是：A)减少财政收入B)减少财政支出C)降低税率D)增加财政支出答案:B解析:紧缩性的财政政策是通过财政分配活动来减少和抑制总需求。

实现紧缩性财政政策目标的手段主要有减税（降低税率）和减少财政支出。

2.[单选题]企业持有现金的目的不包括：A)收益性需要B)预防性需要C)交易性需要D)投资性需要答案:A解析:企业持有现金的目的包括：交易性需要、预防性需要、投资性需要。

3.[单选题]到期一次还本付息债券实际利息费用的确认，应于资产负债表日按：A)期初摊余成本和实际利率计算B)期初摊余成本和票面利率计算C)面值和实际利率计算D)面值和票面利率计算答案:A4.[单选题]企业转销确实无法支付的应付账款的会计处理，下列各项中正确的是：A、借：应付账款 贷：营业外收入 B、借：营业外收入 贷：应付账款A)借：应付账款B)贷：营业外支出C)借：营业外支出D)贷：应付账款答案:A解析:企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

5.[单选题]以下有关“资产＝负债＋所有者权益”等式的表述不正确的是：A)是编制资产负债表的依据B)表明了企业一定时期的财务状况C)反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的关系D)该等式是反映资金运动的静态公式答案:B解析:资产＝负债＋所有者权益，这一等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况，是反映资金运动的静态公式。