最新中财6-10章例题

中财6-10章例题 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 【案例】 A公司购买不需要安装的设备一台，价值为200 000元，增值税率为17%，计税价格等于公允价值。假设整个交易过程中没有发生除增值税外的其他相关税费。A公司编制会计分录如下：

借：固定资产 234 000

贷：银行存款 234 000

【案例】 A公司购买一条需要安装的生产流水线，价值50万元，增值税8.5万元,另发生0.7万元的运杂费,均以银行存款支付；安装过程中耗用原材料1万元，增值税进项税额0.17万元,耗用人工费2万元。

会计分录：

借：在建工程 59.2

贷：银行存款 59.2

借：在建工程 1.17

贷：原材料 1

应交税费——增(进转) 0.17

借：在建工程 2

贷：应付职工薪酬 2

借：固定资产 62.37

贷：在建工程 62.37

如果是将库存商品投入安装工程，成本为1万元，计税价格为1.2万元，增值税率为17%，该如何帐务处理？

借：在建工程 1.204

贷：库存商品 1 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 应交税费—增(销项税) 0.204

【案例】甲公司收到乙公司投入旧的固定资产一台，该固定资产原始价值为为10万元,已提折旧2万元,双方作价9万元，不需要安装,且未发生其他相关税费。

借：固定资产 90 000

贷： 实收资本 90 000

【案例】A公司接受外商捐赠的设备一台，价值30000元，发生相关税费1000元，则企业入账时：

借：固定资产 31000

贷：递延所得税负债 （30000×33%） 9 900

营业外收入（差额） 20 100

银行存款 1 000

【案例 】 A企业由于季节性生产经营的临时需要，每年9-12月份的农产品收购季节，需租入货运汽车以满足进货之需，假设9月租入汽车10辆，租期为4个月，每月租金2.5 万元，共10万元，租金于开始时一次性付清。

预付租金：

借：待摊费用 10

贷：银行存款 10

分四期摊销：

借：制造费用 2.5

贷：待摊费用 2.5 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 【案例】 A企业融资租入一台设备，租期为8年，可使用年限10年，租赁合同规定的租金共计16万元，每年年底分别支付2万元，租赁合同规定的利率为6%。该设备的公允价值为15.80万元；

设备最低租赁付款额的现值为：2×6.21=12.42（万元）< 15.80

(注：为一元年金现值系数（P/A，6%，8= 6.21)

12.42*6%=0.7452

借：固定资产—融资租入固定资产 12.42

未确认融资费用 3.58

贷：长期应付款—应付融资租赁款 16

借：长期应付款—应付融资租赁款 2

贷：银行存款 2

借：财务费用 0.7452

贷：未确认融资费用 0.7452

借：制造费用 （12.42÷8） 1.5525

贷：累计折旧 1.5525

借：固定资产—生产用固定资产 12.42

贷：固定资产—融资租入固定资产 12.42

【案例】 A企业2002年12月25日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值10万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，按直线法计提折旧。由于技术因素的原因，于2004年1月1日将该设备的折旧年限改为3年，预计净残值0.5万元，所得税率为33%。

（1）2003年

年折旧率=（1－5%）÷5=19% 年折旧额=10×19%=1.9万元 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 借：制造费用 1.9

贷：累计折旧 1.9

（2）2004年1月1日起年折旧额及账务处理：

（10－1.9－0.5） ÷（3－1）=3.8万元

借：制造费用 3.8

贷：累计折旧 3.8

注意：此为会计估计变更，它使2000年度净利润减少12 730元【（3.8－1.9）

×（1－33%）】，应在会计报表附注中披露。

【案例】 某项固定资产，原值为50 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。按双倍余额递减法计算折旧。 年折旧率=2/5100%=40%

年限 折旧基数 折旧率 年折旧额 累计折旧额 期末折余价值

0 50 000

1 50 000 40% 20 000 20 000 30 000

2 30 000 40% 12 000 32 000 18 000

3 18 000 40% 7 200 39 200 10 800

4 (10800－2000)÷2 － 4 400 43 600 6 400

5 6 400 － 4 400 48 000 2 000

【案例】仍用前案例，要求采用年数总和法计算

应提折旧额=原值－预计净残值=50 000－2 000=48 000元

分母( 15 )=1＋2＋3＋4＋5

年限 应提折旧额 尚可用年限 折旧率 年折旧额 累计折旧额 折余价值

0 50 000 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 1 48 000 5 5÷15 16 000 16 000 34 000

2 48 000 4 4÷15 12 800 28 800 21 200

3 48 000 3 3÷15 9 600 38 400 11 600

4 48 000 2 2÷15 6 400 44 800 5 200

5 48 000 1 1÷15 3 200 48 000 2 000

【案例】 2000年8月，A企业决定将原有通风设备改为中央空调。通风设备账面原值300万元，已提折旧80万元；A企业将此改良工程承包给一建筑公司；拆除通风设备取得变价收入5万元，款项已存入银行；工程完工后通过银行转账支付建筑公司改良工程承包款403万元。

账务处理如下：

借：在建工程 220

累计折旧 80

贷：固定资产—在用 300

借：银行存款 5

贷：在建工程 5

借：在建工程 403

贷： 银行存款 403

借：固定资产—在用 618

贷：在建工程 618

改良工程净支出=220+403－5=618万元

对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（ ）。

A、固定资产修理费用直接计入了当期费用 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 B、固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额

C、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用

D、对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值

E、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算

答案:ADE 解析:固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算。

【案例】 A 公司一台生产用机床使用期满，进行报废处理。其账面原价79 000元，已提折旧70 000元；已提减值准备6 000元；清理过程中用现金100元支付清理费用，回收残料价值2 000元，暂入材料库。

有关会计处理为：

借：固定资产清理 3 000

累计折旧 70 000

固定资产减值准备 6 000

贷：固定资产 79 000

借：固定资产清理 100

贷：库存现金 100

借：原材料 2 000

贷：固定资产清理 2 000

借：营业外支出—清理损失1 100 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 贷：固定资产清理 1 100

【案例】 A公司出售一幢闲置厂房（不动产）.该房屋账面原始价值20万元，已提折旧11万元；取得出售价款11万元；应交营业税0.55万元。该厂房已计提减值准备1万元。

有关会计处理为：

借： 固定资产清理 80 000

累计折旧 110 000

固定资产减值准备 10 000

贷：固定资产 200 000

借： 银行存款 110 000

贷： 固定资产清理 110 000

借：固定资产清理 5 500

贷：应交税费—应交营 5 500

借：固定资产清理 24 500

贷：营业外收入 24 500

【案例】 A公司将一台账面原始价值为45 000元、已提折旧为15 000元的设备捐赠给本企业的某一协作单位，捐出时用现金支付运杂费200元，该设备已提减值准备500元。

有关账务处理：

借：固定资产清理 29 500

累计折旧 15 000

固定资产减值准备 500 精品好文档，推荐学习交流

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 贷：固定资产 45 000

借：固定资产清理 200

贷： 库存现金 200

借：营业外支出—捐赠支出 29 700

贷：固定资产清理 29 700

【案例】A公司购买某新产品的专利权，价款为450 000元，相关费用为 8 000元，价款已从银行存款已付。

借：无形资产—专利权 458 000

贷：银行存款 458 000

【案例】某公司收到投资者以其商标权作价投资，双方确认价值为100 000元。