《税务会计学》 第13版 习题答案人大完整版

1 各章节 思考题答案略 第一章 第二章只有思考题 答案略

第三章 增值税会计 一、计算题 1. 销项税额=（800×280+500×280）×13%+ 60 000÷（1+13%） ×13% =54 222.65（元） 进项税额=18 200（元） 销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额 = 100 000÷（1+3%）×2%=1 941.75（元） 当月应纳增值税 =54 222.65+1 941.75-18 200=37 964.4（元） 2. （1）增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%+[3000000+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+52000÷（1+13%）×13%+33900÷（1+13%）×13%=420 315.65（元） （2）进项税额=3000×9%+100 000×13%+4000×3%+200 000×13%=39 390（元） 进项税额转出=60000×13%=7 800（元） 当月可以抵扣的进项税额=39 390-7 800=31 590（元） （3）增值税应纳税额=（420 315.65-31 590）+20800÷（1+3%）×2% =389 129.53（元） 3. 销项税额=（290+300+110）÷（1+9%）×9%+106÷（1+6%）×6% =57.8+6=63.8（万元） 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）=30×（80+60+70）÷（290+300+110+106+80+60+70）=6.2（万元） 当月可以抵扣的进项税额=30-6.2=23.8（万元） 增值税应纳税额=63.8-23.8=40（万元）

二、会计核算题 1.会计分录如下： （1）借：在途物资——铸铁 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400 贷：银行存款 203 400 （2）借：银行存款 210 000 贷：在途物资 182 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 27 300 （3）借：原材料 360 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 46 800 贷：实收资本 300 000 资本公积 106 800 （4）借：委托加工物资 168 000 2

贷：原材料 168 000 （5）支付加工费。 借：委托加工物资 18 000 应交税费——应交增值税（进项税额）2 340 贷：银行存款 20 340 （6）借：半成品 186 000 贷：委托加工物资 186 000 （7）借：在途物资 380 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 49 400 贷：应付账款 429 400 （8）销项税额＝11 000÷（1＋13％）×13％＝1 265.49（元） 借：银行存款 11 000 贷：其他业务收入 9 734.51 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 265.49 （9）借：银行存款 3 118 800 贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 358 800 （10）借：主营业务收入 198 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 740 贷：银行存款 223 740 2. 购置环保设备： 借：固定资产 45 应交税费——应交增值税（进项税额）5.85 贷：银行存款 50.85 收到财政补助： 借：银行存款 21 贷：递延收益 21 按月计提折旧：45.9÷5÷12=0.765（万元） 借：管理费用 0.765 贷：累计折旧 0.765 收到财政拨款： 借：银行存款 15 贷：递延收益 15 3．根据资料，编制相应会计分录如下： （1）借：银行存款 31 800 贷：主营业务收入 30 873.79 应交税费——应交增值税 926.21 （2）借：在途物资 9 605 贷：应付账款 9 605 （3）借：银行存款 2 400 贷：其他业务收入 2 330.1 应交税费——应交增值税 69.9 （4）应交增值税＝926.21＋69.9＝996.11（元） 3

借：应交税费——应交增值税 996.11 贷：银行存款 996.11 4. （1）收到预收房款时： 借：银行存款 8 000 000 贷：预收账款——未计提房款 8 000 000 应预缴增值税=含税销售额÷（1＋9%）×3% =800÷（1＋9%）×3%=22.02（万元） （2）预缴增值税时： 借：应交税费——未交增值税 220 200 贷：银行存款 220 200 （3）应交增值税=含税销售额÷（1＋9%）×9% =100÷（1＋9%）×9%=82.57（万元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 825 700 贷：应交税费——未交增值税 825 700 （4）本月申报缴纳增值税：82.57-22.02=60.55（万元） 借：应交税费——未交增值税 605 500 贷：银行存款 605 500

第四章 消费税会计

一、计算题 1. 假设该业务发生在2016年。 财税〔2015〕16号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元 （160+80+80+24+240+160），全部电池销售收入为1190万元（400+320+240+150+80），3月消费税应税 收入为446万元，应缴纳消费税17.84万元（446×4%）。 2. 业务（1） 以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。 销项税＝进项税＝450×350×13％＝20 475（元） 消费税＝350×550×15％＝28 875（元） 业务（2） 国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。 进口香粉应交消费税＝（90000＋55000）÷（1-15%）×15%＝25 588.24（元） 进口香粉应交增值税＝（90000＋55000）÷（1-15%）×13%＝22 176.47（元） 消费税是按生产领用数量抵扣的； 允许扣除的消费税＝25 588.24×80%＝20 470.6（元） 4

进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝25 588.24+22 176.47＝47 764.71（元） 业务（3） 为娱乐公司生产上妆油不属于消费税的征收范围； 销项税＝500×160×13％＝10 400（元） 业务（4） 进项税＝70000×13％＝9 100（元） 业务（5） 委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。 代收代缴消费税＝（55000+11000）÷（1-15％）×15％＝11 647.06（元） 进项税＝11000×13％＝1430（元） 本期进项税合计＝20 475+22 176.47+9 100+1430+3902（水电）＝57 083.47（元） 应交消费税＝28 875－20 470.6＝8404.4（元） 应交增值税＝20 475+10400-57 083.47＝-26 208.47（元） 3. 啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。 Ａ型啤酒的单位售价＝（580000＋3000÷1.13）÷20＝29132.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）。 Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.13÷10＝2943.36（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。 二、会计核算题 1．（1）2.2升以上的小轿车。 应交消费税＝（160 000＋10 000）×8％×15＝204 000（元） 应交增值税＝（160 000＋10 000）×13％×15＝331 500（元） 1.0～2.2升的小轿车。 应交消费税＝（110 000＋6 000）×5％×15＝87 000（元） 应交增值税＝（110 000＋6 000）×13％×15＝226 200（元） 会计处理如下： 借：银行存款 4 847 700 贷：主营业务收入 4 290 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 557 500 借：税金及附加 291 000 贷：应交税费——应交消费税 291 000 （2）借： 应交税费——应交消费税 10 500 贷：税金及附加 10 500 借：银行存款 10 500 贷：应交税费——应交消费税 10 500 借：主营业务收入 210 000 应交税费——应交增值税（销项税额）27 300 贷：银行存款 237 300 （3）应交增值税＝80 000×18×13％＝187 200（元） 应纳消费税＝80 000×18×5％＝72 000（元）